Мошенники поневоле, или Риски получения жилищного вычета

Предоставив гражданину вычет в связи с приобретением жилья, налоговики иногда требуют вернуть деньги обратно. Почему это происходит? Выясняется, что права на вычет у человека не было, а при камеральной проверке НДФЛ-декларации инспекторы этого не заметили.

Иногда они ошибаются

Анализ судебной практики позволяет назвать несколько типичных «косяков», допускаемых инспекциями.

Так, квартирные и (или) процентные вычеты нередко неправомерно предоставляются:

• <или>по сделкам взаимозависимых лицп. 5 ст. 220, подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ; Определение Леноблсуда от 21.02.2013 № 33-426/2013;
• <или>повторно, то есть лицам, которые уже использовали свое право на вычетп. 11 ст. 220 НК РФ; Апелляционное определение Челябинского облсуда от 19.04.2016 № 11а-5128/2016;
• <или>в большей сумме, чем положено, в том числе без учета:

• доли при покупке жилья в долевую собственностьподп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2014); Решение Советско-Гаванского горсуда Хабаровского края от 13.07.2016 № 2А-1292/2016~М-1073/2016;
• оплаты жилья за счет бюджетных средствп. 5 ст. 220 НК РФ; Апелляционные определения Санкт-Петербургского горсуда от 15.02.2016 № 33-3135; Тамбовского облсуда от 02.12.2015 № 33а-3333/2015; Мособлсуда от 03.06.2015 № 33-13117/2015;
• оплаты жилья за счет материнского капиталап. 5 ст. 220 НК РФ; Решение Дзержинского райсуда г. Перми от 16.02.2016 № 2А-1015/2016(2А-5892/2015;)~М-5452/2015.

Конечно, бывает и так, что люди сами знают, что у них нет права на вычет. И все равно представляют документы в ИФНС в надежде, что налог вернут. Но в большинстве случаев это просто ошибки, которые происходят из-за невысокой правовой грамотности граждан и невнимательности инспекторов. А иногда плохо знают НК и последние.

Так, в суде был рассмотрен следующий спор. Владелица доли в квартире каждый год по настоянию сотрудника ИФНС указывала в декларации всю сумму уплаченных процентов по ипотеке, а не пропорционально своей доле в собственностиРешение Советско-Гаванского горсуда Хабаровского края от 13.07.2016 № 2А-1292/2016~М-1073/2016. Причем она обращала внимание инспектора на неправильность такого подхода, а он убеждал ее, что все в порядке. Суд взыскал с нее излишне выплаченные ей суммы.

Отметим, что налоговые органы должны нести ответственность за убытки, причиненные вам в связи с действиями или бездействием их должностных лицп. 1 ст. 35 НК РФ. Однако доказать, что они давали неправильные советы, практически невозможно. Да это ничего и не меняет. Налоговый и другие кодексы общедоступны, как указывают судыРешение Индустриального райсуда г. Хабаровска от 21.05.2015 № 2-3589/2015~М-2463/2015. Граждане не могут ссылаться на то, что они не знали закон. Кроме того, сама сумма вычета — это не убыток, поскольку эти деньги вам были не положены изначально.

Предложение, от которого нельзя отказаться

Какого-либо специального порядка взыскания с граждан излишне выплаченных им сумм в законе нет. Если сроки камералки (3 месяца со дня подачи декларациип. 2 ст. 88 НК РФ) уже истекли, то проверять налогоплательщика ИФНС вправе только в рамках выездной налоговой проверки. И лишь по результатам этой проверки она вправе требовать внесения переплаты в бюджетАпелляционное определение Тамбовского облсуда от 02.12.2015 № 33а-3333/2015.

Однако на практике налоговики, обнаружив свою ошибку, зачастую предлагают гражданину добровольно подать уточненные декларации по НДФЛ (за те годы, когда ему был возвращен налог) с указанием сумм налога к уплате и внести деньги. А если он упрямится, то обращаются в суд с иском о взыскании неосновательного обогащенияст. 1102 ГК РФ. И суды с таким подходом соглашаютсяАпелляционное определение Челябинского облсуда от 19.04.2016 № 11а-5128/2016. То есть спор рассматривается не как налоговый, а как гражданско-правовой имущественного характера.

Такая трактовка означает, что налоговики:

• не обязаны высылать вам до суда требование об уплате налога по установленной формеп. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ; приложение 3 к Приказу ФНС от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@; Решение Первомайского райсуда г. Краснодара от 21.12.2015 № 2-19097/2015~М-19197/2015;
• вправе обратиться в суд и позже 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования (если оно было)п. 2 ст. 48 НК РФ. В таком случае применяется общегражданский срок исковой давности (3 года)п. 1 ст. 196 ГК РФ; Апелляционное определение Санкт-Петербургского горсуда от 15.02.2016 № 33-3135.

Спор здесь неуместен

Оспаривать требования ИФНС о возврате незаконно полученных денег мы не советуем.

Во-первых, судебная практика пока не на стороне граждан. Нам удалось найти лишь один судебный спор в практике последних лет, завершившийся победой налогоплательщикаАпелляционное определение Камчатского краевого суда от 18.02.2016 № 33-341/2016. Однако это дело не показатель — исковые требования в нем были сформулированы весьма нестандартно. А в других спорах выигрывают налоговики.

Во-вторых, при судебном взыскании вы заплатите больше. Вам придется не только вернуть налог, но и оплатить судебные расходы. Обычно это пошлина за подачу искового заявления. ИФНС от нее освобождена, но когда вы проигрываете дело, не уплаченная налоговиками сумма взыскивается с васподп. 1 п. 1 ст. 333.36 НК РФ; ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ; ч. 1 ст. 103 ГПК РФ; Решение Советско-Гаванского горсуда Хабаровского края от 13.07.2016 № 2А-1292/2016~М-1073/2016.

Кроме того, с вас могут потребовать:

• <если>заявлено требование о взыскании налоговой недоимки — пени в размере 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочкип. 4 ст. 75 НК РФ и штраф за неуплату налогаст. 122 НК РФ; Решение Старооскольского горсуда Белгородской области от 04.02.2016 № 2А-212/2016(2А-5751/2015;)~М-5937/2015;
• <если>заявлено требование о взыскании неосновательного обогащения — проценты за пользование чужими денежными средствами в размере ключевой ставки ЦБп. 1 ст. 395 ГК РФ; Решение Мценского райсуда Орловской области от 26.01.2016 № 2-94/2016(2-1657/2015;)~М-1614/2015.

В-третьих, гражданина, получившего не положенный ему возврат налога, могут обвинить в мошенничестве и завести уголовное делост. 159 УК РФ. Дескать, обманул доверчивых сотрудников налоговой инспекции, ввел в заблуждение относительно своего права на вычет. Вероятность небольшая, нo попытки привлечь к уголовной ответственности в таких случаях былиАпелляционное определение Челябинского облсуда от 15.10.2015 № 10-5494/2015.

***

Если у вас есть сомнения относительно вашего права на вычет или суммы вычета, не радуйтесь, что принимающий документы сотрудник ИФНС ничего не заметил. Это не дает никаких гарантий. Расскажите инспектору о своих сомнениях, а для подстраховки проконсультируйтесь у знакомого юриста. Разумнее сразу получить отказ или меньше денег, чем создавать себе проблемы на будущее.