Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 декабря 2019 г.

Содержание журнала № 1 за 2020 г.
НЕ ПРОПУСТИТЕ ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Изменений в гл. 34 НК немного. Опять увеличили базы по взносам, снизили предел численности физлиц для сдачи отчетности по ТКС, уточнили порядок уплаты взносов для организаций с ОП, а также и для предпринимателей, которые временно приостанавливают деятельность.

Страховые взносы — 2020: что ждет работодателей и ИП

Новые предельные базы по взносам

Все уже привыкли, что ежегодно лимиты баз по взносам на ОПС и ВНиМ увеличиваются. Не исключение и 2020 г. По сравнению с 2019 г. они выросли на 142 000 руб. и на 47 000 руб. соответственнопп. 4—6 ст. 421 НК РФ; Постановление Правительства от 06.11.2019 № 1407.

Вид страховых взносов Размер предельной базы, руб.
2019 г. 2020 г.
Взносы на ОПС 1 150 000 1 292 000
Взносы на ВНиМ 865 000 912 000

При этом основные тарифы взносов остались прежние: на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%п. 2 ст. 425 НК РФ. Тарифы взносов на травматизм на 2020 г. также не изменятся. Законопроект о продлении тарифов этих взносов на 2020 г. уже принят Госдумой в трех чтениях и скоро станет закономст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ; проект закона № 802507-7.

Меньше страхователей смогут отчитываться на бумаге

С 01.01.2020 лимит численности, при котором расчет по страховым взносам можно сдать в ИФНС на бумаге, снизился до 10 человек включительно. Если же численность превышает 10 человек, то расчет обязательно надо представить в электронной форме по ТКСп. 10 ст. 431 НК РФ.

Существенно сузился круг страхователей, которые вправе сдавать бумажный РСВ

Существенно сузился круг страхователей, которые вправе сдавать бумажный РСВ

А до 01.01.2020 разрешалась подача бумажного расчета при численности до 25 человек включительноп. 10 ст. 431 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2020).

Причем изменился и сам порядок определения численности для сдачи РСВ. Если раньше речь шла о среднесписочной численности физлиц за предшествующий расчетный (отчетный) период, то теперь говорится просто о численности физлиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период. И получается, что определять ее нужно за текущий период, а не за предыдущий.

И здесь возникает вопрос: как эту численность определять в целях сдачи РСВ? Логичнее использовать количество застрахованных лиц, с которыми у организации (ИП) заключены трудовые или гражданско-правовые договоры. Ведь по всем этим людям в составе РСВ надо обязательно сдавать раздел 3. Причем даже в том случае, когда в отчетном (расчетном) периоде выплаты физлицам не начислялипп. 22.1, 22.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Кстати, ФНС разъяснила, что новый лимит численности нужно применять при сдаче расчета по взносам уже за 2019 г.Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@ Таким образом, если за 2019 г. вы заполнили десять и менее разделов 3, то можете представить расчет по взносам на бумаге. Если же разделов 3 за 2019 г. 11 и более, тогда расчет по взносам надо отправить в электронном виде.

Внимание

Страхователям, у которых численность работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам физлиц за 2019 г. находится в диапазоне от 11 до 25 человек включительно, надо поскорее заключить договор с оператором электронного документооборота (ЭДО), через которого будет сдаваться в ИФНС годовой РСВ в электронном виде. Список организаций-операторов ЭДО размещен на сайте ФНС в разделе «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности»сайт ФНС России.

Срок сдачи РСВ не изменился. Его надо сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодомп. 7 ст. 431 НК РФ. То есть за 2019 г. — не позднее 30 января 2020 г.

А вот при представлении расчета 4-ФСС по взносам на травматизм все осталось по-прежнему — при среднесписочной численности за 2019 г.п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ:

25 человек и менее — 4-ФСС можно сдать на бумаге не позднее 20.01.2020;

26 человек и более — 4-ФСС обязательно надо представить в электронном виде не позднее 25.01.2020. Но поскольку это выходной день, крайний срок переносится на 27.01.2020Письмо Минздравсоцразвития от 16.09.2011 № 3346-19.

Изменен порядок уплаты взносов для организаций с ОП

С 01.01.2020 обособленные подразделения организации могут уплачивать страховые взносы и представлять РСВ в инспекции по своему месту нахождения только при одновременном выполнении двух условийпп. 7, 11 ст. 431 НК РФ:

обособленному подразделению открыт счет в банке;

ОП само начисляет и производит выплаты физлицам.

И именно о наделении (или лишении) такого ОП полномочиями по начислению выплат физлицам организация должна сообщить в свою ИФНС. Причем срок остался прежний — в течение 1 месяца со дня наделения ОП указанными полномочиями либо лишения этих полномочийподп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ.

Напомним, до 01.01.2020 ОП уплачивали взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ и представляли по ним расчет при наличии только одного условия — ОП наделено организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлицподп. 7 п. 3.4 ст. 23, п. 7 ст. 431 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2020).

Но оказалось, это создало проблему и для ФСС, и для ФНС. Ведь нормами Законов об обязательном социальном страховании изначально была предусмотрена постановка на учет в отделениях ПФР и ФСС в качестве страхователя только тех обособленных подразделений, у которых открыты счета в банках и которые сами начисляют выплаты физлицамподп. 2 п. 1 ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; подп. 3 п. 1 ст. 11 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. А это означало, что отделения ПФР и ФСС не могли поставить на учет ОП, у которых не был открыт счет в банке.

А это, в свою очередь, как указано в пояснительной записке к законопроекту, которым были внесены поправки в НК, приводило к следующему. Раз ОП без счета не стоят на учете в отделениях ФСС, то последние не могли проверять правильность заявленных расходов по пособиям по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в РСВ таких ОП. Также они не могли направлять в ИФНС подтверждение сумм заявленных расходов, как это предусмотрено нормами НКпп. 8, 9 ст. 431 НК РФ. Соответственно, ИФНС не могли контролировать правильность исчисления и уплаты взносов на ВНиМ. Кроме того, банковский счет нужен ОП и для получения от ФСС возмещения расходов на пособия.

Теперь наконец-то все встало на свои места. И положения НК в части взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ будут соответствовать положениям Законов об обязательном социальном страховании.

Если организация не откроет ОП счет в банке, то тогда взносы за всех работников (и самой организации, и ОП) нужно будет уплачивать по месту нахождения организации (головного подразделения).

Для ИП и адвокатов уточнили порядок расчета фиксированных взносов

Напомним, что если ИП временно прекращает вести деятельность, но не снимается с учета, то в строго оговоренных случаях за период приостановления он не платит фиксированные взносы. В частности, к таким периодам относятся: военная служба по призыву, уход за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 летп. 7 ст. 430 НК РФ; пп. 1, 3, 6—8 ч. 1 ст. 12 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Так вот если в течение года ИП занимался бизнесом, а потом его приостановил, то взносы за год он может рассчитать пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых вел предпринимательскую деятельностьп. 8 ст. 430 НК РФ. То есть пропорция рассчитывается только в целых месяцах.

А с 01.01.2020 НК дополнили положениями о том, как считать взносы, если деятельность приостановили не с 1-го числа месяца. Итак, за неполный месяц сумму фиксированных взносов следует определять пропорционально количеству календарных дней месяца, в течение которых ИП вел предпринимательскую деятельностьп. 8 ст. 430 НК РФ. Таким образом, если раньше пропорцию считали пропорционально месяцам работы, то с 2020 г. ее надо считать пропорционально дням работы.

Кроме того, поправки коснулись и адвокатов. С 2020 г. для того, чтобы не платить взносы за период приостановления статуса адвоката, им достаточно представить в ИФНС только заявление об освобождении от уплаты взносовп. 7 ст. 430 НК РФ. Дополнительно прикладывать к нему подтверждающие документы, как раньше, не нужноп. 7 ст. 430 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020). Законодатели сочли это излишним, поскольку ИФНС и так получает от адвокатских палат субъектов РФ сведения о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатап. 2 ст. 85 НК РФ.

Новые суммы взносов для ИП за себя

Для предпринимателей, которые уплачивают взносы за себя (неважно, платят ли они взносы как работодатели), общая сумма взносов на 2020 г. увеличилась на 4636 руб.

Вид страховых взносов Сумма взносов, руб.подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ
2019 г. 2020 г.
Взносы на ОПС 29 354 32 448
Взносы на ОМС 6 884 8 426
Всего 36 238 40 874

Кроме того, если доходы ИП за 2020 г. превысят 300 000 руб., он, как и прежде, должен будет уплатить дополнительный взнос на ОПС в размере 1% с суммы, превышающей 300 000 руб.подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ

* * *

В Госдуме принят в первом чтении еще один законопроект, которым с 2020 г. собираются поменять порядок взыскания небольших недоимок (в пределах 3000 руб.) по взносам на травматизмпроект закона № 831096-7. Как только его примут, мы вам расскажем об изменениях.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 9
Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I кварталаУтвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание