Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 ноября 2024 г.
Содержание журнала № 22 за 2024 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Подозрительные обстоятельства при работе с самозанятыми
Подмена трудовых отношений договорами с самозанятыми грозит доначислением НДФЛ и страховых взносов, а также штрафами. Региональные налоговики рассказали, на что обращают внимание контролеры при выявлении «самозанятых» схем. Выявить, что компания подменяет трудовые отношения сотрудничеством с плательщиками НПД, инспекции могут по отчетности работодателя и по ряду других критериев.
■ Информация УФНС по Республике Коми
В частности, контролеры обращают внимание на следующие обстоятельства:
•самозанятый исполнитель подчиняется действующим у работодателя правилам внутреннего распорядка и соблюдает график работы;
•работодатель обеспечивает условия труда исполнителя;
•исполнитель по ГПД выполняет работы только по определенной специальности, квалификации или должности;
•самозанятые привлекаются для выполнения работ на регулярной основе;
•у самозанятых отсутствуют иные источники доходов либо доход, полученный самозанятым по ГПД, является для него основным;
•выплаты в пользу самозанятых производятся с определенной периодичностью (1—4 раза в месяц).
Также налоговики напомнили, что самозанятые не вправе в рамках НПД оказывать услуги своим действующим работодателям, а также компаниям и ИП, которые были их работодателями менее 2 лет назад.
Окончательно определены тарифы взносов на травматизм на 2025 г.
Официально утверждены тарифы взносов на травматизм на следующий год. Обошлось без сюрпризов — «несчастные» тарифы будут такими же, как и сейчас.
■ Закон от 26.10.2024 № 352-ФЗ
То есть в 2025 г. сохранятся 32 тарифа (от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска компании). Льготы для ИП, у которых есть работники, являющиеся инвалидами I, II и III групп, также продолжат действовать. Напомним, что в отношении выплат, начисленных предпринимателем в пользу работника-инвалида, взносы на травматизм уплачиваются в размере 60% от общеустановленного тарифа.
Налоговые каникулы патентники могут применять не только «с рождения»
Регионы вправе вводить налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП. При этом пользоваться ими можно не только непосредственно с даты регистрации в качестве предпринимателя.
■ Письмо ФНС от 15.08.2024 № СД-4-3/3950@
Согласно п. 3 ст. 346.50 НК законами субъектов РФ может быть установлена ставка 0% по патентному налогу для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих региональных законов и ведущих деятельность в производственной, социальной и/или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
ФНС уточнила: начать применять ставку 0% разрешается как с первого дня регистрации в качестве предпринимателя, так и после даты такой регистрации, непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах 2 календарных лет. Например: гражданин зарегистрировался в качестве предпринимателя 15.11.2023, а заявление на получение патента со сроком действия с 01.01.2024 по 31.12.2024 подал 17.12.2023.
В этом случае ИП вправе применять нулевую ставку с 01.01.2024 и до истечения 2 календарных лет с даты регистрации в качестве ИП, но не более двух налоговых периодов. Также следует соблюдать условие о непрерывности применения льготы.
Несоблюдение хронологии в журнале учета трудовых книжек: нарушение или нет
Сотрудник, ведущий журнал учета движения трудовых книжек, внес записи не в хронологическом порядке (сначала внес запись, датированную 11.09.2024, а затем — 09.09.2024). Что за это будет и нужно ли как-то исправлять допущенную оплошность? Специалисты Роструда считают, что все можно оставить как есть.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
В Порядке ведения и хранения трудовых книжек указано, что в книгу (журнал) по учету движения трудовых книжек вносятся записи о трудовых книжках, принятых от работников при поступлении на работу, а также о трудовых книжках (вкладышах), выдаваемых работникам, с указанием их серии и номера. Книга должна быть пронумерована, прошнурована, заверена подписью руководителя организации, ИП, печатью организации (при наличии).
А о том, что записи в книге (журнале) обязательно должны следовать в хронологическом порядке, ничего не говорится. Значит, несоблюдение хронологии — не нарушение.
Командировочные расходы — 2025: теперь и туристический налог
Если после 01.01.2025 работник поедет в командировку в местность, где введен туристический налог, сумму налога, уплаченного в связи с проживанием в гостинице, можно будет учесть в «прибыльной» базе.
■ Письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96816
С 2025 г. муниципальные образования и города федерального значения смогут вводить туристический налог. В расчетных документах, выдаваемых гостиницами, сумма туристического налога будет выделяться отдельной строкой.
В состав командировочных расходов среди прочего включаются затраты на наем жилого помещения и различные «путевые» сборы. Соответственно, расходы командированного работника по оплате найма жилого помещения, в том числе по уплате с 01.01.2025 туристического налога, учитываются для целей налога на прибыль в составе командировочных расходов.
Декларацию по налогу на имущество обновили
«Имущественную» декларацию за 2024 г. организациям нужно будет сдавать по обновленной форме.
■ Приказ ФНС от 27.09.2024 № БВ-7-21/805@
В частности, в титульный лист декларации внесены следующие изменения:
•добавлено новое поле «Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)». Оно предназначено для указания кода территориальной инспекции по месту нахождения недвижимости, сведения о которой содержатся в декларации крупнейшего налогоплательщика. А в отношении отдельных объектов налогообложения (например, находящихся в исключительной экономической зоне РФ и/или за границей) в этом поле указывается код территориального налогового органа по месту нахождения российской организации (месту учета постоянного представительства иностранной компании);
•поле «Наименование организации — представителя налогоплательщика» исключено.
Помимо этого, внесены уточнения в Порядок заполнения декларации и в ее электронный формат.
К сервису «Старт бизнеса онлайн» присоединились новые банки
ФНС сообщила о расширении перечня банков, в которых могут открыть счета организации и ИП, регистрируемые онлайн.
Сервис «Старт бизнеса онлайн» работает с весны текущего года. С его помощью можно полностью дистанционно зарегистрировать ИП или ООО с единственным учредителем — руководителем, получить электронную подпись и открыть счет в банке. Сервис доступен гражданам, у которых есть подтвержденная учетная запись на портале госуслуг и подтвержденная биометрия в Единой биометрической системе.
При подготовке документов для регистрации организации/ИП заявителю необходимо выбрать банк, в котором он откроет счет. Раньше таких банков было четыре: ВТБ, Газпромбанк, Промсвязьбанк и Сбербанк. Теперь к сервису присоединились еще два: Т-Банк и Банк Точка. А еще несколько банков находятся на этапе подключения.
Переход с ОСН на УСН с 01.01.2025: НДС-особенности
До сих пор при переходе с ОСН на УСН у налогоплательщика неизбежно возникала обязанность по восстановлению НДС. Но поскольку с 2025 г. упрощенцы и сами становятся НДС-плательщиками, правила изменились.
■ Письмо Минфина от 23.09.2024 № 03-07-11/91434
Так, восстанавливать ранее принятый к вычету налог нужно будет только тем, кто переходит на УСН:
•с освобождением от обязанностей плательщика НДС (то есть тем, чьи доходы не превышают 60 млн руб.);
•с применением пониженных ставок НДС (5% или 7%) без права на НДС-вычеты.
А если упрощенец в 2025 г. будет применять стандартные ставки НДС (20% и 10%), то восстанавливать налог ему не потребуется.
Нужно ли начислять страховые взносы с арендной платы физлицу
Если организация арендует помещение у физлица, начислять страховые взносы с суммы арендной платы не требуется.
■ Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-15-05/88855
Как известно, страховыми взносами облагаются выплаты:
•по трудовым договорам;
•по ГПД на выполнение работ, оказание услуг.
При этом выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), объектом обложения взносами не признаются. Следовательно, суммы арендной платы, перечисляемые организацией в пользу физлица по договору о предоставлении в пользование (в аренду) нежилого помещения, взносами не облагаются.
Увольнение во время испытательного срока: за сколько дней предупреждать
По ТК, если работник, у которого еще не истек испытательный срок, хочет уволиться, предупредить работодателя о своем намерении он должен за 3 дня до ухода. О каких днях идет речь — о календарных или о рабочих?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда разъяснили: срок предупреждения о предстоящем увольнении исчисляется в календарных днях. Соответственно, период отработки при увольнении по собственному желанию во время испытательного срока — 3 календарных дня. Также отметим, что этот период начинается со дня, следующего за днем получения работодателем увольнительного заявления.
Заявление об увольнении отозвать можно не всегда
У сотрудника, подавшего работодателю заявление об увольнении по собственному желанию, есть время передумать и отыграть все назад. Но имеются нюансы.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 23.10.2024)
По общему правилу предупредить работодателя о своем уходе (то есть написать заявление об увольнении) сотрудник должен как минимум за 2 недели до желаемой даты увольнения. Если работник передумал увольняться, то до истечения этого двухнедельного срока он имеет право в любое время отозвать свое заявление.
При этом если к моменту подачи заявления об отзыве работодатель уже письменно пригласил на работу другого сотрудника, которому в соответствии с ТК и иными федеральными законами не может быть отказано в заключении трудового договора, увольнение все равно состоится. Так, отозвать увольнительное заявление не выйдет, если человек, который вас должен заменить, приглашен на работу в порядке перевода от другого работодателя, а с момента его увольнения с прежнего места работы прошло меньше месяца.
Также нужно иметь в виду, что отозвать заявление об отзыве нельзя. Соответственно, если работник сначала написал заявление об увольнении, потом отозвал его, а затем снова решил уволиться, все нужно начинать сначала (то есть подавать новое увольнительное заявление).
Учебный отпуск пересекся с основным: что делать
Общая продолжительность учебного отпуска указана в справке-вызове. Как должен действовать работодатель, если период учебного отпуска частично совпадает с периодом ежегодного оплачиваемого отпуска работника?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Работник имеет право на оба отпуска: на ежегодный оплачиваемый и на учебный. При этом у учебного отпуска конкретное целевое назначение и он должен быть использован в установленные сроки.
Если получилось так, что учебный отпуск совпал с основным, работодатель по согласованию с работником и на основании его заявления должен:
•либо перенести основной отпуск на другой период;
•либо продлить основной отпуск на то количество дней, в течение которых сотруднику предоставлен учебный отпуск.
Как исправить недействительную запись в трудовой книжке
В Порядке ведения и хранения трудовых книжек указано, что в разделе «Сведения о работе» трудовой книжки зачеркивание ранее внесенных неточных, неправильных или иных признанных недействительными записей не допускается. А как тогда вносить исправления?
■ Письмо Минтруда от 24.09.2024 № 14-6/ООГ-5613
Минтруд разъяснил, что для признания записи недействительной после последней записи в разделе «Сведения о работе» следует:
•в графе 1 — поставить последующий порядковый номер;
•в графе 2 — указать дату внесения записи;
•в графе 3 — сделать запись: «Запись за номером таким-то недействительна»;
•в графе 4 — указать реквизиты документа, на основании которого вносится исправление в бумажную трудовую книжку.
Также сообщается, что при наличии в трудовой книжке записи об увольнении или переводе на другую работу, признанной недействительной, сотруднику по его письменному заявлению выдается дубликат трудовой книжки по месту работы, где была внесена неправильная/неточная запись. В дубликат переносятся все записи, кроме той, что была признана недействительной.
Если организация, которая произвела неправильную/неточную запись, реорганизована, исправление производится ее правопреемником.
А в случае ликвидации организации исправительную запись должен внести работодатель по новому месту работы или работодатель по месту работы, где была внесена последняя запись в трудовую книжку, на основании соответствующего документа.
Дата отгрузки товара для восстановления НДС с аванса неважна
ФНС подтвердила: если продавец отгрузил товары в одном квартале, а покупатель принял их на учет в другом, обязанность последнего восстановить авансовый НДС возникает в периоде принятия товаров на учет и не зависит от даты отгрузки.
Например, в I квартале покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки товаров и принял к вычету НДС с этой предоплаты. Товары были отгружены во II квартале, а приняты на учет покупателем — в III квартале. В этой ситуации восстановить НДС покупатель должен в III квартале.
Одновременно сообщается, что если покупатель получил первичные документы и счета-фактуры с опозданием (после представления НДС-декларации), то это не является основанием для невосстановления налога.
Коротко
ФНС актуализировала форму расчета по страховым взносам. В первый раз обновленный расчет нужно будет сдать по итогам I квартала 2025 г. РСВ дополнен приложением 3.1 к разделу 1 для МСП, относящихся к обрабатывающим производствам.
■ Приказ ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@
На сайте ФНС появилась промостраница с информацией о налоговой амнистии при дроблении бизнеса. А также вышла методичка с информацией, что такое амнистия при дроблении бизнеса, кто может ею воспользоваться и что для этого нужно сделать.
■ Сайт ФНС; Письмо ФНС от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@
С 28 октября ключевая ставка — 21% годовых. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 20.12.2024.
Вносить в книгу учета трудовых книжек сведения о приеме работников, перешедших на электронные трудовые книжки, не нужно.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
ФНС поправила формат корректировочного счета-фактуры так, чтобы в старый формат можно было уместить всю предписанную НК информацию.
