Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 марта 2021 г.
Содержание журнала № 7 за 2021 г.
Пенсионеры и предпенсионеры: подборка налоговых и рабочих льгот
Льготы по налогам и госпошлине
НДФЛ. У тех пенсионеров, которые продолжают официально работать по найму либо получают иные доходы, облагаемые НДФЛ по 13%, есть эксклюзивное условие для получения «жилищного» НДФЛ-вычета. Больше такого условия ни у кого нет. Они могут возвращать налог не только начиная с года, в котором купленное жилье было оформлено в собственность, но и за 3 предыдущих годап. 10 ст. 220 НК РФ. То есть работающий пенсионер, купивший, к примеру, квартиру в 2020 г., вправе вернуть уплаченный НДФЛ сразу за 4 года. Для этого ему нужно подать в 2021 г. четыре декларации 3-НДФЛ — за 2020, 2019, 2018 и 2017 гг.Письмо Минфина от 21.12.2020 № 03-04-05/112025
Госпошлина. Пенсионеры не должны платить госпошлинуподп. 5 п. 2, п. 3 ст. 333.36 НК РФ:
•если они обращаются с иском к ПФР, негосударственному пенсионному фонду или, например, к Минобороны (для военных пенсионеров). К примеру, человек пошел судиться, потому что при назначении пенсии ему не засчитали в стаж несколько лет работы, из-за чего его пенсия меньше положенногосм., например, Апелляционное определение Саратовского облсуда от 12.04.2018 № 33-2620/2018;
•если исковые требования имущественного характера, рассматриваемые судами общей юрисдикции, а также мировыми судами, не превышают 1 млн руб.
За подачу исков по другим, не связанным с пенсией вопросам пенсионеры платят госпошлину, как и все остальные.
Транспортный налог. Льготы по этому налогу каждый регион устанавливает сам. Так, в Санкт-Петербурге все пенсионеры по возрасту и предпенсионеры (те, кому до пенсии осталось 5 лет и менее) не платят транспортный налог за один легковой автомобиль мощностью до 150 л. с.ст. 5 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 № 81-11 Аналогичная ситуация в Свердловской областиподп. 7, 12 п. 1 ст. 4 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ. А вот в Сахалинской области мощность машины для освобождения от налога вообще значения не имеетподп. 7 п. 3 ст. 6 Закона Сахалинской области от 29.11.2002 № 377.
Таких щедрых регионов, где пожилые люди полностью освобождены от уплаты транспортного налога, совсем немного
Но в подавляющем большинстве наших регионов для пенсионеров и предпенсионеров установлены:
•либо скидка на уплату транспортного налога с одной машины определенной мощности. Например, в ХМАО, в Тульской и Самарской областях действует 50%-я скидкап. 2 ст. 4 Закона ХМАО от 14.11.2002 № 62-оз; пп. 1-1, 1-2 ст. 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО; пп. 1, 1.2 ст. 4 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД, а во Владимирской области — 75%-яп. 2 ст. 7 Закона Владимирской области от 27.11.2002 № 119-ОЗ;
•либо пониженная ставка налога. К примеру, в Тамбовской области это 12,5 руб. вместо 20 руб. за каждую л. с. для авто мощностью от 100 до 150 «лошадок»п. 3 ст. 7 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З, а в Мурманской области — 1,5 руб. вместо 15 руб. за такие же автомобилип. 3 ст. 6 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО.
Налог на имущество физлиц. Все пенсионеры и предпенсионеры не платят налог на имущество с одного объекта недвижимости каждого вида. Этоподп. 10, 10.1 п. 1, пп. 3, 4 ст. 407 НК РФ:
•дом или часть дома;
•квартира или ее часть;
•комната;
•гараж или машино-место;
•хозяйственная постройка площадью до 50 кв. м на садово-дачном участке;
•творческая мастерская, ателье, студия — если льготник профессионально занимается творческой деятельностью.
Если у пенсионера или предпенсионера в собственности один дом, одна квартира и один гараж, то ни за один из этих объектов налог он платить не будет. Но если у него, к примеру, два гаража, то за один из них платить все же придется.
В этом случае человек вправе выбрать, по какому из гаражей применить льготу. Для этого нужно подать уведомление по специальной формеутв. Приказом ФНС от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@ до 31 декабря того года, за который начислят налог. Так, по налогам за 2021 г. уведомление нужно подать до 31.12.2021. Если сделать это позднее, то льгота на выбранный объект начнет действовать только с 2022 г.
Земельный налог. Здесь льгота заключается в так называемых необлагаемых 6 сотках. Пенсионерам и людям предпенсионного возраста предоставляется вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного принадлежащего им участкаподп. 8, 9 п. 5 ст. 391 НК РФ. То есть если у человека один участок в 6 соток и меньше, то он налогом вообще не облагается, а если больше, к примеру 10 соток, то налог рассчитывается со стоимости оставшихся 4 соток (10 – 6 = 4).
Муниципальные власти вправе также устанавливать на своих территориях дополнительные льготы по налогу для определенных категорий гражданп. 2 ст. 387 НК РФ.
Так, в Санкт-Петербурге пенсионеры и предпенсионеры не платят земельный налог за один участок площадью до 25 сотокподп. 10 п. 1 ст. 11-7-1 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11. В г. Балаково Саратовской области у тех, кто получает пенсию по старости, скидка 75% на уплату земельного налога с участков, занятых жилой застройкой, и садово-дачных участков независимо от их площадиРешение Совета МО г. Балаково Саратовской области от 26.07.2013 № 512. А в столице Хакасии г. Абакане на такие же участки для пенсионеров и предпенсионеров в 2021 г. скидка по налогу 50%, а для граждан, которым уже есть 65 лет, — все 100%. То есть от уплаты земельного налога за этот год они вообще освобожденыРешение Совета депутатов г. Абакана от 24.11.2020 № 208 «О льготах по земельному налогу в городе Абакане на 2021 год».
Рабочие льготы
Два рабочих дня в году для диспансеризации. Они полагаются и пенсионерам, и предпенсионерамст. 185.1 ТК РФ. Причем работник по договоренности с работодателем может взять эти 2 дня как подряд, так и в удаленные друг от друга датыПисьмо Минтруда от 08.09.2020 № 14-2/ООГ-14583.
Работник должен согласовать с руководством день прохождения диспансеризации и написать заявление. Предоставлять работодателю медсправку о том, что предоставленный выходной был использован именно для диспансеризации, работник должен, только если такая обязанность прописана в ЛНАст. 185.1 ТК РФ.
На время прохождения диспансеризации за сотрудником сохраняется место работы и средний заработок.
Две недели неоплачиваемого отпуска ежегодно. На это имеют право только работающие пенсионеры по возрастуст. 128 ТК РФ. То есть, к примеру, те, кто вышел на пенсию по выслуге лет и продолжает работать, на такой отпуск рассчитывать не могут.
Предоставление этого «льготного» отпуска не зависит от стажа работы пенсионера в конкретной компании.
Минтруд считает, что подобный отпуск за свой счет нельзя брать по частям, только все дни целикомПисьмо Минтруда от 29.10.2020 № 14-2/ООГ-16464. А вот на портале Роструда высказана противоположная позиция — отказ в предоставлении такого отпуска по частям нарушает права работника.
* * *
А еще работодатели не имеют права увольнять или понуждать к увольнению предпенсионеров только потому, что те достигли определенного возраста. За это предусмотрена уголовная ответственностьст. 144.1 УК РФ.
