Вопросы по НДФЛ-вычетам — 2024

Право на вычет нельзя передать другому человеку

В прошлом году мы с мужем купили жилой дом. Я не работаю в связи с уходом за ребенком-инвалидом и не имею доходов, облагаемых НДФЛ. Могу ли я получить имущественный вычет на покупку дома? Или, если это невозможно, передать свое право на вычет мужу, который раньше вычет уже получал?

— Если ваш супруг ранее уже воспользовался вычетом по приобретению жилья, а у вас нет доходов, облагаемых НДФЛ, то получить вычет не удастся.

По общему правилу получение имущественного вычета на покупку жилья возможно, если в периоде, когда возникло право на этот вычет, и/или в последующие годы у гражданина был доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Например, зарплата, вознаграждение по ГПД, доход от сдачи в аренду или продажи имущества. Ведь НДФЛ-вычет — это возврат налога, уплаченного в бюджет с ваших доходовпп. 3, 6 ст. 210, п. 1 ст. 220 НК РФ. Поскольку у вас нет дохода, с которого бы исчислялся и уплачивался НДФЛ, то и возвращать из бюджета вам нечего.

При этом право на имущественный вычет бессрочное, и, если когда-либо у вас появятся доходы, облагаемые НДФЛ, вы сможете воспользоваться этим правом независимо от того, сколько времени пройдет с момента покупки домаПисьмо Минфина от 11.01.2019 № 03-04-05/539. Но передать это право супругу нельзя — такая возможность не предусмотрена нормами НКПисьма Минфина от 23.03.2021 № 03-04-05/20559, от 14.01.2021 № 03-04-05/910, от 18.11.2019 № 03-04-05/88716.

Вычет на покупку жилья предоставляется однократно, так что, если супруг раньше уже получил вычет при покупке иного жилья, повторно получить его он не сможетп. 11 ст. 220 НК РФ. Вместе с тем если супруг ранее получил вычет на сумму менее 2 млн руб. по жилью, приобретенному начиная с 2014 г., то сейчас он вправе воспользоваться остатком такого вычета. Допустим, в 2014 г. была приобретена квартира за 1,4 млн руб. и на эту сумму получен вычет. Значит, сейчас при покупке жилого дома супруг вправе получить вычет в размере неиспользованного остатка — 600 тыс. руб.

Вычет на сумму большую, чем стоит доля, не дадут

В прошлом году мы с матерью купили квартиру в долях за 4,5 млн руб. В собственность матери оформлена доля в размере 2/3, на меня — 1/3. Но фактически все расходы оплатил я, платежные документы оформлены на меня. Могу ли я получить вычет в полной сумме — 2 млн руб.? Или только в части расходов, соразмерной моей доле — 1,5 млн руб.? И надо ли делить соразмерно долям вычет по ипотечным процентам, если заемщиком тоже являюсь я?

— Вы можете получить вычет на приобретение жилья в сумме расходов на покупку доли, оформленной в вашу собственностьПисьмо Минфина от 23.05.2024 № 03-04-05/47145. Иными словами, размер вычета (в пределах 2 млн руб.) не может быть больше суммы, пропорциональной размеру вашей доли в общей сумме расходов на покупку квартиры, а это в вашем случае 1,5 млн руб. (4,5 млн руб. х 1/3). Поясним.

По сути, вы приобретаете не квартиру, а долю в праве собственности на жилое помещение. При покупке объекта жилой недвижимости в общедолевую собственность размер вычета определяется исходя из суммы расходов, относящейся к доле налогоплательщикап. 19 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

Если вы заявите вычет в полной сумме (2 млн руб.), то получится, что вы претендуете на вычет за жилье, которое приобрели в собственность другого человека — вашей матери, доле которой в квартире соответствует сумма расходов, равная 3 млн руб. (4,5 млн руб. х 2/3). А покупка жилья в собственность третьего лица в общем случае не дает права на получение вычета. Исключение — приобретение жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенкап. 6 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 23.12.2021 № 03-04-05/105296. Но это не ваша ситуация.

Из сказанного логично следует вывод, что и по процентам вы имеете право только на вычет в части уплаченных процентов, относящейся к вашей доле в праве собственности на жилье. К примеру, если вы уплатили в 2023 г. проценты по ипотеке в сумме 600 тыс. руб., то в вычет можете поставить только 200 тыс. руб. (600 тыс. руб. х 1/3). При этом сам лимит вычета не меняется от того, что вы приобрели долю, а не квартиру целиком, — вы все равно вправе получить вычет в размере до 3 млн руб.п. 4 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 06.04.2023 № 03-04-05/30855

Однако учтите: в отличие от вычета непосредственно на покупку жилья, неиспользованный остаток которого можно перенести на другой объект жилой недвижимости, вычет по процентам привязан к конкретному объекту. То есть если по этой квартире вы получите «процентный» вычет, скажем, в сумме 1,4 млн руб., остаток 1,6 млн руб. (3 млн руб. – 1,4 млн руб.) просто сгорит. Так что, если вы планируете когда-либо покупать в ипотеку другое жилье, возможно, вычет по процентам сейчас лучше не использовать. И тогда при покупке другой квартиры вы сможете заявить вычет на приобретение жилья в сумме неиспользованного остатка — 0,5 млн руб. (2 млн руб. – 1,5 млн руб.) и вычет по процентам в полной сумме — 3 млн руб.

Пенсионер-инвалид вправе получить имущественный вычет за 3 года «назад»

Может ли пенсионер, получающий пенсию по инвалидности, воспользоваться правом на перенос остатка имущественного вычета на 3 предшествующих года? Или эта льгота доступна только пенсионерам по старости?

— Да, может. По НК право на перенос остатка вычетов (как вычета непосредственно на покупку жилья, так и вычета на уплату ипотечных процентов) на 3 года, предшествующих году, в котором образовался этот остаток, есть у «налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации»п. 10 ст. 220 НК РФ. То есть норма не ограничивает круг пенсионеров, которые могут воспользоваться таким льготным порядком получения вычетов, пенсионерами, получающими именно пенсию по старости.

Есть давние разъяснения Минфина, подтверждающие правомерность такого подходаПисьмо Минфина от 04.03.2013 № 03-04-05/7-170.

«Пенсионный» НДФЛ-вычет действует и для работающих пенсионеров

Прочитал, что работающий пенсионер не может получить вычеты на покупку жилья и на уплату процентов по ипотеке в особом порядке, за 3 года, предшествующих году возникновения права на вычет. Верно ли это?

— В настоящее время нет ограничений на льготный порядок получения имущественного вычета для работающих пенсионеров, вам попалась очень устаревшая информация.

Первоначально введенный в НК с 2012 г. льготный порядок получения вычета на покупку жилья пенсионерами в самом деле ставил условием отсутствие у пенсионера доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2014). То есть работающие пенсионеры воспользоваться этим порядком не могли. Но уже с 2014 г. это условие из НК убрали и переносить вычет на предшествующие годы получили возможность и работающие пенсионерып. 10 ст. 220 НК РФ; ст. 1 Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ; Письмо Минфина от 24.12.2014 № 03-04-05/66776.

То есть сейчас работающий пенсионер может воспользоваться вычетом и в обычном порядке, и в «пенсионном». Что это значит? Скажем, если вы получили акт приема-передачи квартиры в строящемся доме в 2023 г., то в 2024 г. можете подать декларации за 2023, 2022, 2021 и 2020 гг. А если доходов за эти годы не хватит для того, чтобы получить вычеты на покупку жилья и на уплату ипотечных процентов в полном размере, сможете использовать право на получение остатка в дальнейшем, в частности по доходам 2024 г.Письма ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1179@, от 06.07.2017 № БС-19-11/167@

Как получать вычет, если квартира приобретена до выхода на пенсию

Если я купил квартиру в 2023 г. и получил вычет за 2023 г., а в 2024 г. выхожу на пенсию, как мне получить остаток вычета?

— Как можно понять из вашего вопроса, в 2024 г. у вас еще есть доход, облагаемый НДФЛ. То есть вычет за 2024 г. вы получите на общих основаниях. А по льготному «пенсионному» порядку можно перенести вычет на 3 года, предшествующих году, в котором образовался переносимый остаток вычетап. 10 ст. 220 НК РФ. У вас такой остаток образуется в налоговом периоде 2024 г., значит, перенести вычет вы можете на 2023, 2022 и 2021 гг. Но за 2023 г. вы уже получили вычет в обычном порядке. Следовательно, в 2025 г. вы можете подать декларации на вычет за 2024, 2022 и 2021 гг.Письмо УФНС по г. Москве от 10.06.2022 № 20-21/068317@

Для вычета не важно, когда в рамках календарного года получен доход

В декабре 2022 г. — январе 2023 г. я потратил около 100 тыс. руб. на лечение в стоматологической клинике. Но в первом полугодии 2023 г. я не работал, доход, облагаемый НДФЛ (зарплата), появился только в июле. Можно ли получить соцвычет при таких вводных?

