Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 марта 2016 г.
Содержание журнала № 6 за 2016 г.Квартирный вопрос: получаем НДФЛ-вычеты
Квартирный вопрос по-прежнему продолжает волновать граждан. Одна из важных составляющих этого вопроса — предоставление имущественного вычета по НДФЛ при купле-продаже жилья. И это неудивительно: когда человек планирует сделку, ему приходится планировать и уплату налога. Следовательно, важно понимать — сколько придется платить и сколько можно будет вернуть. В этот раз мы публикуем подборку вопросов на эту тему, заданных посетителями нашего сайта во время интернет-конференции по НДФЛ.
Совместная собственность предполагает общие расходы
Квартира в новостройке приобреталась по предварительному договору купли-продажи. Платежные документы были оформлены до регистрации брака (на девичью фамилию супруги), а основной договор и свидетельство о собственности — после регистрации. При подаче декларации
: В случае приобретения квартиры в период брака право на имущественный вычет имеет каждый из супругов независимо от того, на кого оформлены свидетельство о праве собственности и платежные документы. Вычет может быть предоставлен:
- <или>исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами;
- <или>на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение квартиры, но не более 2 млн руб. каждому.
Это не написано в НК прямо, но признается налоговиками, поскольку такой вывод следует из положений гражданского и семейного законодательства о совместной собственности супруго
Однако ваша ситуация спорная, и вот почему. Как разъяснял ВС, не является общим совместным имущество, приобретенное хотя и во время брака, но на личные средства одного из супругов, принадлежавшие ему до вступления в
- момент приобретения имущества (до или во время брака);
- источник доходов, за счет которых приобреталось имущество (общие доходы супругов или доходы одного из них).
Квартира, о которой идет речь, считается приобретенной в браке, поскольку датой покупки признается дата государственной регистрации права собственности на квартир
Но источником доходов, за счет которых была куплена квартира, очевидно являются личные средства супруги. И дело тут не в девичьей фамилии, а в том, что дата оплаты квартиры предшествует дате заключения брак
Если в ИФНС считают эту квартиру общей совместной собственностью, то можно попробовать заявить вычет и на имя супруга тоже. Возможно, налоговики не обратят внимания на гражданско-правовые нюансы. Но если супругу откажут, спорить вряд ли имеет смысл — суд, скорее всего, поддержит ИФНС.
Заявление о распределении доходов необходимо, если оба супруга хотят получить вычет
В старой редакции НК было указано, что сумма вычета распределяется между супругами, если они приобрели недвижимость в общую совместную собственность. В настоящее время эта норма упразднена. Однако на сайте ФНС в списке документов, необходимых для вычета, названо заявление о распределении суммы вычета между супругами. Там нужно указать пропорцию распределения одной суммы вычета, есть ссылка на норму старой редакции НК. Правомерно ли это и что делать, если налоговый инспектор будет требовать представить такое заявление?
: Форма заявления на сайте ФНС действительно устарела. Это раньше супруги распределяли между собой сумму вычета 2 млн руб. при покупке недвижимости в общую совместную собственность. А по действующей редакции НК право на вычет в размере понесенных расходов, но не более 2 млн руб., имеет каждый из супруго
Но заявление супругам все равно нужно — для того чтобы распределить свои расход
Таким образом, это заявление нужно вам, а не налоговому инспектору. Устаревшую форм
Впрочем, получение вычета — это в любом случае право налогоплательщика, а не обязанность. Поэтому если второй супруг не хочет реализовывать свое право или стоимость квартиры не превышает 2 млн руб., то вычет может получить только тот супруг, на кого оформлены платежные документы. В таком случае требовать от него заявление о распределении расходов ИФНС не имеет права.
Долевое строительство? Вычет после подписания акта сдачи-приемки!
В октябре 2015 г. я оформила ипотеку на строящееся жилье. Акт о приемке квартиры подписан 12.01.2016. Когда и за какой период я могу начать получать налоговый вычет?
: Как следует из вопроса, вы заключили договор долевого строительства. В таких случаях право на жилищный вычет возникает после подписания акта о приемке квартир
Поскольку акт подписан 12.01.2016, то право на вычеты у вас появилось в этом году. Получить их можно по вашему выбору:
- <или>через
ИФНСп. 7 ст. 220 НК РФ; - <или>у работодател
яп. 8 ст. 220 НК РФ.
В первом случае нужно в 2017 г. представить в ИФНС по месту вашей регистрации следующий комплект документо
- налоговую декларацию по форме
3-НДФЛ за 2016 г.; - заявление на возврат
НДФЛформа, утв. приложением 8 к Приказу ФНС от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@; - копии договора долевого строительства и акта о приемке квартиры;
- копию кредитного договора с банком;
- документы, подтверждающие ваши расходы на покупку и отделку квартиры, а также на уплату процентов банку (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, справки банка об уплате процентов, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц и др.).
Вам вернут фактически уплаченный с доходов 2016 г. налог, а остаток вычета перенесут на последующие годы. И нужно будет ежегодно подавать декларации, пока вы не выберете всю сумму.
К документам можно приложить и справку по форме
Во втором случае вам нужно подать работодателю в
- заявление о предоставлении имущественного вычета (в произвольной форме);
- уведомление о праве на налоговый выче
тформа утверждена Приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@, выданное вашей ИФНС. Для получения такого уведомления представьте в ИФНС все перечисленные для первого случая документы (кроме декларации и заявления на возврат налога) и заявление о подтверждении права на вычет.
На основании представленных вами документов работодатель перестанет удерживать НДФЛ с ваших доходов уже в 2016 г. (в пределах суммы вычета, указанной в уведомлении). Уведомление вам нужно будет получать ежегодно, пока вы не выберете всю сумму вычета.
У пенсионеров особые правила получения вычета
Сотрудница приобрела квартиру в феврале 2015 г. В октябре она оформила пенсию. За какие годы можно сейчас, в 2016 г., подать декларацию на получение имущественного вычета?
: Поскольку в 2015 г. покупательница жилья работала и получала облагаемый НДФЛ доход, то она вправе подать в 2016 г. декларацию и заявить вычет в сумме, потраченной на приобретение жилья, но не более 2 млн
Остаток вычета она, как пенсионерка, вправе перенести на предшествующий период. Это могут быть года, непосредственно предшествующие году, в котором образовался переносимый остаток, но не более 3 лет, а именно:
Все декларации (за 2015, 2014, 2013 и 2012 гг.) можно подать одновременно.
Когда можно обойтись без расписки о получении денег
В договоре купли-продажи прописано, что расчет за квартиру между продавцом и покупателем произведен полностью до подписания договора, расписки в получении денег от покупателя нет. Является ли такой договор подтверждением уплаты денежных средств?
Квартира приобретена в общую совместную собственность, документы оформлены на имя мужа. Может ли супруга получить имущественный вычет в размере 80% расходов на оплату квартиры? Какое заявление необходимо подать в ИФНС с декларацией: о распределении вычета или о распределении расходов? Какой датой пишется такое заявление?
: Договор купли-продажи, в котором написано, что расчет за квартиру произведен полностью до подписания договора, признается документом, подтверждающим факт уплаты денежных средст
Если свидетельство о собственности оформлено после 01.01.2014, то при приобретении квартиры в общую совместную собственность оба супруга имеют право на вычет в размере стоимости квартиры, каждый в пределах 2 млн
Супруги вправе распределить понесенные расходы между собой, для этого им нужно подать в ИФНС заявление о распределении расходо
Делить расходы можно в любой пропорции, но важно понимать, что вычет, предоставляемый каждому из супругов, не может превышать 2 млн руб.:
- <если>квартира стоит, к примеру, 2 млн руб., то 80% от ее стоимости составит 1,6 млн руб. Супруга сможет получить вычет в этой сумме, так как 1,6 млн < 2 млн;
- <если>квартира стоит 3 млн руб., то 80% от стоимости составит 2,4 млн руб. Супруге предоставят вычет только в размере 2 млн руб., так как 2,4 млн > 2 млн. В таком случае лучше распределить расходы по-другому, например жене — 2 млн руб., мужу — 1 млн руб.
Жилищный и процентный вычеты можно получать раздельно
Ранее я воспользовалась имущественным вычетом при покупке первой квартиры. Недавно приобрела квартиру в ипотеку и хочу воспользоваться вычетом на проценты по ипотечным кредитам. Возможно ли это?
: Вы можете получить вычет в сумме фактических расходов на уплату процентов по ипотек
В 2016 г. работодатели смогут предоставлять вычет за месяцы, предшествующие подаче уведомления
Я приобрела квартиру в феврале 2015 г. Вычет получала у работодателя с марта 2015 г. на основании уведомления ИФНС.
В январе 2016 г. я подала декларацию на возврат НДФЛ за январь и февраль 2015 г., также указала сумму уплаченных по ипотеке процентов за 2015 г. Одновременно подала заявление на получение следующего уведомления для работодателя. Однако заявление на уведомление у меня не приняли, объяснив тем, что я смогу его принести только после проверки декларации ИФНС. Правомерно ли это?
: В этом случае имеет место коллизия двух норм НК.
С одной стороны, ИФНС обязана выдать вам подтверждение в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи вашего заявления и документов, подтверждающих право на выче
С другой стороны, для выдачи уведомления инспекция в рассматриваемом случае должна проверить декларацию за 2015 г. и убедиться в правильности исчисления остатка имущественного вычета, переходящего на 2016 г. А срок камеральной проверки декларации — 3 месяца со дня ее представлени
Что можно сделать? Как минимум обжаловать бездействие должностных лиц ИФНС, не принявших у вас заявление о подтверждении вычета, в вышестоящее
Что касается самого подхода (о необходимости проверки декларации), то его обжаловать вряд ли имеет смысл. Представляется, что УФНС в этом вопросе поддержит инспекцию. Если после отказа УФНС вы пойдете в суд, то здесь шансов больше — все противоречия НК должны толковаться в пользу налогоплательщик
Однако в будущем такая проблема не будет возникать, и именно благодаря судам. Не так давно ВС разрешил работодателям возвращать работникам НДФЛ, удержанный в текущем году до момента представления уведомления из
Таким образом, подавать декларацию в 2017 г., чтобы получить вычет за месяцы, предшествующие представлению уведомления работодателю в 2016 г., вам уже не понадобится. Если вы принесете уведомление не в первом месяце (например, в апреле — мае 2016 г.), то работодатель сможет пересчитать налог с начала года.
Родитель вправе получить вычет за долю ребенка
В 2013 г. муж купил в ипотеку квартиру и оформил
: Действующая редакция НК предусматривает право родителей получать вычет также и за долю в купленной квартире, оформленную на имя несовершеннолетнего ребенк
Таким образом, если сумма уже предоставленного вам жилищного вычета менее 2 млн руб., то вы вправе подать уточненные декларации по НДФЛ за
Также вы вправе заявить и процентный вычет. Причем, поскольку ипотека была оформлена вами до 01.01.2014, такой вычет может быть предоставлен вам без ограничений по сумме процентов (тогда как сегодня процентный вычет ограничен суммой 3 млн
Обращаем внимание, что предъявлять к вычету вы вправе лишь фактически уплаченные суммы процентов. Поэтому если будете включать проценты в уточненные декларации за прошлые годы, то заявляйте только фактически уплаченные в соответствующем году суммы. А при желании вы можете заявить всю сумму уплаченных процентов в декларации за 2015 г.
Расходы по отделке квартиры можно дозаявлять к вычету по мере отделки
Есть ли какие-то ограничения по чекам при покупке квартиры с черновой отделкой? Что можно включить в декларацию, а что — нет? Можно ли дозаявить вычет по собранным в последующие годы чекам?
: Заявить к вычету расходы на достройку и отделку приобретенной квартиры можно только при условии, что в договоре, на основании которого вы купили жилье, прямо сказано, что вы приобретаете не завершенную строительством квартиру без отделк
Каких-либо иных ограничений на учет расходов по отделке в НК нет. Отметим также, что, по мнению Минфина, граждане вправе включать в состав вычета любые расходы, связанные с выполнением работ, если такие работы считаются отделочными согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности
Перечень документов, которыми могут быть подтверждены расходы, не ограничен. При этом, как считает Минфин, указание в товарных чеках фамилии, имени и отчества покупателя необязательно. Главное, чтобы к товарному чеку был приложен кассовый чек, подтверждающий фактическую уплату денег за строительные и отделочные материал
Что касается дозаявления расходов на отделку отдельно от расходов на покупку квартиры, то здесь ситуация следующая.
Ранее налоговики отказывали в вычете по таким расходам, обосновывая это невозможностью дать жилищный вычет повторн
Следовательно, вы вправе заявлять расходы по достройке и отделке к вычету не только в год покупки квартиры, но и в последующие годы, по мере проведения отделочных работ.
При этом помните, что общий размер имущественного налогового вычета (на покупку и на отделку) в любом случае не может превышать 2 млн
***
Получение жилищных и процентных вычетов обычно вызывает трудности у покупателей жилья. Нужно разобраться в запутанном налоговом законодательстве, собрать все необходимые документы, правильно заполнить декларацию — иногда приходится ездить в инспекцию несколько раз. Некоторые граждане даже платят за оформление декларации компаниям, которые оказывают такие услуги. В связи с этим хотелось бы обратить ваше внимание на следующее.
Во-первых, порядок получения вычета очень подробно и доходчиво расписан на сайте ФНС, названы необходимые документы. Во-вторых, там же есть удобная программа, которая заполнит декларацию за вас: вы просто вводите свои данные, а она формирует нужные листы и сообщает вам, каких сведений не хватает. Вам остается только распечатать и подписать декларацию. В-третьих, совсем не обязательно везти документы в налоговую инспекцию лично. Проще пойти в ближайшее почтовое отделение и отправить декларацию с приложением копий всех документов по почте, заказным письмом с описью вложени