Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 июня 2024 г.
Содержание журнала № 13 за 2024 г.Как платить НДФЛ с процентного дохода в 2024 году
Верно ли, что освобождение процентного дохода от НДФЛ продлено на 2023 г.?
Доходы в виде процентов по банковским вкладам (остаткам на счетах), полученных в 2021—2022 гг., не облагались НДФЛп. 91 ст. 217 НК РФ. Минфин сообщал, что продление этой антикризисной меры на 2023 г. рассматривалось, но не было поддержано. Поэтому полное освобождение таких доходов от НДФЛ в 2023 г. положениями НК не предусмотреноПисьмо Минфина от 23.01.2024 № 03-04-09/4763.
Будут ли облагать налогом сам вклад?
Минфин неоднократно отмечал, что сумма непосредственно вклада или остатка на счете в банке — это имущество физлица, а не его доход. И соответственно, само тело вклада не является объектом обложения НДФЛсм., например, Письмо Минфина от 11.03.2024 № 03-04-05/21213.
Какая сумма процентов не облагается НДФЛ?
Процентный доход облагается НДФЛ не полностью, а лишь в сумме, превышающей необлагаемый минимум. Этот минимум определяется как произведение 1 млн руб. на максимальное значение ключевой ставки ЦБ из действовавших на 1-е число каждого месяца года, в котором были получены проценты. Максимальное значение ключевой ставки в 2023 г. — 16%, но эта ставка была установлена в середине декабря, а нормы ст. 214.2 НК РФ недвусмысленно говорят о ставке, действующей на 1-е число месяца. Так что для расчета НДФЛ с процентного дохода максимальная ставка ЦБ — 15%, она действовала на 1 ноября и 1 декабря 2023 г.Информационное сообщение ЦБ от 27.10.2023 Значит, необлагаемый доход за 2023 г. составляет 150 000 руб. (1 000 000 руб. х 15%).
![Есть ли у вас банковский вклад?](http://glavkniga.ru/images/digit/_elver/images/preview_360_X/2024_13_86_87_D.jpg)
Отметим, что НДФЛ исчисляется исходя из совокупной суммы дохода по всем вкладам (есть лишь некоторые исключения — к примеру, по вкладам со ставками не более 1% годовых). То есть не имеет значения, открыт у вас один крупный вклад или несколько небольших в разных банках: вычет 150 000 руб. применяется ко всей сумме полученных процентов, а не к процентам по каждому вкладуп. 1 ст. 214.2 НК РФ. И потому нет смысла открывать небольшие вклады в нескольких банках, если цель таких действий — сэкономить на налоге.
Приведем пример. У гражданина были оформлены вклады в двух разных банках на весь 2023 г.: в одном 1,1 млн руб. под 10% годовых и в другом 1 млн руб. под 10,5% годовых (без капитализации). Кроме того, на остаток на текущем счете в течение года были начислены проценты по ставке 1,3% годовых в сумме 3 560 руб. Общая сумма выплаченных процентов — 218 560 руб. (110 000 руб. + 105 000 руб. + 3 560 руб.). Если сумма всех доходов гражданина за 2023 г. не превышает 5 млн руб., НДФЛ с процентных доходов будет исчислен в сумме 8 913 руб. ((218 560 руб. – 150 000 руб.) х 13%).