Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 января 2021 г.

Содержание журнала № 3 за 2021 г.
ШПАРГАЛКА ОСН УСН ЕСХН ПСН
И.В. Кравченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Если налоговики заметят, что зарплата ваших работников ниже средней по отрасли (даже если ее уровень выше МРОТ), они попросят вас пояснить причины этого. Запрос проверяющих игнорировать не рекомендуем. Почему? Узнайте из статьи.

Как оправдаться перед ИФНС при выплате работникам зарплат ниже среднеотраслевого уровня

Почему лучше дать налоговикам то, что они хотят

Ответ прост — представление пояснений с указанием причин низкой среднемесячной зарплаты работников может уберечь вас от дальнейших неблагоприятных последствий. Такими последствиями могут быть:

наложение штрафа в сумме 5 тыс. руб., если компания не представит пояснения в ответ на требование налогового органа в установленный срокп. 1 ст. 129.1 НК РФ. Если же запрос пришел в виде информационного письма, а не требования, то срок может быть нарушен и за это ничего не будет. Более того, вы можете на такое письмо вообще не отвечать. Но нужно понимать, что его направление — признак того, что налоговики подозревают вас в использовании серых схем выплаты зарплаты и, как следствие, в занижении базы по НДФЛ и страховым взносам. А значит, этим дело не кончится и у вас все равно могут начаться проблемы;

вызов в инспекцию для дачи поясненийподп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. До 6 июля 2020 г., если налоговики подозревали, что налогоплательщик занижает зарплату своим работникам, его приглашали на комиссию по легализации налоговой базы и базы по страховым взносамПисьмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ (отменено Письмом ФНС от 07.07.2020 № БС-4-11/10881@). Сейчас этот порядок уже не действует, правда, только на бумаге. Да и право вызывать плательщиков для дачи пояснений у налоговиков никто не отнимал. Поэтому объяснять в случае чего, почему указанный показатель не соответствует среднеотраслевому значению, все равно придется.

К слову, за неявку в ИФНС для дачи пояснений без уважительной причины директора могут оштрафовать на сумму от 2000 до 4000 руб.ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ;

включение в план выездных проверок. Выплата зарплаты ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе — один из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Налоговики используют его при планировании выездных проверокп. 5 приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Справка

Среднемесячную зарплату в расчете на одного работника вашей компании налоговики могут узнать из формы 6-НДФЛ. Формула расчета такова:

Среднемесячная зарплата в расчете на одного работника

Далее получившееся значение сравнивают со среднеотраслевым уровнем зарплат в регионе. Данные о нем проверяющие берут из открытых источников, например с сайта Росстата. Если результат сравнения оказывается не в пользу налогоплательщика, к нему появляются вопросы.

Узнать, в зоне риска вы или нет, можно, воспользовавшись этим же алгоритмом.

А вот доначислить НДФЛ и страховые взносы только по факту выплаты заработной платы ниже среднеотраслевого уровня налоговики не имеют права, что подтверждают и судыПостановление ФАС МО от 02.06.2010 № КА-А40/5347-10.

Обращаем ваше внимание, что обязанность работодателя выплачивать зарплату не менее средней по отрасли ни одним нормативным актом не установлена, то есть формально зарплата может не дотягивать до средних значений. Но если у налоговиков возникнут вопросы, важно не игнорировать их, а грамотно аргументировать причины низкой зарплаты. Так вы сведете к минимуму вышеуказанные риски. Как это сделать? Сейчас расскажем.

Как составить пояснения в ИФНС по зарплате ниже среднеотраслевого показателя

Пояснения составляйте в произвольной форме. Нелишним будет приложить к ним и документы, подтверждающие указанные в пояснениях доводы и выводы. Но прежде разберитесь, действительно ли заработная плата не соответствует уровню средней по отрасли.

Не дотягивать до средних значений зарплата может по объективным причинам. Например, когда работники трудятся неполный рабочий день или когда берут отпуск за свой счет. Если это имело место, на это и указывайте. В таком случае может оказаться, что ваша компания на самом деле вписывается в общеотраслевые значения.

Общество с ограниченной ответственностью «Мозаика»
119034, г. Москва, пер. Языковский, д. 5, корп. 6
ОГРН 1177746580021, ИНН 7704423140, КПП 770401001
Тел.: +7 (499) 123-45-67, e-mail: mozaika@mail.ru

Исх. № 20/11-5 от 20.11.2020

В ИФНС России № 4 по г. Москве

Пояснения о несоответствии заработной платы работников уровню средней заработной платы по отрасли

18 ноября 2020 г. ООО «Мозаика» получило из налоговой инспекции сообщение № 1234 от 17 ноября 2020 г. о том, что среднемесячная заработная плата в расчете на одного работника в нашей компании ниже уровня средней заработной платы по отрасли. В связи с получением указанного сообщения поясняем.

Из-за финансовых трудностей, вызванных пандемией COVID-19, ООО «Мозаика» пришлось перевести большую часть сотрудников на режим неполной рабочей недели (0,5 и 0,75 ставки). Вследствие неполной занятости сотрудников средняя заработная плата на одного сотрудника составила 50 365,36 руб., что действительно ниже среднеотраслевой заработной платы по ОКВЭД 18 «Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации» в г. Москве, которая составляет 76 510 руб. Однако в пересчете на полное рабочее время заработная плата в ООО «Мозаика» не только не ниже среднеотраслевой величины, а значительно превышает ее — 85 235,50 руб.

Ряду сотрудников по их желанию были предоставлены неоплачиваемые отпуска, что также сказалось на уровне среднемесячной зарплаты в расчете на одного работника.

Таким образом, заработная плата работников ООО «Мозаика» соответствует уровню средней заработной платы по отрасли.

Приложение:
— штатное расписание;
— копии приказов о переводе сотрудников на неполное рабочее время;
— копии заявлений работников, приказов о предоставлении отпуска за свой счет.

Генеральный директор
 
А.П. Вороновский

Бывает и так, что налоговики проводят сравнение не с той отраслью. Если они ошиблись, укажите в пояснениях верное значение среднемесячной зарплаты по отрасли и то, что ваши выплаты фактически его превышают.

Если выяснится, что заработная плата действительно ниже среднеотраслевых значений, то возможны два варианта развития событий.

Вариант 1. У компании нет возможности повышать зарплату. В таком случае пояснения можно обосновать особенными условиями, в которых работодатель ведет свою деятельность. Например, можно сослаться:

на низкий объем выручки из-за падения спроса;

на увеличение расходов;

на снижение объемов производства;

на наличие задолженностей (перед поставщиками, по кредитам и займам и т. п.);

на тяжелое финансовое состояние, убытки.

Помочь могут любые доводы, подтверждающие, что вы не в состоянии платить своим работникам больше.

Средняя заработная плата работников ООО «Мальфа» по итогам III квартала 2020 г. составляет 40 536,52 руб., что действительно ниже среднеотраслевой заработной платы по ОКВЭД 47 «Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами» в г. Москве, которая составляет 76 430 руб. Такая разница в суммах объясняется следующими экономическими причинами.

В связи с падением спроса на продукцию из-за пандемии COVID-19 наша компания испытывает трудности со сбытом, что привело к снижению выручки в III квартале 2020 г. на 55% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. При этом у компании имеются задолженности перед контрагентами, на выплату которых направляется существенная часть выручки. Повышение зарплат работникам до среднеотраслевого значения приведет к росту расходов, что затруднит исполнение обязательств перед контрагентами в срок. За несвоевременный расчет по обязательствам на компанию будут наложены крупные штрафы, погашение которых отрицательно скажется на финансовом состоянии организации и выразится в получении убытка.

Таким образом, на текущий момент ООО «Мальфа» не имеет финансовой возможности увеличить заработную плату до среднеотраслевого уровня. При этом зарплата всех сотрудников компании превышает МРОТ для г. Москвы.

При улучшении финансового состояния компании фонд оплаты труда будет пересмотрен.

Вариант 2. У компании есть возможность повышать зарплату работникам. Если директор согласится, можно повысить оплату до рекомендованной величины. В таком случае в пояснениях расскажите налоговикам о своих намерениях.

Средняя заработная плата работников ООО «Астра» составляет 65 125,50 руб., что действительно ниже средней заработной платы по отрасли (ОКВЭД — 86 «Деятельность в области здравоохранения») в г. Москве, которая составляет 86 280 руб.

Проанализировав финансовое состояние компании, мы приняли решение с 1 января 2021 г. произвести повышение заработной платы работникам в размере, позволяющем соответствовать среднеотраслевому уровню.

* * *

Таким образом, работодатель при выплате зарплаты работникам не обязан ориентироваться на среднеотраслевой уровень, чего не скажешь о МРОТ. Выплачивать сотрудникам зарплату (до вычета НДФЛ) надо не нижест. 133 ТК РФ:

федерального МРОТ — в тех субъектах РФ, где не установлена региональная «минималка» (к примеру, в Астраханской, Владимирской, Оренбургской областях).

К слову, с 1 января 2021 г. МРОТ вырос на 5,5% и теперь составляет 12 792 руб.ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ;

минимальной зарплаты в субъекте РФ.

О том, как правильно сравнивать зарплату с уровнем МРОТ, можно прочитать в , 2020, № 3.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание