Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 марта 2016 г.

Содержание журнала № 6 за 2016 г.

Квартирный вопрос: получаем НДФЛ-вычеты

Квартирный вопрос по-прежнему продолжает волновать граждан. Одна из важных составляющих этого вопроса — предоставление имущественного вычета по НДФЛ при купле-продаже жилья. И это неудивительно: когда человек планирует сделку, ему приходится планировать и уплату налога. Следовательно, важно понимать — сколько придется платить и сколько можно будет вернуть. В этот раз мы публикуем подборку вопросов на эту тему, заданных посетителями нашего сайта во время интернет-конференции по НДФЛ.

Совместная собственность предполагает общие расходы

Ирина

Квартира в новостройке приобреталась по предварительному договору купли-продажи. Платежные документы были оформлены до регистрации брака (на девичью фамилию супруги), а основной договор и свидетельство о собственности — после регистрации. При подаче декларации 3-НДФЛ для получения имущественного вычета в ИФНС сказали, что это общая совместная собственность. Имеет ли право супруг покупательницы на получение вычета по этой квартире?

: В случае приобретения квартиры в период брака право на имущественный вычет имеет каждый из супругов независимо от того, на кого оформлены свидетельство о праве собственности и платежные документы. Вычет может быть предоставлен:

• <или>исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами;
• <или>на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение квартиры, но не более 2 млн руб. каждому.

Это не написано в НК прямо, но признается налоговиками, поскольку такой вывод следует из положений гражданского и семейного законодательства о совместной собственности супруговподп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ; п. 1 ст. 256 ГК РФ; п. 1 ст. 34 СК РФ; Письма Минфина от 26.03.2014 № 03-04-05/13204, от 13.03.2015 № 03-04-05/13510.

Однако ваша ситуация спорная, и вот почему. Как разъяснял ВС, не является общим совместным имущество, приобретенное хотя и во время брака, но на личные средства одного из супругов, принадлежавшие ему до вступления в бракп. 15 Постановления Пленума ВС от 05.11.98 № 15. Такие сложные вопросы обычно разрешаются в судебном порядке. В суде изучается конкретная ситуация, в том числеп. 2 Определения КС от 16.07.2013 № 1231-О:

• момент приобретения имущества (до или во время брака);
• источник доходов, за счет которых приобреталось имущество (общие доходы супругов или доходы одного из них).

Квартира, о которой идет речь, считается приобретенной в браке, поскольку датой покупки признается дата государственной регистрации права собственности на квартируп. 2 ст. 223, п. 2 ст. 558 ГК РФ. Как следует из вопроса, на момент оформления свидетельства о государственной регистрации права собственности брак был уже зарегистрирован.

Но источником доходов, за счет которых была куплена квартира, очевидно являются личные средства супруги. И дело тут не в девичьей фамилии, а в том, что дата оплаты квартиры предшествует дате заключения бракап. 8 Постановления Пленума ВАС от 11.07.2011 № 54. То есть общими доходами супругов эти деньги никак не могли быть.

Если в ИФНС считают эту квартиру общей совместной собственностью, то можно попробовать заявить вычет и на имя супруга тоже. Возможно, налоговики не обратят внимания на гражданско-правовые нюансы. Но если супругу откажут, спорить вряд ли имеет смысл — суд, скорее всего, поддержит ИФНС.

Заявление о распределении доходов необходимо, если оба супруга хотят получить вычет

Михаил Морозов

В старой редакции НК было указано, что сумма вычета распределяется между супругами, если они приобрели недвижимость в общую совместную собственность. В настоящее время эта норма упразднена. Однако на сайте ФНС в списке документов, необходимых для вычета, названо заявление о распределении суммы вычета между супругами. Там нужно указать пропорцию распределения одной суммы вычета, есть ссылка на норму старой редакции НК. Правомерно ли это и что делать, если налоговый инспектор будет требовать представить такое заявление?

: Форма заявления на сайте ФНС действительно устарела. Это раньше супруги распределяли между собой сумму вычета 2 млн руб. при покупке недвижимости в общую совместную собственность. А по действующей редакции НК право на вычет в размере понесенных расходов, но не более 2 млн руб., имеет каждый из супруговподп. 3 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ. То есть общая максимальная сумма вычета по объекту недвижимости для супругов может составить не более 4 млн руб.

Но заявление супругам все равно нужно — для того чтобы распределить свои расходыподп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ. К примеру, квартира стоимостью 3 млн руб. оплачена от имени мужа. Право на вычет имеют оба супруга — для получения вычета при совместной собственности не важно, на имя кого из них оформлены документы об оплатеПисьмо Минфина от 13.03.2015 № 03-04-05/13510. Но для того, чтобы налоговики знали, кому из супругов в каком размере предоставить вычет, им нужно ваше заявление о распределении суммы расходовПисьмо Минфина от 13.03.2015 № 03-04-05/13510. Например, так: мужу — 2 млн руб., жене — 1 млн руб. Представление такого заявления необязательно. Но если его не будет, мужу дадут вычет в размере 2 млн руб. (потому что на его имя оформлен платежный документ), а жене не дадут ничего (потому что у нее платежного документа нет).

Таким образом, это заявление нужно вам, а не налоговому инспектору. Устаревшую формуприложение к Письму ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ вполне можно использовать для того, чтобы сообщить о том, как вы хотите распределить свои расходы.

Впрочем, получение вычета — это в любом случае право налогоплательщика, а не обязанность. Поэтому если второй супруг не хочет реализовывать свое право или стоимость квартиры не превышает 2 млн руб., то вычет может получить только тот супруг, на кого оформлены платежные документы. В таком случае требовать от него заявление о распределении расходов ИФНС не имеет права.

Долевое строительство? Вычет после подписания акта сдачи-приемки!

Ирина

В октябре 2015 г. я оформила ипотеку на строящееся жилье. Акт о приемке квартиры подписан 12.01.2016. Когда и за какой период я могу начать получать налоговый вычет?

: Как следует из вопроса, вы заключили договор долевого строительства. В таких случаях право на жилищный вычет возникает после подписания акта о приемке квартирыподп. 6 п. 3, подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. Такой акт требуется и для оформления процентного вычета, заявлять который можно по мере уплаты процентов банкуподп. 4 п. 1, п. 4 ст. 220 НК РФ.

Поскольку акт подписан 12.01.2016, то право на вычеты у вас появилось в этом году. Получить их можно по вашему выбору:

• <или>через ИФНСп. 7 ст. 220 НК РФ;
• <или>у работодателяп. 8 ст. 220 НК РФ.

В первом случае нужно в 2017 г. представить в ИФНС по месту вашей регистрации следующий комплект документовподп. 6, 7 п. 3, п. 7 ст. 220 НК РФ; Письмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@:

• налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 г.;
• заявление на возврат НДФЛформа, утв. приложением 8 к Приказу ФНС от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@;
• копии договора долевого строительства и акта о приемке квартиры;
• копию кредитного договора с банком;
• документы, подтверждающие ваши расходы на покупку и отделку квартиры, а также на уплату процентов банку (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, справки банка об уплате процентов, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц и др.).

Вам вернут фактически уплаченный с доходов 2016 г. налог, а остаток вычета перенесут на последующие годы. И нужно будет ежегодно подавать декларации, пока вы не выберете всю сумму.

К документам можно приложить и справку по форме 2-НДФЛ за 2016 г. Формально она не обязательна, но налоговики ее иногда требуют. Вам все равно придется получать такие справки на работе для заполнения деклараций.

Во втором случае вам нужно подать работодателю в 2016 г.п. 8 ст. 220 НК РФ:

• заявление о предоставлении имущественного вычета (в произвольной форме);
• уведомление о праве на налоговый вычетформа утверждена Приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@, выданное вашей ИФНС. Для получения такого уведомления представьте в ИФНС все перечисленные для первого случая документы (кроме декларации и заявления на возврат налога) и заявление о подтверждении права на вычет.

На основании представленных вами документов работодатель перестанет удерживать НДФЛ с ваших доходов уже в 2016 г. (в пределах суммы вычета, указанной в уведомлении). Уведомление вам нужно будет получать ежегодно, пока вы не выберете всю сумму вычета.

У пенсионеров особые правила получения вычета

Оксана

Сотрудница приобрела квартиру в феврале 2015 г. В октябре она оформила пенсию. За какие годы можно сейчас, в 2016 г., подать декларацию на получение имущественного вычета?

: Поскольку в 2015 г. покупательница жилья работала и получала облагаемый НДФЛ доход, то она вправе подать в 2016 г. декларацию и заявить вычет в сумме, потраченной на приобретение жилья, но не более 2 млн руб.подп. 3 п. 1, пп. 3, 7 ст. 220 НК РФ В результате предоставления вычета ей будет возвращен НДФЛ, уплаченный в 2015 г.

Остаток вычета она, как пенсионерка, вправе перенести на предшествующий период. Это могут быть года, непосредственно предшествующие году, в котором образовался переносимый остаток, но не более 3 лет, а именно: 2014-й, 2013-й и 2012-йп. 10 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 06.11.2015 № 03-04-05/63984. Для этого ей также нужно представить в ИФНС декларации за эти годы с приложением необходимого комплекта документов. Помните, что надо использовать те формы деклараций, которые применялись в соответствующих годах.

Все декларации (за 2015, 2014, 2013 и 2012 гг.) можно подать одновременно.

Когда можно обойтись без расписки о получении денег

Оксана

В договоре купли-продажи прописано, что расчет за квартиру между продавцом и покупателем произведен полностью до подписания договора, расписки в получении денег от покупателя нет. Является ли такой договор подтверждением уплаты денежных средств?
Квартира приобретена в общую совместную собственность, документы оформлены на имя мужа. Может ли супруга получить имущественный вычет в размере 80% расходов на оплату квартиры? Какое заявление необходимо подать в ИФНС с декларацией: о распределении вычета или о распределении расходов? Какой датой пишется такое заявление?

: Договор купли-продажи, в котором написано, что расчет за квартиру произведен полностью до подписания договора, признается документом, подтверждающим факт уплаты денежных средствПисьмо ФНС от 22.05.2013 № ЕД-4-3/9243@. Поэтому ИФНС не должна отказать вам в предоставлении вычета из-за отсутствия расписки или другого платежного документа.

Если свидетельство о собственности оформлено после 01.01.2014, то при приобретении квартиры в общую совместную собственность оба супруга имеют право на вычет в размере стоимости квартиры, каждый в пределах 2 млн руб.подп. 3 п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ

Супруги вправе распределить понесенные расходы между собой, для этого им нужно подать в ИФНС заявление о распределении расходовПисьмо Минфина от 13.03.2015 № 03-04-05/13510. Указывайте в нем конкретные суммы, а не процент распределения. Такое заявление можно датировать любым числом в период после оформления свидетельства о праве собственности на квартиру и до обращения в ИФНС.

Делить расходы можно в любой пропорции, но важно понимать, что вычет, предоставляемый каждому из супругов, не может превышать 2 млн руб.:

• <если>квартира стоит, к примеру, 2 млн руб., то 80% от ее стоимости составит 1,6 млн руб. Супруга сможет получить вычет в этой сумме, так как 1,6 млн < 2 млн;
• <если>квартира стоит 3 млн руб., то 80% от стоимости составит 2,4 млн руб. Супруге предоставят вычет только в размере 2 млн руб., так как 2,4 млн > 2 млн. В таком случае лучше распределить расходы по-другому, например жене — 2 млн руб., мужу — 1 млн руб.

Жилищный и процентный вычеты можно получать раздельно

Фарида

Ранее я воспользовалась имущественным вычетом при покупке первой квартиры. Недавно приобрела квартиру в ипотеку и хочу воспользоваться вычетом на проценты по ипотечным кредитам. Возможно ли это?

: Вы можете получить вычет в сумме фактических расходов на уплату процентов по ипотекеподп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, если никогда не заявляли его ранее, в том числе по правилам, действовавшим до 2014 г., когда процентный вычет заявлялся только в связке с жилищнымподп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2014); Письма Минфина от 14.05.2015 № 03-04-07/27582, от 30.04.2015 № 03-04-05/25304.

В 2016 г. работодатели смогут предоставлять вычет за месяцы, предшествующие подаче уведомления

Ирина

Я приобрела квартиру в феврале 2015 г. Вычет получала у работодателя с марта 2015 г. на основании уведомления ИФНС.
В январе 2016 г. я подала декларацию на возврат НДФЛ за январь и февраль 2015 г., также указала сумму уплаченных по ипотеке процентов за 2015 г. Одновременно подала заявление на получение следующего уведомления для работодателя. Однако заявление на уведомление у меня не приняли, объяснив тем, что я смогу его принести только после проверки декларации ИФНС. Правомерно ли это?

: В этом случае имеет место коллизия двух норм НК.

С одной стороны, ИФНС обязана выдать вам подтверждение в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи вашего заявления и документов, подтверждающих право на вычетп. 8 ст. 220 НК РФ.

С другой стороны, для выдачи уведомления инспекция в рассматриваемом случае должна проверить декларацию за 2015 г. и убедиться в правильности исчисления остатка имущественного вычета, переходящего на 2016 г. А срок камеральной проверки декларации — 3 месяца со дня ее представленияп. 2 ст. 88 НК РФ.

Что можно сделать? Как минимум обжаловать бездействие должностных лиц ИФНС, не принявших у вас заявление о подтверждении вычета, в вышестоящее УФНСп. 2 ст. 138 НК РФ. Ведь оснований для отказа в приеме такого заявления в НК нет в принципе. Если бы инспекция приняла его, то сократила бы срок вашего ожидания хотя бы на месяц.

Что касается самого подхода (о необходимости проверки декларации), то его обжаловать вряд ли имеет смысл. Представляется, что УФНС в этом вопросе поддержит инспекцию. Если после отказа УФНС вы пойдете в суд, то здесь шансов больше — все противоречия НК должны толковаться в пользу налогоплательщикап. 7 ст. 3 НК РФ.

Однако в будущем такая проблема не будет возникать, и именно благодаря судам. Не так давно ВС разрешил работодателям возвращать работникам НДФЛ, удержанный в текущем году до момента представления уведомления из ИФНСп. 15 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015. ФНС уже проинформировала налоговиков на местах о позиции ВСПисьма ФНС от 25.12.2015 № БС-4-11/22869@, от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@, одновременно отозвав ранее данное противоположное разъяснение по этому вопросуПисьмо ФНС от 22.12.2010 № ШС-37-3/18221@.

Таким образом, подавать декларацию в 2017 г., чтобы получить вычет за месяцы, предшествующие представлению уведомления работодателю в 2016 г., вам уже не понадобится. Если вы принесете уведомление не в первом месяце (например, в апреле — мае 2016 г.), то работодатель сможет пересчитать налог с начала года.

Родитель вправе получить вычет за долю ребенка

Галина

В 2013 г. муж купил в ипотеку квартиру и оформил 2/3 на себя и 1/3 на сына (10 лет). Для заполнения декларации мы обратились в фирму, и там нам сказали, что вычет на ребенка нам не положен. Поэтому все декларации заполнили из расчета 2/3 от стоимости квартиры. За 2015 г. мы полностью выбрали эти деньги, и сейчас стоит вопрос о возмещении процентов. В декларациях за 2013 и 2014 гг. мы их не указывали. Можем ли мы подать уточненные декларации за все годы — попросить вычет за ребенка и указать там проценты?

: Действующая редакция НК предусматривает право родителей получать вычет также и за долю в купленной квартире, оформленную на имя несовершеннолетнего ребенкап. 6 ст. 220 НК РФ. Вы покупали квартиру в 2013 г., когда такой нормы в НК еще не былоп. 3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ. Однако право родителя на вычет «за ребенка» в пределах общей суммы вычета 2 млн руб. признал Конституционный судп. 2.1 мотивировочной части Постановления КС от 01.03.2012 № 6-П. С этим согласились и контролирующие органыПисьмо Минфина от 26.03.2013 № 03-04-05/7-289.

Таким образом, если сумма уже предоставленного вам жилищного вычета менее 2 млн руб., то вы вправе подать уточненные декларации по НДФЛ за 2013—2015 гг. и дозаявить вычет по доле, оформленной на ребенка. Сделать это может только один из родителейПисьмо Минфина от 27.03.2012 № 03-04-05/7-385.

Также вы вправе заявить и процентный вычет. Причем, поскольку ипотека была оформлена вами до 01.01.2014, такой вычет может быть предоставлен вам без ограничений по сумме процентов (тогда как сегодня процентный вычет ограничен суммой 3 млн руб.)подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 220 НК РФ; п. 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ.

Обращаем внимание, что предъявлять к вычету вы вправе лишь фактически уплаченные суммы процентов. Поэтому если будете включать проценты в уточненные декларации за прошлые годы, то заявляйте только фактически уплаченные в соответствующем году суммы. А при желании вы можете заявить всю сумму уплаченных процентов в декларации за 2015 г.

Расходы по отделке квартиры можно дозаявлять к вычету по мере отделки

Евгений

Есть ли какие-то ограничения по чекам при покупке квартиры с черновой отделкой? Что можно включить в декларацию, а что — нет? Можно ли дозаявить вычет по собранным в последующие годы чекам?

: Заявить к вычету расходы на достройку и отделку приобретенной квартиры можно только при условии, что в договоре, на основании которого вы купили жилье, прямо сказано, что вы приобретаете не завершенную строительством квартиру без отделкиподп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 20.11.2015 № 03-04-05/67410.

Каких-либо иных ограничений на учет расходов по отделке в НК нет. Отметим также, что, по мнению Минфина, граждане вправе включать в состав вычета любые расходы, связанные с выполнением работ, если такие работы считаются отделочными согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014. К отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при проведении таких отделочных работПисьмо Минфина от 08.07.2015 № 03-04-05/39414.

Перечень документов, которыми могут быть подтверждены расходы, не ограничен. При этом, как считает Минфин, указание в товарных чеках фамилии, имени и отчества покупателя необязательно. Главное, чтобы к товарному чеку был приложен кассовый чек, подтверждающий фактическую уплату денег за строительные и отделочные материалыПисьмо Минфина от 13.01.2012 № 03-04-05/7-7.

Что касается дозаявления расходов на отделку отдельно от расходов на покупку квартиры, то здесь ситуация следующая.

Ранее налоговики отказывали в вычете по таким расходам, обосновывая это невозможностью дать жилищный вычет повторноПисьмо Минфина от 14.08.2015 № 03-04-05/46998. Однако недавно Верховный суд разъяснил, что такие отказы незаконны, поскольку затраты заявляются в отношении одного и того же объекта недвижимости и вычет повторным считать нельзяп. 17 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015. ФНС отозвала ранее данное разъяснение по этому вопросуПисьмо ФНС от 30.04.2013 № ЕД-4-3/7970@ и проинформировала налоговиков на местах о позиции ВСПисьмо ФНС от 25.12.2015 № БС-4-11/22869@.

Следовательно, вы вправе заявлять расходы по достройке и отделке к вычету не только в год покупки квартиры, но и в последующие годы, по мере проведения отделочных работ.

При этом помните, что общий размер имущественного налогового вычета (на покупку и на отделку) в любом случае не может превышать 2 млн руб.подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ

***

Получение жилищных и процентных вычетов обычно вызывает трудности у покупателей жилья. Нужно разобраться в запутанном налоговом законодательстве, собрать все необходимые документы, правильно заполнить декларацию — иногда приходится ездить в инспекцию несколько раз. Некоторые граждане даже платят за оформление декларации компаниям, которые оказывают такие услуги. В связи с этим хотелось бы обратить ваше внимание на следующее.

Во-первых, порядок получения вычета очень подробно и доходчиво расписан на сайте ФНС, названы необходимые документы. Во-вторых, там же есть удобная программа, которая заполнит декларацию за вас: вы просто вводите свои данные, а она формирует нужные листы и сообщает вам, каких сведений не хватает. Вам остается только распечатать и подписать декларацию. В-третьих, совсем не обязательно везти документы в налоговую инспекцию лично. Проще пойти в ближайшее почтовое отделение и отправить декларацию с приложением копий всех документов по почте, заказным письмом с описью вложенияп. 4 ст. 80 НК РФ. Если у налоговиков возникнут вопросы, то вас пригласят приехать с оригиналами. Но не факт, что это произойдет.