Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 ноября 2016 г.
Содержание журнала № 23 за 2016 г.Проекты
ПРИНИМАЮТСЯ
Равномерный учет сомнительных долгов
Cо следующего года будет уточнен порядок формирования резерва по сомнительным долгам (см.
- <если>резерв исчисляется по итогам налогового периода — 10% выручки за этот налоговый период;
- <если>он исчисляется по итогам отчетных периодов —
бо´ль шую из величин: 10% выручки текущего отчетного периода либо предыдущего налогового периода.
А сейчас сумма создаваемого резерва не должна быть больше 10% выручки отчетного (налогового) период
Получение через работодателя НДФЛ-вычета при страховании жизни
Упрощается получение работником через работодателя социального вычета по НДФЛ в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни самого работника, его детей, родителей или супруга (см.
Изменение требований к печатным изданиям для целей НДС
Периодическим печатным изданиям для целей НДС повысят допустимый объем рекламы с 40 до 45% в одном номере (см.
Поправкам хотели придать временный характер, но не стали.
Уменьшение некоторых госпошлин для граждан
С 2017 г. для граждан понизят ряд госпошлин, а именно:
- госпошлину за рассмотрение судом заявления о признании должника банкротом уменьшат с 6000 до 300 руб. (см.
, 2016, № 20, с. 93). Напомним, что с недавнего времени такое заявление может подать работник или бывший работник в отношении работодателяп. 1 ст. 7 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ. В этом же, пониженном, размере будут платить пошлину и граждане, инициирующие собственное банкротство; - госпошлины за совершение любых юридически значимых действий (за выдачу паспорта, за регистрацию права собственности, ипотеки, транспортных средств и т. д.) нужно будет платить с понижающим коэффициентом 0,7, если обращение за госуслугами и уплата пошлины будут происходить через Единый портал госуслуг (см.
, 2016, № 21, с. 93).
Предновогодние точечные поправки в НК РФ
Предложения Правительства РФ по усовершенствованию НК (см.
- разрешается уплата налога за налогоплательщика третьим лицом. При этом оговорено, что если налог уплачен за физлицо другим физлицом, то это не приводит к возникновению у первого облагаемого НДФЛ дохода. А если налог уплачен за организацию (ИП) — она вправе учесть в расходах сумму компенсации третьим лицам затрат на уплату ее налогов;
В НК хотят прописать, что для целей уплаты налога третий — не лишний!
- вводится прогрессивная шкала взимания налоговых пеней, но только для организаций. Повышенные пени будут грозить при просрочке более 30 дней (исходя из
1/150 ставки рефинансирования ЦБ) в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 г.; - освобождаются от обложения НДФЛ в
2017— 2018 гг. доходы граждан (не являющихся ИП) от оказания услуг по репетиторству, ведению домашнего хозяйства, а также по присмотру и уходу за людьми, если граждане уведомят ИФНС о ведении такой деятельности; - ограничивается сумма убытков за прошлые периоды, на которую можно уменьшить базу текущего периода — не более чем на 50%. Это будет касаться убытков, полученных с 1 января 2007 г. Однако снимается запрет на перенос убытков не более чем в течение 10 лет;
- перераспределяются ставки по налогу на прибыль на период
2017— 2020 гг.: в федеральный бюджет — 3 вместо 2%, а в региональный — 17 вместо 18% (регионы смогут понижать ее до 12,5, а не до 13,5%); - повышаются предельные значения выручки для целей применения УСН: лимит для перехода на этот спецрежим увеличится до 112,5 млн руб., а лимит для сохранения права на УСН — до 150 млн руб.
Специальный налоговый период для новых ИП
Для ИП, зарегистрированных в декабре, первым налоговым периодом планируют сделать период со дня регистрации до конца следующего года, как сейчас у организаций (см.
К следующему чтению законодатели уточнят, на какие категории ИП будут распространяться поправки. Ведь ИП могут применять различные спецрежимы, имеющие разные налоговые периоды. Так, на ЕНВД налоговый период — квартал, а патент может выдаваться даже на 1 месяц. Поэтому новшества будут касаться, скорее всего, только ИП на ОСН и УСН.
Ежемесячная персонифицированная отчетность в ПФР
Законодатели одобрили идею перехода с 2018 г. от квартальной подачи персонифицированной отчетности в ПФР к ежемесячной (см.
Одновременно проект расширяет сферу применения СНИЛС. Так, сейчас СНИЛС уже используется на практике как дополнительный идентификатор граждан при обращении ими за получением госуслуг. А проект закрепляет эту возможность на законодательном уровне.
Кроме того, для целей получения госуслуг вводится автоматическое присвоение СНИЛС всем, в том числе детям, иностранцам и лицам без гражданства. СНИЛС им будет присваивать ПФР в уведомительном порядке на основании сведений, поступающих из органов ЗАГС и иных учреждений и ведомств. При этом вместо нынешнего свидетельства обязательного пенсионного страхования гражданам будет выдаваться документ, подтверждающий регистрацию в системе ОПС.
Освобождение от налога на имущество нового транспорта
Транспортные средства, произведенные начиная с 1 января 2013 г., хотят освободить от обложения налогом на имущество даже в том случае, если они получены от взаимозависимого лица либо в результате реорганизации или ликвидации компании (см.
Между тем поправки разрабатывались в целях поддержки транспортного машиностроения и, в частности, обновления парка грузового подвижного состава. Поэтому к следующему чтению депутаты собираются уточнить, на какие виды транспорта будут распространяться поправки. Ведь использованное в проекте понятие «транспортные средства» можно трактовать широко.
Налоговый вычет на покупку ККТ
Предпринимателям на ЕНВД и патентном режиме предоставят налоговый вычет в сумме расходов на приобретение онлайн-ККТ (но не более 18 000 руб. на один аппарат) при условии ее регистрации в ИФНС в 2018 г. В результате они смогут уменьшить на эти затраты:
- при ЕНВД — сумму единого налога за налоговые периоды 2018 г. (начиная с периода постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД), оставшуюся после вычета из нее расходов на страховые взносы и выплаченные пособия;
- при ПСН — сумму налога по этому режиму за налоговые периоды 2018 г. (начиная с периода получения патента).
Кроме того, правительство определилось с величиной коэффициента-дефлятора для целей ЕНВД на ближайшие 3 года: на
Снижение земельного налога на участки с внушительными стройками
Проект корректирует порядок применения повышающих коэффициентов по земельному налогу в отношении участков, предназначенных для строительства многоквартирных домов, с учетом объема застройки. По таким участкам налог нужно будет считать с коэффициентом 2 (начиная с месяца утверждения проекта планировки территории) в течение:
- <если>строится от 500 тыс. до 1 млн кв. м — 10 лет;
- <если>строится свыше 1 млн кв. м — 15 лет.
По истечении этих сроков налог нужно будет исчислять с коэффициентом 4. Сейчас же коэффициент 4 применяется по таким участкам уже по прошествии 3 лет строительств
Повышение штрафа за незаконное предпринимательство
Существующие меры наказания за предпринимательскую деятельность без госрегистрации не стимулируют граждан регистрироваться и уплачивать налоги, о чем говорит рост таких нарушений. Так, административный штраф за ведение бизнеса без регистрации в качестве ИП или без создания организации составляет всего от 500 до
ОБСУЖДАЮТСЯ
Передача ИФНС следователям материалов по неуплаченным взносам
В связи с передачей ИФНС функций по администрированию страховых взносов дополнят и ее полномочия по направлению в следственные органы материалов в отношении должников по взносам.
Ведь, напомним, за неуплату страховых взносов планируется ввести уголовную ответственность (см.
Действовать налоговики в отношении должников по взносам будут так же, как и в отношении должников по налогам. То есть если должник не исполнит в течение 2 месяцев требование об уплате страхового взноса и сумма задолженности будет крупной, то ИФНС в течение 10 дней должна будет отправить материалы следователям.