НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитываться

В форму, формат НДС-декларации и порядок ее заполнения внесли измененияПриказ ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@. Рассмотрим основные из них.

1. В разделе 1 декларации появились новые строки, где нужно указать данные, касающиеся заявительного порядка возмещения НДС. Это строка 055 «Код основания применения заявительного порядка возмещения налога» и строка 056 «Сумма налога, заявленная к возмещению в заявительном порядке...».

Кодов всего 7. Логика такая: заявляете возмещение по подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК — ставите код 01 в строке 055, заявляете возмещение по подп. 2 п. 2 той же статьи — ставите код 02 и так далее. Однако совсем недавно (с 26.03.2022) п. 2 ст. 176.1 НК дополнен подп. 8, разрешающим возмещение НДС в упрощенном порядке без дополнительных гарантий (при выполнении определенных условий). О новом порядке возмещения НДС до окончания камералки мы рассказывали в статье, опубликованной в , 2022, № 8. Для нового порядка (нового подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ) специального кода в декларации пока нет. ФНС уже разъяснила, что в таком случае в строке 055 надо указать код 07Письмо ФНС от 01.04.2022 № СД-4-3/3993@.

2. Дополнен перечень кодов операций, которые не облагаются НДС. Например, введен код 1011214 для услуг общепита. О правилах применения освобождения от НДС таких услуг мы рассказывали в статье «Льгота по НДС для кафе, баров и ресторанов», опубликованной в , 2022, № 1.

3. Добавлены контрольные соотношенияПисьмо ФНС от 04.03.2022 № СД-4-3/2616:

•НДС, заявленный к возмещению в ускоренном порядке (строка 056 раздела 1), должен быть меньше или равен сумме исчисленного к возмещению налога (строка 050 раздела 1);

•НДС к уплате в части соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) (строка 090 раздела 1) должен быть меньше или равен общей исчисленной сумме НДС (строка 118 раздела 3);

•исчисленный к возмещению НДС в части СЗПК (строка 095 раздела 1) должен быть меньше или равен общей сумме НДС, которая подлежит вычету (строка 190 раздела 3).