Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 февраля 2024 г.
Содержание журнала № 5 за 2024 г.
. А сегодня поговорим, как их применять в непростых ситуациях. На наши вопросы отвечает специалист ФНС Дмитрий Александрович Морозов.НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024
МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Государственный советник РФ 2 класса
— С 01.01.2024 доходы дистанционных работников, которые выплачивает российский работодатель, относятся к доходам, полученным от источников в РФ. И облагаются НДФЛ по ставке 13% (15%) вне зависимости от налогового статуса работникаподп. 6.2 п. 1 ст. 208, пп. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ. В компании есть сотрудники, которые в 2023 г. были нерезидентами РФ, поскольку удаленно работают за рубежом (в Казахстане, Армении, Азербайджане). Пока они сохраняют статус нерезидентов.
Применяются ли при выплате доходов таким работникам в 2024 г. нормы соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между РФ и другими странами, действие которых не приостановлено?Указ Президента от 08.08.2023 № 585 Как поступить, если сотрудник представит сертификат налогового резидента другой страны и попросит выплачивать доход без удержания НДФЛ?Письмо ФНС от 13.10.2022 № БС-3-11/11170@
— Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, применяются правила и нормы международных договоровп. 1 ст. 7 НК РФ.
В связи с этим если по действующим условиям СОИДН между РФ и конкретным иностранным государством предусмотрено обложение налогом доходов от трудовой деятельности только в этой стране, а не в РФ, то российский работодатель на основании пп. 5, 6 ст. 232 НК РФ не удерживает НДФЛ при выплате зарплаты дистанционному работнику, который является резидентом соответствующего иностранного государства.
Если НДФЛ у дистанционного работника уже удержан до представления сертификата налогового резидентства другой страны, то российский работодатель должен вернуть излишне удержанный НДФЛ такому работнику в порядке, установленном п. 1 ст. 231 НК РФп. 7 ст. 232 НК РФ.
