ОСН

ЖОГОЛЕВ Алексей Анатольевич, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Субсидии являются одной из форм госпомощи. Их предоставляют на безвозмездной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) понесенных затрат. При этом бухгалтерский и налоговый учет субсидий, а также учет НДС продолжают вызывать множество вопросов. Некоторые из них рассмотрены в нашем материале.

Учет полученных субсидий: отвечаем на самые актуальные вопросы

Признавайте доходы по мере возникновения расходов

Как отражают полученные субсидии для целей налога на прибыль при методе начисления?

— Субсидию на предстоящие расходы учитывают во внереализационных доходах в периоде признания этих расходов для налога на прибыль. Если получили субсидию на приобретение ОС и НМА, включайте ее в доходы ежемесячно в размере начисленной амортизации.

При субсидировании уже учтенных вами «прибыльных» расходов признайте субсидию в качестве дохода в момент ее полученияп. 4.1 ст. 271 НК РФ.

Нарушили условия — признайте доход

Как в налоговом учете отразить полученные субсидии, если организация нарушила условия их получения?

— В этом случае суммы полученных субсидий в полном объеме отразите во внереализационных доходах того периода, в котором допустили нарушениеп. 4.1 ст. 271 НК РФ; Письмо Минфина от 31.08.2022 № 03-03-06/1/84813.

Причем нарушить вы можете требования как налогового, так и бюджетного законодательства. И в том и в другом случае признайте внереализационный доход. Например, полученные результаты в контексте БК РФ рассматривают как одно из условий предоставления субсидий. Следовательно, в случае недостижения значений результатов предоставления субсидии ее сумму в полном объеме отражают в составе доходов налогового периода, в котором допущено такое нарушениеПисьмо Минфина от 24.11.2025 № 03-03-05/113358. Учтите, что соблюдение условий предоставления субсидий, в том числе в части достижения значений результатов их предоставления, могут проверить в соответствии с бюджетным законодательством.