Запись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
Когда ИФНС захочет проверить достоверность сведений
Если регистрирующая ИФНС заподозрит, что директор в действительности не управляет бизнесом, она проведет проверку достоверности указанных в ЕГРЮЛ сведений о немп. 4.2 ст. 9 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ). Подозрения в том, что директор или учредитель являются номинальными, могут возникнуть потому, чтоп. 2 Оснований, утв. Приказом ФНС от 28.12.2022 № ЕД-7-14/1268@ (далее — Основания):
•регистраторы получили из территориальной ИФНС запрос на проверку — например, потому, что директор путался в показаниях на допросе или у фирмы появились признаки «технической» компании;
•от заинтересованного лица (физлица, организации или территориальной инспекции) поступило заявление о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (форма № Р34002)приложение к Основаниям;
•учредитель или директор получили отметку о недостоверности сведений в других компаниях или директора дисквалифицировал суд;
•компания реорганизуется с участием двух и более юрлиц;
•компания собралась ликвидироваться, но у нее:
— идет выездная проверка и решение по ее результатам не принято либо не вступило в законную силу;
— имеется налоговая задолженность.
Как регистрирующая ИФНС будет проводить проверку
Перед тем как внести в ЕГРЮЛ черную метку, налоговики направят компании уведомление о необходимости представить достоверные сведения или вызовут в ИФНС для того, чтобы получить от учредителя/директора объясненияп. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ; пп. 12, 18 Оснований.
Уведомление о необходимости явиться/представить пояснения регистрирующая ИФНС должна направить одновременно по всем известным ей адресам:
•на юридический адрес фирмы;
•по адресу прописки учредителя и гендиректора;
•на email (если адрес электронной почты компании указан в ЕГРЮЛ).
В течение 30 календарных дней на уведомление нужно отреагировать — явиться в налоговый орган или, если нет такой возможности, представить в ИФНС свои пояснения.
Если учредитель или директор не явятся к регистраторам и не представят свои пояснения (или регистрирующая налоговая сочтет их неубедительными), в ЕГРЮЛ появится отметка о недостоверности сведений. Ее поставят в разделе с информацией об учредителе компании/генеральном директоре, и выглядит это так.
| Сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица | ||
| 16 | ГРН и дата внесения в ЕГРЮЛ сведений о данном лице | 0000001000001 21.05.2021 |
| 17 | Фамилия Имя Отчество | ИВАНОВ СТЕПАН ГЕННАДИЕВИЧ |
| 18 | ИНН | 770100000000 |
| 19 | ГРН и дата внесения в ЕГРЮЛ записи, содержащей указанные сведения | 0000001000001 21.05.2021 |
| 20 | Должность | Директор |
| 21 | ГРН и дата внесения в ЕГРЮЛ записи, содержащей указанные сведения | 0000001000001 21.05.2021 |
| 22 | Дополнительные сведения | Сведения недостоверны (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем) |
| 23 | ГРН и дата внесения в ЕГРЮЛ записи, содержащей указанные сведения | 0000001000001 23.04.2024 |
Пока в реестре висит такая отметка:
•организация не сможет изменить сведения: сменить адрес, ликвидироваться, изменить размер уставного капитала, состав участников или сменить директораподп. «ф» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ;
•банк может присвоить компании высокий уровень риска по «антиотмывочному» Закону, отказаться проводить платежи или попросит закрыть счетпп. 5.2, 11 ст. 7 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ; подп. 1 п. 1 Решения Совета директоров ЦБ от 24.06.2022;
•для контрагентов организация получит неблагонадежный статус — взаимоотношения с компанией с черной меткой привлекут внимание налоговиков по заявленным НДС-вычетам и расходам по налогу на прибыльПисьмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ (пп. 4, 5).
Как удалить черную метку через регистрирующую ИФНС
У компании есть полгода с момента появления записи о недостоверности сведений для того, чтобы попытаться убрать ее из реестрап. 2, подп. «б» п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ. Для этого надо подать в регистрирующий орган заявление по форме № Р13014, заполнив его так, как будто вы хотите сменить генерального директора компании (титульный лист, лист И и лист П) или ее учредителя (титульный лист, лист Г и лист П)приложение № 4 к Приказу ФНС от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@; подп. 4 п. 54, пп. 89, 95, 99 Требований, утв. Приказом ФНС от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@.
Подробно о том, как заполнить заявление о смене генерального директора компании, мы писали:
Однако в листе И (а для учредителя — листе Г) и в листе П формы № Р13014 нужно указать одни и те же данные в отношении директора (учредителя), который получил запись о недостоверности. Можно сдать заявление на бумаге, для этого подпись директора (учредителя) на заявлении заверит нотариус. А можно сдать форму № Р13014 в электронном виде с подписью УКЭП.
Мы спросили у специалиста ФНС, нужно ли прилагать к заявлению по форме № Р13014 дополнительные документы.
Дополнительные документы к заявлению № Р13014 прилагать не нужно
  | ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— В случае появления записи о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ исправить ситуацию следует до истечения 6 месяцев с момента ее появления, поскольку после компанию могут исключить из реестраподп. «б» п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ.
Минфин рекомендует в таком случае сменить руководителя общества либо данные об учредителе. Компания вправе обратиться в регистрирующий орган, чтобы изменить недостоверные сведения в ЕГРЮЛПисьмо Минфина от 11.03.2019 № 03-12-13/15455.
Заполнить заявление о госрегистрации изменений по форме № Р13014 нужно такпп. 89, 95, 99 Требований, утв. Приказом ФНС от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@:
•в листе И указать сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юрлица, то есть этот лист нужно заполнить при смене руководителя на другое лицо;
•лист Г заполняют при изменении сведений об участниках/учредителях юрлица — физлицах (при смене учредителя);
•лист П содержит сведения о самом заявителе, заполнившем форму.
Листы И (Г) и П заявления № Р13014 при этом будут содержать данные в отношении директора (учредителя), который получил запись о недостоверности (в частности, при заполнении данных о прекращении его полномочий и в качестве самого заявителя по направляемой форме). Это связано с тем, что до исключения записи из ЕГРЮЛ о нем он является представителем общества в силу закона.
В таком случае прикладывать к заявлению какие-либо еще дополнительные документы не нужно (они бы представлялись в случае обжалования первоначальной записи при получении уведомления о несоответствии — в сам налоговый орган или в судебном порядке при несогласии с принятым решением). Вместе с тем такие внесенные изменения в ЕГРЮЛ, как смена директора или учредителя, могут повлечь их проверку на общих основаниях по тому же алгоритму.
Если не сдать форму № Р13014 или же регистрирующая ИФНС откажется на ее основании убрать запись о недостоверности, то через полгода налоговики начнут ликвидацию компании и внесут об этом запись в реестрст. 21.1 Закона № 129-ФЗ.
Что делать, если фирму уже начали ликвидировать
Этапы ликвидации будут выглядеть так:
•сначала в ЕГРЮЛ, в журнале «Вестник государственной регистрации» и на сайте ФНС появятся запись/публикации о том, что компания на пути к принудительному исключению из реестра;
•потом 3 месяца регистрирующая налоговая будет ждать от самой компании либо от заинтересованных лиц возражения по форме № Р38001 о несогласии с предстоящим исключением из реестра;
•в финале организацию исключат из реестра. Это произойдет, если в трехмесячный срок заинтересованные лица либо сама компания не направят свои возражения регистраторам или не оспорят запись о недостоверности в суде.
Пока висит запись о недостоверности, еще можно подать возражения по форме № Р38001 и остановить исключение фирмы из реестра. В возражениях заполняйте титульный лист, а также листы А, В и Г.
| Раздел | Что заполнять |
| Титульный лист | |
| Раздел 1 «Предмет возражений» | Значение 2 «возражение относительно предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ» |
| Раздел 2 «Возражение относительно предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ касается» | Значение 2 «сведений о физическом лице, представившем возражение» |
| Раздел 3 «Возражение представлено в связи с» | Значение 1 «наличием возражения» |
| Раздел 4 «Возражение представлено в отношении» | Значение 1 «конкретного юридического лица» |
| Раздел 5 | Не заполняется |
| Лист А | |
| Раздел 1 | Заполните сведения о компании |
| Раздел 2 | Укажите дату и номер решения регистрирующего органа о предстоящем исключении юрлица из ЕГРЮЛ |
| Лист В | |
| В свободной форме напишите свои доводы по поводу предстоящего исключения вашей компании из ЕГРЮЛ с указанием обстоятельств, почему вы не согласны | |
| Лист Г | |
| Укажите сведения о лице, подписавшем возражения, и способ получения ответа (лист Д, страница 1 и страница 3) | |
Форму № Р38001 может отнести в регистрирующую ИФНС руководитель лично (или представитель по нотариально удостоверенной доверенности). Также ее можно сдать в электронном виде, через нотариуса или по почте. В случаях если возражения направляют по почте или сдают регистраторам через представителя, подлинность подписи заявителя в возражениях должна быть заверена у нотариусап. 6 ст. 9 Закона № 129-ФЗ.
Регистраторы рассмотрят возражения (сроки не регламентированы) и в течение 10 рабочих дней сообщат компании о подтверждении или неподтверждении достоверности сведений, указанных в возражении по форме № Р38001п. 19 Оснований.
Запись о недостоверности в ЕГРЮЛ можно оспорить
Отказ регистраторов признать запись о недостоверности недействительной можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган: УФНС по субъекту РФ или в МРИ ФНС по федеральному округу. На это отводят 3 месяца с момента получения отказа удалить записьст. 25.2, п. 2 ст. 25.3 Закона № 129-ФЗ.
Если жалобу не удовлетворят, можно идти дальше и жаловаться в центральный аппарат ФНС или, минуя этот этап, сразу подавать заявление в арбитражный суд. В этом случае у компании также есть 3 месяца с момента получения отказа удалить запись из реестрач. 4 ст. 198 АПК РФ.
Наличие в ЕГРЮЛ отметки о недостоверности сведений влечет немало негативных последствий. Поэтому, получив от налоговиков уведомление о необходимости явиться/подать пояснения, не стоит игнорировать его
В большинстве споров с налоговой о признании черной метки недействительной суд встает на сторону налогоплательщиков. Видимо, потому, что налоговики не приносят в суд безусловных доказательств, что директор/учредитель — номинальный.
Например, в одном споре достоверность сведений о директоре компании налоговики проверяли уведомлением. Направили его по адресу фирмы, а также ее учредителю, но ответа не получили. Поэтому внесли в ЕГРЮЛ запись о том, что сведения о генеральном директоре недостоверны. Суды не поддержали ИФНС и сказали, что отсутствие ответа на уведомление о представлении достоверных сведений и неявка директора сами по себе не говорят о том, что он не имеет отношения к ведению деятельности фирмы. Кроме того, регистраторы обязаны были направить запрос и на email фирмы, который был указан в ЕГРЮЛ. Поскольку запрос на электронную почту не направляли, запись о недостоверности суд признал незаконнойп. 2.3 Обзора, направленного Письмом ФНС от 07.08.2023 № КВ-4-14/10121@.
В другом споре суды внимательно рассмотрели протокол допроса генерального директора, который налоговики сочли поводом для присвоения метки о недостоверности. Из допроса следовало, что генеральный директор давал противоречивые показания относительно того, является ли он фактическим руководителем и учредителем общества, но однозначно этого не отрицал. Суды решили, что отметка о недостоверности присвоена неправомерноп. 2.3 Обзора, направленного Письмом ФНС от 09.04.2020 № КВ-4-14/6053@.
Также суды говорят, что отсутствие связи с компанией по адресу госрегистрации не свидетельствует о недостоверности сведений об учредителе и руководителе. А предположения налогового органа о причастности компании к действиям по составлению и представлению подложной и (или) недостоверной налоговой отчетности как довод об обоснованности проставления компании записи о недостоверности — неправомернып. 2.4 Обзора, направленного Письмом ФНС от 30.12.2022 № КВ-4-14/17900@.
* * *
Если запись получится убрать, она все равно остается в выписке, однако ее перенесут в конец документа. Следующие 3 года директор компании, а также участник с долей не менее чем 50% не сможет быть директором или участником других обществподп. «ф» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ; Письмо Минфина от 12.01.2021 № 03-12-13/363.
