СПРАШИВАЛИ — ОТВЕЧАЕМ ОСН УСН

КАТАЕВА Наталья Николаевна, ведущий эксперт

Лето — это не только период отпусков. Частенько компании/ИП используют этот период для повышения квалификации своих сотрудников, направляя их на обучение. А иногда приходится оплачивать учебу не только своего персонала, но и их близких. Какие налоги возникают при оплате через посредника зарубежного обучения сотрудника? Когда компенсацию расходов сотрудника за обучение можно учесть в УСН-расходах? Об этом — далее.

Как учитывать затраты на обучение: отвечаем на «учебные» вопросы

Оплата зарубежного обучения сотрудника через посредника

Мы заключили договор с агентом — казахской компанией. По условиям договора агент обязуется оказать услуги по планированию, организации и проведению поездки в Казахстан нашего сотрудника с целью повышения квалификации по его специальности. Договор с казахским образовательным учреждением заключен от нашего имени, а оплачивать все мы будем через агента. Можем ли мы принять в расходы по налогу на прибыль затраты на обучение нашего сотрудника за рубежом, оплаченные через агента, а также вознаграждение агента и понесенные допрасходы (на авиабилеты и проживание в гостинице)? Какие документы агент должен нам предоставить? Какие налоги мы должны заплатить с агентского вознаграждения казахского посредника?

— Чтобы учесть затраты, которые вы оплатили за обучение сотрудника за рубежом, в качестве расходов на повышение квалификации, необходимо выполнение следующих условийподп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 10.10.2016 № 03-03-06/1/58742:

•у вас должен быть заключен договор с казахской образовательной компанией, имеющей право на ведение образовательной деятельности, по которому вы являетесь заказчиком обучения вашего сотрудника. И при этом есть образовательная программа, подтверждающая производственную направленность расходов;

•по результатам обучения у сотрудника должен быть документ о повышении квалификации, выданный ему казахской образовательной организацией в зависимости от профессиональной программы.

Вместе с тем, по мнению Минфина, учесть в целях налога на прибыль расходы на обучение сотрудника можно и в том случае, если договор с казахским образовательным учреждением в ваших интересах за ваш счет заключил агент от вашего имени. Ведь права и обязанности по заключенному агентом договору в этом случае возникают у принципала, то есть у васПисьмо Минфина от 02.06.2025 № 03-03-06/3/54023.

Стоимость авиабилетов и проживания сотрудника в гостинице можно учесть в составе командировочных расходов. Для подтверждения расходов потребуется приказ о направлении сотрудника в командировку на обучениеподп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Агентское вознаграждение учтите в прочих расходах на основании отчета агентаподп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ.