Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе

С 1 января 2015 г. граждане вправе получать НДФЛ-вычет по расходам на долгосрочное страхование жизни при условии, что договор заключен в пользу самого работника и (или) его супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством))подп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ.

Новый вычет можно получить и через работодателя до окончания года (то есть уже в течение года платить НДФЛ в меньшей сумме и получать на руки больше денег). Но вычет возможен только в отношении тех взносов, которые по заявлению работника удерживаются из его зарплаты и перечисляются организацией в страховую компанию. Поправки, безусловно, хорошие, но у бухгалтеров уже появились практические вопросы. Давайте с ними разбираться.

Когда должен быть заключен договор

Для того чтобы работник мог претендовать на вычет, договор долгосрочного страхования жизни должен быть заключен на срок не менее 5 летподп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ. При этом ни НК, ни поправочный ЗаконЗакон от 29.11.2014 № 382-ФЗ не содержат никаких требований к дате заключения такого договора. Отсюда следует, что для предоставления вычета не важно, когда он был заключен — в 2015 г. или ранее.

Однако к вычету могут быть приняты только взносы, уплаченные за период 2015 г. (или позже). К примеру, ваш работник заключил на 7 лет договор страхования в пользу себя и своей супруги сроком действия с 01.01.2012 по 31.12.2018. Вычету подлежат взносы, уплаченные за период 2015—2018 гг.

Как быть, если работник обратился за вычетом не с начала года

Предположим, работник обратился за вычетом в мае 2015 г. Как правильно рассчитать сумму вычета? Здесь может быть два варианта:

• <если>вы удерживаете взносы и перечисляете их страховщику с начала года, то вычет предоставляется с месяца обращения, но с учетом суммы выплаченных взносовп. 2 ст. 219, п. 3 ст. 226 НК РФ. К примеру, если ежемесячный взнос составляет 300 руб., то в мае сумма вычета будет равна 1500 руб. (300 руб. х 5 мес.). Аналогичные разъяснения Минфин давал в отношении вычетов по негосударственному пенсионному обеспечениюПисьма Минфина от 18.05.2012 № 03-04-06/7-140, от 31.01.2012 № 03-04-06/7-18;
• <если>удерживать взносы по заявлению работника вы начали в мае, то вычет предоставляется только на сумму майского взноса (300 руб.). А взносы за январь — апрель, уплаченные работником самостоятельно, он сможет заявить к вычету через ИФНС, подав декларацию по итогам года.

Какой код ставить в справке 2-НДФЛ

Когда организация сама предоставляет вычет, она должна отразить его в справке по форме 2-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. Однако Справочник «Коды вычетов»приложение № 4 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ немного отстал от НК, кода непосредственно для долгосрочного страхования жизни там нет. Что делать? Можно предположить два варианта:

• <или>поставить код  — он предназначен для отражения социальных налоговых вычетов по негосударственному пенсионному обеспечению и добровольному страхованию, которые предусмотрены той же нормой НК, что и вычеты по страхованию жизни;
• <или>поставить код 620 (иные суммы, уменьшающие базу по НДФЛ). Отметим, что в аналогичной ситуации с вычетами по дополнительным страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии ФНС требует использовать именно этот кодПисьма ФНС от 06.02.2014 № БС-4-11/1917@, от 11.02.2014 № БС-4-11/2189@.

Второй вариант представляется нам более правильным — все коды в Справочнике, кроме кода 620, строго распределены по видам вычетов. С таким подходом согласился и специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“До внесения соответствующих изменений в Справочник «Коды вычетов» организации при заполнении раздела 4 справки 2-НДФЛ следует использовать для отражения предоставленного работнику в 2015 г. вычета по взносам на добровольное страхование жизниподп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ код вычета 620 «Иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации»”.

***

Не забывайте, что предельная сумма вычета по расходам на страхование жизни — не более 120 000 руб. в год в совокупности с другими социальными вычетами, часть которых также можно получать на работе (негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии)п. 2 ст. 219 НК РФ. Если работник получает у вас несколько таких вычетов, он должен в своем заявлении указать, какие виды расходов и в каких суммах учитывать. Но вы тоже следите, чтобы не превысить разрешенный порог.