Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 февраля 2025 г.
Налоговые и бухгалтерские новости
Пониженный тариф взносов для обрабатывающих производств
С 01.01.2025 для субъектов МСП, у которых основной вид деятельности «Обрабатывающие производства», введен пониженный тариф взносов 7,6% с части выплат работнику за месяц свыше 1,5 МРОТ.
■ Письмо ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1279@
ФНС уточнила, на какие именно компании и ИП распространяется эта льгота.
Перечень видов деятельности, подпадающих под льготу для обрабатывающих производств, утвержден Распоряжением Правительства от 11.12.2024 № 3689-р. В перечне виды льготной деятельности указаны на уровне подклассов кодов по ОКВЭД. Соответственно, все входящие в подкласс из перечня группы, подгруппы и виды деятельности также относятся к льготной категории.
Напомним, что условия для применения пониженного тарифа субъектами МСП такие:
•вид деятельности из перечня указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП как основной;
•не менее 70% доходов компании/предпринимателя составляют доходы от этого основного вида деятельности.
Пенсионера нельзя принудительно перевести на неполный рабочий день
В общем случае режим неполного рабочего времени устанавливается по соглашению между работником и работодателем. Принудительно перевести сотрудника на неполный день можно только в особых ситуациях.
■ Письмо Роструда от 25.12.2024 № ПГ/27122-6-1
Работодатель вправе в одностороннем порядке ввести режим неполного рабочего времени, только если из-за изменения организационных или технологических условий труда есть риск массового увольнения работников. Тогда в целях сохранения рабочих мест работодатель может ввести режим неполного рабочего времени на срок до 6 месяцев. При несогласии работника перейти на неполное рабочее время в такой ситуации трудовой договор с ним расторгается как при сокращении численности/штата (с соответствующими гарантиями и компенсациями).
А просто взять и установить неполный день работнику только потому, что он стал пенсионером, работодатель не может.
Новый сотрудник может работать без зарплаты больше 2 недель
По ТК зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Но новому работнику первую зарплату нередко приходится ждать больше 2 недель. И это не нарушение.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Например: в организации зарплата за первую половину месяца (аванс) выплачивается 25-го числа, а окончательный расчет за прошедший месяц производится 10-го числа. В феврале 2025 г. на работу поступают два новых сотрудника — один с 3 февраля, а второй с 19 февраля.
Так вот, первый работник, принятый 3 февраля, первую зарплату получит 25 февраля. Потому что 10 февраля выплачивается вторая часть зарплаты за январь, а в январе этот сотрудник в штате еще не числился.
Второй работник, принятый 19 февраля, первую выплату получит 10 марта, поскольку 25 февраля выплачивается аванс за февраль, то есть за период, когда сотрудник у этого работодателя еще не работал.
Беременность сотрудницы продлевает ее срочный трудовой договор
Если случилось так, что срочный трудовой договор истекает в период беременности сотрудницы, такой договор по заявлению срочницы продлевается до окончания беременности либо до окончания отпуска по БиР (если женщина оформила такой отпуск).
■ Письмо Минтруда от 24.12.2024 № 14-6/ООГ-7529
Причем это правило работает со срочными договорами, заключенными как до определенной календарной даты, так и на период отсутствия основного работника.
Для продления договора сотрудница, помимо соответствующего заявления, должна принести работодателю медсправку, подтверждающую факт беременности. При этом работодатель вправе требовать от сотрудницы, с которой срочный трудовой договор продлен из-за ее беременности, периодически (не чаще одного раза в 3 месяца) представлять медицинскую справку, подтверждающую состояние беременности.
С ДМС-платежей за уволившегося работника нужно начислить взносы
Платежи (взносы) по договорам ДМС не облагаются страховыми взносами при условии, что договор заключен на срок не менее 1 года. Соответственно, если застрахованный работник увольняется до истечения срока годового договора, то со стоимости его медстраховки нужно начислить и уплатить взносы.
ФНС сообщила, что, если из-за досрочного расторжения договора ДМС срок его действия стал меньше года, работодатель должен доначислить страховые взносы и сдать уточненные РСВ.
Также нужно учитывать, что в случае, когда в уже действующий годовой договор ДМС включается новый сотрудник и, соответственно, конкретно для него срок действия договора составит менее 1 года, платежи по ДМС за новичка облагаются страховыми взносами.
Оплата медуслуг для работников: нужно ли платить НДФЛ
Не начислять НДФЛ со стоимости оплаты медицинских услуг, оказанных работникам, можно лишь при соблюдении определенных условий.
■ Письмо Минфина от 23.01.2025 № 03-04-05/5155
А именно:
•медуслуги оплачены из денег, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль;
•оплата перечисляется по безналу непосредственно медорганизации либо деньги на оплату медуслуг зачисляются на банковский счет работника (или же выдаются ему наличными).
Если эти условия не выполняются, НДФЛ с «медицинских» расходов придется начислить.
Должен ли ИП на УСН платить налог на имущество за недострой
Если объект незавершенного строительства нельзя использовать (в том числе в предпринимательской деятельности) до завершения стройки, освобождение от налога на имущество физлиц ИП на УСН в отношении такого недостроя применять не могут.
■ Письмо Минфина от 10.02.2025 № 03-05-04-01/11504
Речь идет о ситуации, когда эксплуатация недостроенного здания не предусмотрена законодательством о градостроительной деятельности и иными федеральными законами.
Напомним, что п. 3 ст. 346.11 НК установлено освобождение от налога на имущество для ИП на УСН в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности (кроме «кадастровой» недвижимости).
Доплата за дополнительную работу и премия — не одно и то же
Если сотруднику временно поручена дополнительная работа (например, из-за нехватки кадров в компании), то за эту допработу ему должны назначить доплату.
■ Письмо Роструда от 27.12.2024 № ПГ/26659-6-1
Причем, по мнению Роструда, выплатить работнику за лишние труды единовременную премию, заменяющую доплату, нельзя. Потому что такой вариант трудовым законодательством не предусмотрен.
Отпуск вызванного в военкомат работника нужно продлить
Работника, находящегося в ежегодном отпуске, вызвали в военкомат для прохождения медицинского обследования и уточнения данных для воинского учета. Это все заняло 3 дня. Должен ли работодатель продлить отпуск сотрудника на соответствующее количество дней?
■ Письмо Роструда от 16.01.2025 № ПГ/28050-6-1
Роструд считает, что должен. По ТК отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок в том числе в случае исполнения работником во время отпуска государственных обязанностей, если для этого трудовым законодательством предусмотрено освобождение от работы. А необходимость исполнения обязанностей, связанных с воинским учетом, как раз такой случай.
Страховые взносы, начисленные на платежи по ДМС, можно списать в расходы
Если срок действия договора ДМС менее года, то платежи по нему нельзя учесть в «прибыльной» базе. А вот страховые взносы, начисленные по ним, можно.
■ Письмо Минфина от 17.01.2025 № 03-03-06/1/3242
Если договор ДМС заключен на срок не менее 1 года, то затраты в виде платежей (взносов) по нему можно включать в базу по налогу на прибыль, а страховые взносы с этих платежей не начисляются.
А по договорам сроком менее года страховые взносы необходимо платить (см. здесь). И несмотря на то, что суммы, с которых начислены взносы, в расходах не учитываются, сами взносы можно включить состав «прибыльных» расходов.
Компенсация за использование личного авто работника
Расходы в виде компенсаций за использование личных автомобилей сотрудников для служебных поездок в «прибыльных» целях учитываются лишь в пределах лимита. И в этот лимит входят все автозатраты.
■ Письмо Минфина от 17.01.2025 № 03-03-07/3188
С 2024 г. нормы расходов на выплату компенсаций за использование личного транспорта работников для служебных целей составляют:
•для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно — 2 400 руб. в месяц;
•для авто с объемом двигателя свыше 2 000 куб. см — 3 000 руб. в месяц;
•для мотоциклов — 1 200 руб. в месяц.
Минфин напомнил: в этих суммах уже учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации. В частности, расходы на бензин, ремонт, износ и т. д. Поэтому отдельно сверх лимита включать в состав «прибыльных» расходов стоимость топлива и/или ремонта, возмещаемую организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, нельзя.
Увольнение обнуляет медосмотр
Работник при приеме на работу прошел предварительный медосмотр, через 3 месяца уволился, а через пару дней после увольнения снова устроился к тому же работодателю на ту же работу. Нужно ли ему проходить предварительный медосмотр заново?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда разъяснили, что обязательный предварительный медосмотр необходимо проходить при каждом поступлении на работу. Даже если человек, едва уволившись, возвращается к работодателю.
Договор с самозанятым признали трудовым: НДФЛ доплачиваем «без скидок»
В случае признания сотрудничества организации с самозанятым трудовыми отношениями сумму доначисленного НДФЛ нельзя уменьшить на сумму налога на профдоход, уплаченного самозанятым.
■ Определение ВС от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306
ИП заключал гражданско-правовые договоры с самозанятыми. Налоговики посчитали, что фактически были трудовые отношения, и доначислили ИП страховые взносы и НДФЛ. Суды трех инстанций признали, что ГПД были фиктивными. Но посчитали, что при расчете доначисленного НДФЛ следует учесть суммы НПД, которые физлица уплатили сами.
Верховный суд решил иначе:
•налоговый агент, неправомерно не исполнивший обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ, должен перечислить налог из своего кармана;
•переплату ошибочно исчисленного НПД можно вернуть только по заявлениям самих налогоплательщиков, о чем они не были уведомлены при переквалификации ГПД в трудовые договоры. Соответственно, производить принудительный зачет налога на профессиональный доход в счет недоплаченного НДФЛ нельзя.
В итоге дело отправили на пересмотр.
Как влияет на продолжительность отпуска 8 Марта, выпавшее на субботу
В текущем 2025 г. Международный женский день выпал на субботу (нерабочий день при пятидневке). При этом выходной с праздничной субботы перенесен на 13 июня. Включается ли 8 марта 2025 г. в количество календарных дней отпуска? Нет, не включается.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
В этом случае действует общая норма, установленная ст. 120 ТК РФ. Дело в том, что с субботы 8 марта переносится не праздник, а рядовой выходной. То есть этот день остается нерабочим праздничным со всеми вытекающими последствиями. То же относится и к праздничному дню 23 февраля, выпавшему в этом году на воскресенье.
ИП платит взносы за себя, даже если работает по трудовому договору
За гражданина, который и зарегистрирован в качестве ИП, и работает по трудовому договору, страховые взносы уплачиваются по двум основаниям.
■ Письмо Минфина от 23.01.2025 № 03-15-05/5387
ИП платят взносы на ОПС и ОМС за себя независимо от возраста, социального статуса, вида деятельности и размера дохода в конкретном расчетном периоде.
А работодатели начисляют и уплачивают страховые взносы с выплат в рамках трудовых отношений в пользу своих сотрудников независимо от того, являются работники ИП или нет. Так что факт уплаты за гражданина страховых взносов его работодателем не освобождает физлицо от «предпринимательской» обязанности по уплате фиксированных взносов.
Оплата работы в выходной в командировке не включается в средний заработок
При исчислении среднего заработка не учитываются суммы, начисленные за период, в котором за работником сохранялся средний заработок. Минтруд указал, что ключевой фактор здесь — это период, за который начислена выплата.
■ Письмо Минтруда от 18.12.2024 № 14-5/ООГ-7331
За время командировки за сотрудником сохраняется средний заработок, а значит, суммы, начисленные в период нахождения в командировке, не включаются в расчет среднего заработка. Причем это касается даже повышенной оплаты за работу в выходной и нерабочий праздничный день.
Кстати, Минтруд уже подготовил проект с откорректированными правилами исчисления средней заработной платы. Среди прочего, в обновленном порядке планируется четко прописать, что при расчете среднего заработка из расчетного периода исключается время, когда работник был в командировке, а также начисленные в этот период суммы. В том числе если отработанное время пришлось на выходные или праздничные дни в командировке.
Неиспользованные отгулы за работу в выходной нужно оплачивать
Если сотрудник, у которого накопились отгулы за работу в выходные и/или праздники, не успел их использовать до увольнения, за эти неотгулянные дни отдыха нужно выплатить денежную компенсацию.
■ Письмо Роструда от 23.01.2025 № ПГ/28775-6-1
В Трудовом кодексе обязанность работодателя оплачивать неиспользованные отгулы за работу в выходные и нерабочие праздничные дни закреплена с 1 марта 2025 г. Но сама по себе эта норма работает и до 1 марта в соответствии с Постановлением Конституционного суда от 06.12.2023 № 56-П.
Кстати, Роструд считает, что оплатить неиспользованные отгулы необходимо даже работнику, которого увольняют за прогул.
За несообщение о своей инвалидности работника наказывать нельзя
Тот факт, что при трудоустройстве сотрудник скрыл от работодателя, что у него есть инвалидность, не может быть основанием для применения к работнику дисциплинарного взыскания.
■ Письмо Минтруда от 25.12.2024 № 14-6/ООГ-7582
Работодатель не вправе при трудоустройстве запрашивать у нового работника документы, не поименованные в ст. 65 ТК РФ. А справка об инвалидности не входит в список документов, необходимых при приеме на работу.
Работник должен быть сам заинтересован в том, чтобы известить работодателя о своей инвалидности. Ведь только так работодатель сможет обеспечить сотруднику-инвалиду положенные по закону льготы. Но обязанности сообщать работодателю о состоянии своего здоровья у сотрудника нет.
И ответственность за непредставление работодателю сведений об имеющейся инвалидности Трудовым кодексом не предусмотрена.
Командировка с захватом выходного дня: как оплачивать
Оплата выходного дня, пришедшегося на период командировки, зависит от того, работал командированный сотрудник в этот день или нет.
■ Телеграм-канал Минтруда (информация от 06.02.2025)
Так, если в выходной/нерабочий праздничный день сотрудник фактически не работал, а просто числился находящимся в командировке, за этот день ему выплачиваются только суточные. Если же в выходной день командированный сотрудник продолжал трудиться, то, помимо суточных, ему положены:
•либо повышенная (как минимум двойная) оплата за работу в выходной или праздник;
•либо оплата за день работы в командировке в одинарном размере и дополнительный день отдыха.
Также Минтруд напомнил, что средний заработок сохраняется за командированным работником в том числе за дни, проведенные в пути.
Несданная сессия не повод удерживать «учебные» отпускные
Работнику на основании справки-вызова был предоставлен и оплачен учебный отпуск. Но студент провалил один экзамен, не закрыл сессию, а вуз не выдал ему справку-подтверждение и новую справку-вызов на следующую сессию. Может ли работодатель требовать вернуть выплату за ученический отпуск? Специалисты Роструда считают, что нет.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
По правилам учебный отпуск должен быть оплачен не позднее чем за 3 дня до его начала на основании справки-вызова. Представление других документов для оплаты не требуется. Соответственно, работодатель не вправе удерживать выплаченные отпускные в связи с неуспешной аттестацией.
При этом ранее Минтруд разъяснял, что по окончании сессии работник должен представить работодателю справку-подтверждение (отрывную часть справки-вызова), поскольку в ней содержатся сведения, подтверждающие факт нахождения сотрудника в образовательной организации в конкретные сроки (Письмо Минтруда от 28.10.2020 № 14-2/ООГ-16409).
Указывать в трудовой книжке неполную ставку не нужно, но можно
Работодатель внес в трудовую книжку сотрудника запись «Принята на работу на должность воспитателя на 0,5 ставки». Является ли указание ставки, на которую принимается работник, нарушением?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Вообще-то размер ставки в трудовой книжке не указывается, поскольку правилами это не предусмотрено. При этом, по мнению Роструда, указание в книжке ставки, на которую принят работник, ошибкой также не считается.
Коротко
Если работодатель издал приказ об отпуске за месяц до начала отпуска и ознакомил с ним работника, еще раз напоминать сотруднику о будущем отпуске необязательно.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Если сумма туристического налога оказалась меньше минимального, то уплатить нужно минимальный налог (100 руб. х количество суток проживания). Это правило работает, даже если постоялец арендовал номер на несколько часов.
■ Письмо Минфина от 24.10.2024 № 03-05-08/103501
В Минфин поступило предложение предоставить упрощенцам возможность пользоваться НДС-освобождением добровольно, а не принудительно. Финансисты отнеслись к идее скептически, но обещали подумать.
■ Письмо Минфина от 10.12.2024 № 03-07-11/124536
ФНС дополнила перечень контрольных соотношений для проверки правильности заполнения ЕНП-уведомлений.
■ Письмо ФНС от 17.01.2025 № ЕА-4-15/354@
ФНС актуализировала контрольные соотношения к новой форме расчета по страховым взносам, которая применяется с отчета за I квартал 2025 г.
■ Письмо ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@
Если компания бесплатно передает своим работникам товары в качестве подарков, со стоимости этих презентов нужно начислить НДС. А вот входной НДС по этим товарам можно принять к вычету.
■ Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-03-06/1/3748
При реализации овощей (включая картофель) применяется льготная ставка НДС 10%. Это относится в том числе к мытому картофелю.
■ Письмо Минфина от 19.11.2024 № 03-07-07/114433
Работодатель самостоятельно решает, в каком порядке он будет присваивать номера трудовым договорам с работниками. Можно каждый год начинать нумерацию трудовых договоров заново, а можно продолжать вести уже установленную.
■ Письмо Роструда от 03.02.2025 № ПГ/00337-6-1
С отчета за I квартал 2025 г. применяется новая форма декларации по НДС. В связи с этим ФНС актуализировала контрольные соотношения по ней.
■ Письмо ФНС от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@
Реализация земельных участков не признается объектом обложения НДС как для общережимников, так и для упрощенцев, в том числе выбравших пониженные ставки НДС 5% или 7%.
