Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 ноября 2022 г.
Содержание журнала № 22 за 2022 г.
Переходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее — Закон № 263-ФЗ)
Действительно, 2023 г. будет переходным периодом притирки между плательщиками и налоговиками, все будут привыкать к новому порядку уплаты обязательных платежей. И желая немного сгладить этот процесс, предусмотрели переходные положения. Но изложены они довольно витиевато. Так, в течение 2023 г. вместо уведомлений об исчисленных суммах налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) можно представлять в ИФНС распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФч. 12, 14 ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Исходя из утвержденных Центробанком правил перевода денег, по сути такое распоряжение — это обычное платежное поручениеп. 1.1 Положения ЦБ от 29.06.2021 № 762-П. И если в 2023 г. возможен ныне действующий порядок уплаты налогов и взносов и организация/ИП собирается этим воспользоваться, нужно ли заранее каким-то образом сообщить об этом инспекции?
Прокомментировать переходные правила уплаты налогов и взносов в следующем году мы попросили специалиста ФНС.
В 2023 г. уплата налогов/взносов отдельной платежкой заменяет подачу уведомлений
  | ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ в особых случаях при соблюдении определенных условий предоставляет возможность в течение 2023 г. применять прежний порядок расчетов с бюджетом, а именно производить уплату налогов в бюджет посредством платежных поручений. Для того чтобы платеж был исполнен, в платежке должны быть заполнены данные, позволяющие определить: принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности. Поскольку иные документы не представляются (сопроводительные письма, пояснения, уведомления), логично предположить, что в платежке необходимо будет указать КБК конкретного налога (сбора), а не КБК ЕНП (платежка заполняется по ранее установленным правилам).
Поскольку из такого платежного поручения будет понятно, какой налог, взнос, сбор организация либо ИП перечисляют, то уведомление в ИФНС подавать не нужноч. 12 ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Более того, если подать уведомление (не в качестве исправления ошибочного платежного поручения)ч. 15 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, тогда потом его нужно будет представлять каждый раз при новом платежеч. 14 ст. 4 Закона № 263-ФЗ.
На текущий момент Закон № 263-ФЗ не содержит дополнительных условий о предварительном уведомлении каким-либо способом налогового органа о том, что организация или ИП планируют воспользоваться прежним порядком расчетов с бюджетом. Поэтому такие лица не должны заранее сообщать ИФНС, что в 2023 г. планируют уплачивать налоги, взносы, сборы отдельными платежками. Конечно, учитывая, что норма пока не действует, ждем разъяснений ведомств по вопросу.
Допустим, в 2023 г. организация (ИП) продолжит уплачивать налоги и взносы по-старому (как в 2022 г.). Однако по переходным положениям получается, что ИФНС все равно их будет учитывать в качестве ЕНП на едином налоговом счете? И по состоянию на 1 января 2023 г. сформирует единое сальдо расчетов с бюджетом по таким плательщикам?
Налоги/взносы, уплаченные в 2023 г. отдельными платежками, учтут на ЕНС
| | ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— Действительно, в соответствии с ч. 13 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ суммы, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, все равно учитываются в качестве ЕНП. Также Закон не содержит исключений в части обязательности формирования начального сальдо по каждому лицу на 1 января 2023 г.
Это связано с тем, что все взаимоотношения с бюджетом будут осуществляться посредством перечислений в аналог «электронного кошелька», откуда уже пойдут все распределения на нужные КБК непосредственно налоговым органом. Иные формы расчета становятся невозможными (кроме специально оговоренных случаев в НК РФ). То есть счет у каждого лица один — на котором отражаются все поступления и списания. Несмотря на указание в платежке КБК, например, НДФЛ, сумма все равно пойдет на счет ЕНП. Просто само заполнение платежного поручения позволит эту сумму «направить» либо «учесть» по нужному обязательству в установленной НК очередностист. 45 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023). И при этом не нужно будет подавать отдельное уведомление до представления налоговой отчетности.
Как видим, в следующем году все начисления и уплаты учтут на едином налоговом счете. В таком случае выгода от уплаты налогов и взносов несколькими платежками уже не столь очевидна. Но если вам удобнее такой способ уплаты вместо подачи уведомлений, можете им воспользоваться.
2023 год обещает много перемен. ПФР с ФСС объединяют, бюджетные платежи тоже объединяют... Может, и впрямь когда-нибудь бухгалтеру станет проще работать
Осталось только дождаться нового порядка заполнения платежек. Ведь Минфин решил отменить ныне действующий всем привычный Приказ № 107нутв. Приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н и утвердить новый порядок. Предполагается, что при перечислении единого платежа в поле 104 платежки нужно будет указывать КБК ЕНП, а в остальных полях — «0». То есть планируется проставление нулей в полях 105—109 (код ОКТМО, основание платежа, налоговый период, номер и дата документа, который является основанием платежа), реквизитах «КПП плательщика», «ИНН получателя», «КПП получателя», «Получатель»Федеральный портал проектов нормативных правовых актов.
Также планируется утверждение новых КБК, по крайней мере для страховых взносов будет один новый КБК вместо трех ныне действующих. А вот изменятся ли КБК для других налогов, пока непонятно. Кстати, КБК нужно будет указывать в уведомленияхID проекта 01/02/06-22/00129158, декларациях, расчетах по взносам и 6-НДФЛ, представляемых в ИФНС в 2023 г. Мы будем следить за этим.
* * *
Но какой бы порядок уплаты налогов/взносов вы ни выбрали на следующий год (одной платежкой или несколькими), сверкой с ИФНС сейчас надо озаботиться в любом случае. Ведь начальное сальдо общей суммы переплаты или задолженности перед бюджетом на ЕНС на 1 января 2023 г. инспекция будет формировать у всех компаний и ИП.
