Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 января 2020 г.

Содержание журнала № 3 за 2020 г.
ОСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Когда надо срочно погасить долг перед кредитором или выполнить другие договорные обязательства по оплате (перечислить аванс или выдать заем), а на расчетном счете не хватает средств или счет оказался заблокированным, заплатить за должника может и сторонняя компания.

Оплата третьим лицом: как учесть и оформить

Документальное оформление

Должник должен письменно оформить свою просьбу к третьему лицу (далее также будем называть его плательщиком) погасить его задолженность перед кредитором или исполнить обязательство по оплате. В письме важно:

определить, на каких условиях проходит оплата — на условиях возврата (с процентами или без процентов) или как погашение уже имеющейся задолженности плательщика;

указать назначение платежа в платежке, чтобы кредитор правильно идентифицировал платеж. Например, платеж за должника по такому-то договору на основании письма.

А чтобы полученные деньги кредитор не отправил обратно, лучше его уведомить. Уведомление составьте по следующей форме (скачать бланк).

Генеральному директору ООО «Бета»
Смирнову Д.Р.
от генерального директора ООО «Гамма»
Соловьева Ю.А.

Уведомление об исполнении обязательства третьим лицом от 28.11.2019

Настоящим уведомляю Вас о том, что исполнение обязательства ООО «Гамма» перед ООО «Бета» за поставленные товары по договору от 05.11.2019 № 05/11-19 (товарная накладная от 06.11.2019 № 132) в сумме 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб., возложено на ООО «Альфа» (ИНН 7704003315/КПП 770401001). Прошу принять исполнение от ООО «Альфа».

Генеральный директор
 
Ю.А. Соловьев

Справка

Если должник пропустил установленный договором срок исполнения денежного обязательства, то кредитора можно не уведомлять об оплате третьим лицом. Кредитор должен зачесть поступившие деньги в счет исполнения обязательства и без уведомленияподп. 1 п. 2 ст. 313 ГК РФ.

Письмо с просьбой к третьему лицу об оплате может выглядеть так (скачать бланк).

Генеральному директору ООО «Альфа»
Петрову А.Д.
от генерального директора ООО «Гамма»
Соловьева Ю.А.

ООО «Альфа» имеет задолженность перед ООО «Гамма» за оказанные услуги по договору от 15.11.2019 (акт от 18.11.2019) на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС по ставке 20% — 40 000 руб.).

В счет погашения этой задолженности прошу перечислить 120 000 руб. ООО «Бета» (ИНН 7710071504, КПП 771001001) по следующим реквизитам:
— расчетный счет № 40702810200480000324 в ПАО Банк «ФК Открытие»;
— корреспондентский счет 30101810945250000297;
— БИК 044525297.

В поле 24 «Назначение платежа» укажите: «Оплата за ООО “Гамма” (ИНН 7743000677/КПП 774301001) по договору от 05.11.2019 № 05/11-19 (товарная накладная от 06.11.2019 № 132) на основании письма от 28.11.2019, в том числе НДС по ставке 20% — 20 000 руб.».

Копию платежного поручения прошу направить ООО «Гамма».

После оплаты задолженность ООО «Альфа» перед ООО «Гамма» составит 120 000 руб., в том числе НДС по ставке 20% — 20 000 руб.

Генеральный директор
 
Ю.А. Соловьев

28.11.2019

Чтобы плательщик не ошибся, к письму можно приложить образец заполненного платежного поручения. После оплаты надо провести сверку расчетов с кредитором и с третьим лицом. Она подтвердит, что обязательства должника перед кредитором и третьего лица перед должником выполнены (частично выполнены).

Если между должником и третьим лицом договорных обязательств не было, надо оформить договор, в котором определить условия погашения возникшего перед третьим лицом долга. Например, договор займа или поставки товаров, оказания услуг, выполнения работ.

Учет у должника

Бухгалтерский учет. В бухучете должника отражение исполнения обязательства по оплате третьим лицом зависит от того, какое это обязательство и в счет чего оно засчитывается. Например, третье лицо может:

оплатить поставленные должнику товары, работы, услуги;

перечислить предоплату за него;

вернуть заем (начисленные проценты).

Оплата третьего лица может быть зачтена на дату перечисления денег на основании копии платежного поручения как:

погашение уже имеющейся у него задолженности перед должником по оплате товаров, работ, услуг или возврату займа;

аванс в счет обязательства должника поставить товары, выполнить работы, оказать услуги;

полученный заем (процентный или беспроцентный).

Рассмотрим отражение в бухучете различных вариантов.

Ситуация 1. Организация выдала третьему лицу заем. Затем приобрела товары, а заплатить за них продавцу попросила заемщика в счет погашения займа.

Содержание операции Дт Кт
Погашение долга заемщика по выданному ему ранее процентному займу зачтено в счет оплаты за товары поставщику 60 58 (76)

Ситуация 2. Компания получила заем. Когда пришло время его возвращать, она попросила своего заказчика перечислить аванс, причитающийся компании по договору на оказание услуг, на расчетный счет заимодавца.

Содержание операции Дт Кт
Аванс по договору на оказание услуг зачтен в счет погашения полученного займа 66 (67, 76) 62.АВ
76
субсчет «НДС с перечисленных авансов»
68
субсчет «Расчеты по НДС»

Совет

При заключении договора займа удобно предусмотреть возможность выдавать и погашать заем перечислением на банковские счета третьих лицп. 5 ст. 807, п. 3 ст. 810 ГК РФ.

Ситуация 3. Организация по договору поставки должна перечислить поставщику предоплату. Выплатить аванс она попросила дружественную компанию, оформив с ней договор займа.

Содержание операции Дт Кт
Полученный от третьего лица заем (процентный или беспроцентный) зачтен в счет обязательства по выплате аванса 60.АВ 66 (67, 76)
19 60
субсчет «НДС с перечисленных авансов»

Ситуация 4. Фирма по договору должна заплатить подрядчику за выполненные работы. Сделать это она попросила своего покупателя, который задолжал ей за поставленные товары.

Содержание операции Дт Кт
Погашение долга покупателя за поставленные товары зачтено в счет оплаты за выполненные работы подрядчику 60 62

Ситуация 5. Компания попросила своего покупателя в счет имеющейся задолженности перечислить деньги на счет заемщика компании в качестве выданного займа.

Содержание операции Дт Кт
Оплата задолженности покупателем зачтена в счет выданного займа 58 (76) 62
Компания, которой не хватает денег, чтобы расплатиться с кредитором, может попросить исполнить свои обязательства стороннюю организацию. Главное — согласовать действия всех трех сторон

Компания, которой не хватает денег, чтобы расплатиться с кредитором, может попросить исполнить свои обязательства стороннюю организацию. Главное — согласовать действия всех трех сторон

Налоговый учет. Если организация признает доходы и расходы по методу начисления, оплата задолженности третьим лицом на налог на прибыль у нее не повлияетп. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ.

Не надо включать в налоговые доходы (расходы) и денежные средства, перечисленные плательщиком в счет выданного или погашенного займаподп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ.

По оплате третьего лица, которая будет зачтена как полученный аванс, надо начислить НДС (как в ситуации 2) и составить счет-фактуруп. 1 ст. 154, подп. 2 п. 1 ст. 167, п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 168, п. 5.1 ст. 169 НК РФ. В счете-фактуре нужно указать номер и дату платежного поручения третьего лица, которое погасило задолженность.

Если третье лицо перечислило поставщику организации аванс, то организация вправе получить вычет входного НДС (как в ситуации 3)п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 04.09.2018 № 03-07-11/62917. Кроме копии платежки третьего лица, необходимо получить от поставщика счет-фактуру на аванс, а также позаботиться о наличии в договоре с ним условия о внесении предоплаты.

Учет у третьего лица

Бухгалтерский учет. Бухучет плательщика зависит от того, как будет зачтена сумма перечисленных по письму средств:

или в счет уже имеющейся у него задолженности перед организацией, по просьбе которой он перечислил деньги. Например, это может быть погашение займа, оплата за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, выплата аванса;

или как выданный заем (процентный или беспроцентный).

Бухгалтерские проводки будут такими.

Содержание операции Дт Кт
Оплата оформлена как выданный заем 58 (76) 51
Оплата зачтена в счет погашения задолженности за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги 60 51
Оплата зачтена как выплаченный аванс 60.АВ 51
19 60
субсчет «НДС с перечисленных авансов»
Оплата зачтена в счет погашения займа (процентного или беспроцентного) 66 (67, 76) 51

Налоговый учет. Налоговых доходов и расходов при перечислении денег, если плательщик работает по методу начисления, не возникаетп. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272, подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ.

При перечислении денег в счет выданного аванса плательщик вправе получить вычет входного НДСп. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 04.09.2018 № 03-07-11/62917. Для этого ему необходимо иметь платежное поручение, счет-фактуру от организации, попросившей перечислить деньги своему кредитору в счет аванса, и договор с условием о внесении предоплаты.

Учет у кредитора

Бухгалтерский учет. Бухучет у кредитора не зависит от того, кто ему перечисляет деньги — сам должник или третье лицо по его просьбе. Поскольку никаких договоров между кредитором и третьим лицом нет, то и аналитический учет по расчетам с ним вести не надо. Полученные от третьего лица деньги должны быть засчитаны в счет выполнения обязательств должника.

Записи в учете будут следующие.

Содержание операции Дт Кт
Погашен ранее выданный заем 51 58 (76)
Оплачены товары, работы, услуги 51 62
Получен аванс в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг 51 62.АВ
76
субсчет «НДС с перечисленных авансов»
68
субсчет «Расчеты по НДС»
Получен заем (процентный или беспроцентный) 51 66 (67, 76)

Налоговый учет. В налоговых доходах полученные от третьего лица деньги кредитор не учитывает, если он работает по методу начисленияп. 1 ст. 271, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.

По полученному в счет предстоящих поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг авансу надо начислить НДС и составить счет-фактуруп. 1 ст. 154, подп. 2 п. 1 ст. 167, п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 168, п. 5.1 ст. 169 НК РФ. В нем нужно указать фактического покупателя, а также номер и дату платежного поручения третьего лица, которое погасило за него задолженность.

* * *

Исполнение обязательства третьим лицом по просьбе должника переводом долга не являетсяп. 1 ст. 313, параграф 2 гл. 24 ГК РФ. Ведь ответственным за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора с кредитором все равно останется должникст. 403 ГК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Документооборот / Первичные документы
Документооборот / Первичные документы

2023 г.

2022 г.

№ 23
Главбухам-аутсорсерам для подписи электронной отчетности клиентов нужна лицензия ФСБ
№ 21
Какой первичкой подтвердить расходы: Минфин снова уточняет
№ 17
Как удаленно подписывать документы организации электронной подписьюОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариуса
№ 14
Как еще экономят на бумаге при оформлении документовМожет ли у директора быть две подписи?Можно ли печатать первичку и другие документы на черновиках
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 9
Оформляем объединение отдельных объектов ОС в один
№ 8
Новая форма транспортной накладной, ее электронная версия и не только
№ 7
Можно ли скопировать ключ ЭП организации с токена?
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНС
№ 3
Как вернуть и отразить в учете переплату контрагентуСколько электронных подписей можно записать на одном токене
№ 2
Как подписать электронный документ представителю юрлица или предпринимателя в 2022 годуТранспортные накладные переводят в электронный вид
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн

2021 г.

№ 23
Как обмениваться электронными документами с контрагентом через разных операторов ЭДО
№ 21
Получение и использование электронной подписи: вопросы о новшествах-2022
№ 20
Проверяем правильность заполнения товарной накладной: чек-лист для бухгалтера
№ 19
Использование УПД при УСН: добровольно-принудительноеКогда нужна объяснительная записка: три случая в работе бухгалтера
№ 17
Сертификат КЭП: какой можно будет применять после 1 января будущего года
№ 12
Кто и как сможет бесплатно получить электронную подпись
№ 9
Доставка товаров: какие документы нужны и как их оформить
№ 7
Из килограммов в метры и штуки, или Как изменить единицы измерения количества товара
№ 4
Документы, которые помогут бухгалтеру подтвердить некоторые виды расходов
№ 2
Нотариусы уходят в сеть: какие их услуги можно получить удаленноПроверка электронной подписи и другие изменения при ее использовании
№ 1
Как заполнить путевой лист по-новому
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание