Как платить налоги с доходов несовершеннолетнего

С какого возраста можно взять на работу несовершеннолетнего

Несовершеннолетний (лицо, не достигшее возраста 18 лет) может работать по трудовому договору с определенными ограничениямист. 1 Закона от 24.06.1999 № 120-ФЗ.

С 16-лет­ним в общем порядке уже можно заключать трудовой договор, с оглядкой на ограничения по видам работ, времени занятости и пр.ч. 1 ст. 63, ч. 4 ст. 92, ч. 1 ст. 94, ст. 265 ТК РФ

Тех, кому еще не исполнилось 16 лет, можно привлекать для выполнения легкого труда без ущерба для здоровья с учетом следующих особенностейч. 2—4 ст. 63, ч. 5 ст. 348.8 ТК РФ; подп. 1 п. 2 ст. 26, п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 28 ГК РФ; п. 6 Постановления Пленума ВС от 28.01.2014 № 1; п. 17 Стандарта, утв. Приказом Минпросвещения от 31.05.2021 № 286; п. 17 Стандарта, утв. Приказом Минпросвещения от 31.05.2021 № 287.

Возраст несовершеннолетнего	Особенности приема на работу
15 лет	•не требуется согласие родителей и органа опеки; •несовершеннолетний может работать при условии, что он: — получил или получает основное общее образование (9 классов школы); — оставил обучение или был отчислен из школы, но продолжает учебу по иной форме обучения и работа не мешает учебе; •трудовой договор подписывает подросток
14 лет	•требуется письменное согласие одного из родителей и органа опеки и попечительства; •труд возможен в свободное от учебы время; •трудовой договор подписывает подросток
До 14 лет	•нужно согласие одного из родителей и разрешение органа опеки и попечительства; •к работе могут быть привлечены только творческие работники или спортсмены, нанятые соответственно киноконцертными, театральными или спортивными организациями; •договор от имени ребенка подписывает родитель или иной законный представитель

Несовершеннолетние могут не работать у вас, а получать иные доходы, например дивиденды, подарки или платежи по договору аренды. В таких случаях, как и в случае выплаты доходов после приема на работу или заключения договора ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), фирма будет являться налоговым агентом по НДФЛ по отношению к подростку.

Когда налог за несовершеннолетнего платит работодатель

Имущественные налоги за несовершеннолетних платят родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представителип. 2 ст. 27 НК РФ; пп. 1, 2 ст. 28 ГК РФ; Письмо ФНС от 09.09.2021 № БС-2-21/1312@. А вот зарплатные налоги и взносы за работающего несовершеннолетнего платит работодательп. 1 ст. 24, п. 1 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ; ч. 1 ст. 63 ТК РФ.

Юный возраст работника либо исполнителя по договору ГПХ принципиально на порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и плательщика страховых взносов не влияет. НДФЛ, страховые взносы и взносы на травматизм (при условии, что об их уплате прямо сказано в договоре ГПХ) нужно заплатить, если несовершеннолетние получают доходып. 1 ст. 226, подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ:

•по трудовому договору;

•по договору ГПХ, предмет которого — выполнение работ или оказание услуг.

Если несовершеннолетний получает от компании дивиденды или является стороной договора купли-продажи/аренды — страховые взносы платить не нужноподп. 1 п. 1, п. 4 ст. 420 НК РФ. А с НДФЛ дело обстоит такпп. 1—4 ст. 226 НК РФ:

•если вы выплачиваете дивиденды или арендную плату — удерживайте налог при выплате;

•если вы оплачиваете покупку имущества у несовершеннолетнего (в том числе акций или долей в ООО) — не удерживайте налог. В таких ситуациях декларировать доход и уплачивать НДФЛ ребенок будет самостоятельно или с помощью родителейподп. 2 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.

Начисление НДФЛ и страховых взносов влечет за собой необходимость сдавать зарплатную отчетность. От этой обязанности освобождены только плательщики АУСНп. 8 ст. 1 НК РФ; ч. 3, 4, 6, 7 ст. 17, ч. 1, 2 ст. 18 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Заполнение справки о доходах на несовершеннолетнего

Если в течение года вы выплачивали несовершеннолетнему доходы, то на него нужно будет составить справку о доходах физлица, которая является частью годового расчета 6-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

При заполнении справки на несовершеннолетнего есть особенностип. 5.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@:

•у получившего доход ребенка младше 14 лет нет паспорта. Тогда в поле «Код вида документа, удостоверяющего личность» проставьте код 03, а в поле «Серия и номер» укажите серию и номер свидетельства о рождении без знака №;

•у ребенка нет ИНН, вернее — вы его не знаете. Ведь налоговые органы присваивают ИНН человеку после его рождения на основании информации, полученной из ЗАГСап. 17 Порядка, утв. Приказом Минфина от 29.12.2020 № 329н. Тогда вы можете либо не заполнять в справке поле «ИНН в Российской Федерации», либо узнать его и заполнить.

Если по каким-то причинам при выплате/выдаче дохода несовершеннолетнему не удалось удержать НДФЛ, тогда сумму неудержанного налога нужно отразить в разделе 4 справки о доходах, а также в поле 170 раздела 2 годового расчета 6-НДФЛп. 5 ст. 226 НК РФ; пп. 4.3, 5.7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Впоследствии он сам или с помощью родителей заплатит НДФЛ на основании присланного из ИФНС уведомленияп. 6 ст. 228 НК РФ; Письмо Минфина от 01.12.2022 № 03-04-05/117672.

Отчетность по страховым взносам

Суммы выплат несовершеннолетнему в страховой отчетности нужно отразить в общем порядке. Но еще понадобится указать и персональные данные несовершеннолетнего при заполнении:

•подраздела 3.1 раздела 3 РСВприложение № 1 к Приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@;

•отчета «Персонифицированные сведения о физических лицах» (сдается в ИФНС вместо СЗВ-М, представляемого в отделение ПФР)приложение № 2 к Приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@;

•подразделов 1 и 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 при приеме на работу/увольнении (сдается вместо СЗВ-ТД), при заключении/расторжении договора ГПХприложение № 1 к Постановлению ПФР от 31.10.2022 № 245п.

При заполнении форм, кроме ф. и. о несовершеннолетнего, нужно указывать его ИНН и СНИЛСпп. 13.6—13.8 приложения № 3, пп. 3.4—3.5 приложения № 4 к Приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@; пп. 3.1, 3.2 Порядка, утв. Постановлением ПФР от 31.10.2022 № 245п. Поэтому при приеме на работу уточните, оформляли ли несовершеннолетнему СНИЛС его родителип. 1 ст. 6, п. 3 ст. 9 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Если СНИЛС у ребенка нет, то зарегистрировать его в СФР должен работодательст. 15 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Для этого нужно подать в свое отделение СФР анкету по форме АДВ-1 с подписью подростка и опись АДВ-6-1пп. 16, 20 Постановления Правления ПФР от 31.10.2022 № 243п.

По истечении 5 рабочих дней СФР оформит уведомление по форме АДИ-РЕГ, которое нужно выдать сотрудникуч. 1, 4 ст. 18 Закона от 14.07.2022 № 236-ФЗ; пп. 14, 50—53 Регламента, утв. Постановлением Правления ПФР от 21.05.2020 № 291п; приложение № 1 к Постановлению Правления ПФР от 13.06.2019 № 335п.

* * *

К слову, несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет, если они вступили в брак, имеют письменное согласие родителей или решение органа опеки либо суда, могут быть такжест. 21, п. 1 ст. 26, п. 1 ст. 27 ГК РФ:

•ИПподп. «з» п. 1 ст. 22.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ;

•самозанятымиПисьма Минфина от 30.04.2021 № 03-11-11/33669; ФНС от 13.12.2022 № КВ-17-14/320@.

Тогда необходимость платить НДФЛ и страховые взносы с выплат в их адрес отпадает.