Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 января 2023 г.
Содержание журнала № 3 за 2023 г.
Налоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИС
Вернуть НПД за счет инвестиционного вычета не получится
Я плачу НПД, в прошлом году открыл ИИС и внес на него 150 000 руб. Из доходов, облагаемых НДФЛ, у меня в 2022 г. был только доход от сделок на обычном брокерском счете. Могу ли я по итогам 2022 г. заявить вычет в сумме средств, внесенных на ИИС, по доходам от торговли ценными бумагами и по доходам, с которых я уплатил НПД?
— Если у вас в прошлом году не было иных доходов, облагаемых НДФЛ, то получить вычет в сумме средств, внесенных на ИИС (вычет типа «А»), вы не сможете. Дело в том, что начиная с доходов 2021 г. вычет типа «А» можно применять только к доходам, относящимся к основной налоговой базе. А доходы по операциям с ценными бумагами (как и доходы по операциям с ценными бумагами, учтенными на ИИС) образуют самостоятельную налоговую базуподп. 3, 7 п. 2.1 ст. 210 НК РФ. И к этим доходам вычет типа «А» больше не применяетсяподп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210 НК РФ; Письмо Минфина от 08.06.2021 № 03-04-05/44895.
Нельзя получить инвестиционный вычет и по доходам от деятельности в качестве самозанятого. Ведь доходы от нее у вас облагаются НПД. И вы не платите НДФЛ с этих доходов. А значит, и получить по ним какие-либо НДФЛ-вычеты, включая инвестиционные, невозможноПисьмо Минфина от 20.11.2020 № 03-11-11/101167.
Если у вас и в дальнейшем не будет НДФЛ-доходов, относящихся к основной налоговой базе, то вы можете воспользоваться вычетом в сумме положительного финансового результата от операций, учитываемых на ИИС, при закрытии счета (вычет типа «Б»)подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ. Но учтите, что для этого ваш ИИС должен просуществовать как минимум 3 годаподп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ.