— Да, можно. Налоговый период по НДФЛ — календарный годст. 216 НК РФ. Поэтому совершенно не важно, что было раньше в пределах календарного года — расходы на лечение или доход. Главное, чтобы доход, к которому можно применить социальный вычет, был получен вами именно в том году, в котором вы фактически оплатили расходы на лечение (например, внесли наличные деньги в кассу клиники). Ведь социальные вычеты на следующий год не переносятся. Так что, если какую-то сумму вы оплатили в декабре 2022 г., в вычет за 2023 г. она не войдет. По этим тратам можно заявить вычет только за 2022 г.п. 3 ст. 210 НК РФ; Письмо Минфина от 20.03.2018 № 03-04-05/17128

Для «лечебного» НДФЛ-вычета чеки не нужны

Хочу получить вычет на лечение в стоматологической клинике за 2021 г., но потерял чеки ККТ. В клинике отказываются выдавать дубликаты чеков. Могу ли я получить вычет без них?

— Да, можете, если получите в клинике справку об оплате медицинских услуг. Чеки ККТ и вообще какие-либо платежные документы для вычета на лечение не нужны. Основным документом, подтверждающим расходы на лечение, является вышеназванная справка.

Справка удостоверяет и факт получения медицинской услуги, и ее оплату. При наличии такой справки иные документы (чеки ККТ, договор на оказание медуслуг и пр.) не требуютсяПисьмо ФНС от 25.03.2022 № БС-4-11/3605. И напротив, даже если у вас есть договор на оказание медуслуг и платежки, а справки об оплате нет, ИФНС в вычете наверняка откажетПисьмо ФНС от 20.12.2012 № ЕД-3-3/4646@.

Отметим, что 2024 г. — последний, когда можно подать 3-НДФЛ за 2021 г. и вернуть уплаченный за этот год НДФЛподп. 3 п. 5, подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ; Письма Минфина от 31.03.2023 № 03-04-05/28837; ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1179@. Так что не забудьте подать декларацию до конца года. Потом будет поздно.

Оплата расходов представителем — не основание для отказа в вычете

В 2023 г. дочь поступила в вуз на дневное отделение. Договор на обучение заключила я, но деньги со своей банковской карты перечислил старший сын (сам на тот момент тоже еще студент, не имевший своих доходов). Для этого я дала сыну наличные, которые он внес на свою карту и перечислил оплату за обучение сестры. Могу ли я получить соцвычет? Как подтвердить, что за учебу дочери я по сути плачу сама?

— Вы вправе получить вычет, хотя, возможно, придется доказывать это налоговой. По схожей ситуации, когда договор на обучение заключает родитель, а деньги вносит сам обучающийся ребенок, есть две позиции.

Позиция 1. Соцвычет родителю не предоставляется. Если платежные документы оформлены на имя ребенка, то права на вычет у родителя нет. Такие разъяснения давал когда-то МинфинПисьма Минфина от 31.10.2017 № 03-04-05/71413, от 28.10.2013 № 03-04-05/45702.

Позиция 2. Получить соцвычет родитель вправе, если ребенок оплатил учебу по его поручению. Доказать, что расходы на обучение ребенка понес именно родитель, можно не только платежками на имя родителя. Для целей соцвычета может быть учтен и платежный документ, оформленный на имя обучающегося, в совокупности с иными доказательствами. Например, такими доказательствами могут быть договор родителя с образовательным учреждением и поручение ребенку внести переданные ему деньги в оплату стоимости обученияОпределение КС от 23.09.2010 № 1251-О-О; Письма ФНС от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@ (п. 1.1); УФНС по г. Москве от 16.09.2009 № 20-14/4/096655.

ФНС разъясняла, что налогоплательщик может поручить внести за него деньги в оплату расходов на обучение или покупку жилья третьему лицу, оформив доверенность. Причем вовсе не обязательно, чтобы такая доверенность была заверена нотариусом, — гражданско-правовые отношения этого не требуют. И не надо путать их с представительством в правоотношениях налоговых. Поэтому отказ в НДФЛ-вычетах из-за того, что гражданин в подтверждение своих расходов представил простую письменную доверенность, на основании которой за его счет представитель оплачивал эти расходы, неправомеренРешение ФНС от 18.12.2019 № СА-3-9/10765@; Письма ФНС от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135; УФНС по г. Москве от 10.03.2010 № 20-14/4/024732@.

Так что вместе с декларацией 3-НДФЛ за 2023 г. подайте в ИФНС доверенность, уполномочивающую сына вносить оплату по договору на обучение дочери за счет передаваемых вами денег. Если ИФНС в вычете все-таки откажет, в такой ситуации, на наш взгляд, есть неплохие шансы оспорить отказ уже в вышестоящем налоговом органест. 138 НК РФ. До суда дело дойти не должно.