Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 декабря 2019 г.
Содержание журнала № 1 за 2020 г.
Страховые взносы — 2020: что ждет работодателей и ИП
Новые предельные базы по взносам
Все уже привыкли, что ежегодно лимиты баз по взносам на ОПС и ВНиМ увеличиваются. Не исключение и 2020 г. По сравнению с 2019 г. они выросли на 142 000 руб. и на 47 000 руб. соответственнопп. 4—6 ст. 421 НК РФ; Постановление Правительства от 06.11.2019 № 1407.
| Вид страховых взносов | Размер предельной базы, руб. | |
| 2019 г. | 2020 г. | |
| Взносы на ОПС | 1 150 000 | 1 292 000 |
| Взносы на ВНиМ | 865 000 | 912 000 |
При этом основные тарифы взносов остались прежние: на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%п. 2 ст. 425 НК РФ. Тарифы взносов на травматизм на 2020 г. также не изменятся. Законопроект о продлении тарифов этих взносов на 2020 г. уже принят Госдумой в трех чтениях и скоро станет закономст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ; проект закона № 802507-7.
Меньше страхователей смогут отчитываться на бумаге
С 01.01.2020 лимит численности, при котором расчет по страховым взносам можно сдать в ИФНС на бумаге, снизился до 10 человек включительно. Если же численность превышает 10 человек, то расчет обязательно надо представить в электронной форме по ТКСп. 10 ст. 431 НК РФ.
Существенно сузился круг страхователей, которые вправе сдавать бумажный РСВ
А до 01.01.2020 разрешалась подача бумажного расчета при численности до 25 человек включительноп. 10 ст. 431 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2020).
Причем изменился и сам порядок определения численности для сдачи РСВ. Если раньше речь шла о среднесписочной численности физлиц за предшествующий расчетный (отчетный) период, то теперь говорится просто о численности физлиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период. И получается, что определять ее нужно за текущий период, а не за предыдущий.
И здесь возникает вопрос: как эту численность определять в целях сдачи РСВ? Логичнее использовать количество застрахованных лиц, с которыми у организации (ИП) заключены трудовые или гражданско-правовые договоры. Ведь по всем этим людям в составе РСВ надо обязательно сдавать раздел 3. Причем даже в том случае, когда в отчетном (расчетном) периоде выплаты физлицам не начислялипп. 22.1, 22.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Кстати, ФНС разъяснила, что новый лимит численности нужно применять при сдаче расчета по взносам уже за 2019 г.Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@ Таким образом, если за 2019 г. вы заполнили десять и менее разделов 3, то можете представить расчет по взносам на бумаге. Если же разделов 3 за 2019 г. 11 и более, тогда расчет по взносам надо отправить в электронном виде.
Внимание
Страхователям, у которых численность работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам физлиц за 2019 г. находится в диапазоне от 11 до 25 человек включительно, надо поскорее заключить договор с оператором электронного документооборота (ЭДО), через которого будет сдаваться в ИФНС годовой РСВ в электронном виде. Список организаций-операторов ЭДО размещен на сайте ФНС в разделе «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности»сайт ФНС России.
Срок сдачи РСВ не изменился. Его надо сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодомп. 7 ст. 431 НК РФ. То есть за 2019 г. — не позднее 30 января 2020 г.
А вот при представлении расчета 4-ФСС по взносам на травматизм все осталось по-прежнему — при среднесписочной численности за 2019 г.п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ:
•25 человек и менее — 4-ФСС можно сдать на бумаге не позднее 20.01.2020;
•26 человек и более — 4-ФСС обязательно надо представить в электронном виде не позднее 25.01.2020. Но поскольку это выходной день, крайний срок переносится на 27.01.2020Письмо Минздравсоцразвития от 16.09.2011 № 3346-19.
Изменен порядок уплаты взносов для организаций с ОП
С 01.01.2020 обособленные подразделения организации могут уплачивать страховые взносы и представлять РСВ в инспекции по своему месту нахождения только при одновременном выполнении двух условийпп. 7, 11 ст. 431 НК РФ:
•обособленному подразделению открыт счет в банке;
•ОП само начисляет и производит выплаты физлицам.
И именно о наделении (или лишении) такого ОП полномочиями по начислению выплат физлицам организация должна сообщить в свою ИФНС. Причем срок остался прежний — в течение 1 месяца со дня наделения ОП указанными полномочиями либо лишения этих полномочийподп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ.
Напомним, до 01.01.2020 ОП уплачивали взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ и представляли по ним расчет при наличии только одного условия — ОП наделено организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлицподп. 7 п. 3.4 ст. 23, п. 7 ст. 431 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2020).
Но оказалось, это создало проблему и для ФСС, и для ФНС. Ведь нормами Законов об обязательном социальном страховании изначально была предусмотрена постановка на учет в отделениях ПФР и ФСС в качестве страхователя только тех обособленных подразделений, у которых открыты счета в банках и которые сами начисляют выплаты физлицамподп. 2 п. 1 ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; подп. 3 п. 1 ст. 11 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. А это означало, что отделения ПФР и ФСС не могли поставить на учет ОП, у которых не был открыт счет в банке.
А это, в свою очередь, как указано в пояснительной записке к законопроекту, которым были внесены поправки в НК, приводило к следующему. Раз ОП без счета не стоят на учете в отделениях ФСС, то последние не могли проверять правильность заявленных расходов по пособиям по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в РСВ таких ОП. Также они не могли направлять в ИФНС подтверждение сумм заявленных расходов, как это предусмотрено нормами НКпп. 8, 9 ст. 431 НК РФ. Соответственно, ИФНС не могли контролировать правильность исчисления и уплаты взносов на ВНиМ. Кроме того, банковский счет нужен ОП и для получения от ФСС возмещения расходов на пособия.
Теперь наконец-то все встало на свои места. И положения НК в части взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ будут соответствовать положениям Законов об обязательном социальном страховании.
Если организация не откроет ОП счет в банке, то тогда взносы за всех работников (и самой организации, и ОП) нужно будет уплачивать по месту нахождения организации (головного подразделения).
Для ИП и адвокатов уточнили порядок расчета фиксированных взносов
Напомним, что если ИП временно прекращает вести деятельность, но не снимается с учета, то в строго оговоренных случаях за период приостановления он не платит фиксированные взносы. В частности, к таким периодам относятся: военная служба по призыву, уход за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 летп. 7 ст. 430 НК РФ; пп. 1, 3, 6—8 ч. 1 ст. 12 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.
Так вот если в течение года ИП занимался бизнесом, а потом его приостановил, то взносы за год он может рассчитать пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых вел предпринимательскую деятельностьп. 8 ст. 430 НК РФ. То есть пропорция рассчитывается только в целых месяцах.
А с 01.01.2020 НК дополнили положениями о том, как считать взносы, если деятельность приостановили не с 1-го числа месяца. Итак, за неполный месяц сумму фиксированных взносов следует определять пропорционально количеству календарных дней месяца, в течение которых ИП вел предпринимательскую деятельностьп. 8 ст. 430 НК РФ. Таким образом, если раньше пропорцию считали пропорционально месяцам работы, то с 2020 г. ее надо считать пропорционально дням работы.
Кроме того, поправки коснулись и адвокатов. С 2020 г. для того, чтобы не платить взносы за период приостановления статуса адвоката, им достаточно представить в ИФНС только заявление об освобождении от уплаты взносовп. 7 ст. 430 НК РФ. Дополнительно прикладывать к нему подтверждающие документы, как раньше, не нужноп. 7 ст. 430 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020). Законодатели сочли это излишним, поскольку ИФНС и так получает от адвокатских палат субъектов РФ сведения о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатап. 2 ст. 85 НК РФ.
Новые суммы взносов для ИП за себя
Для предпринимателей, которые уплачивают взносы за себя (неважно, платят ли они взносы как работодатели), общая сумма взносов на 2020 г. увеличилась на 4636 руб.
| Вид страховых взносов | Сумма взносов, руб.подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ | |
| 2019 г. | 2020 г. | |
| Взносы на ОПС | 29 354 | 32 448 |
| Взносы на ОМС | 6 884 | 8 426 |
| Всего | 36 238 | 40 874 |
Кроме того, если доходы ИП за 2020 г. превысят 300 000 руб., он, как и прежде, должен будет уплатить дополнительный взнос на ОПС в размере 1% с суммы, превышающей 300 000 руб.подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ
* * *
В Госдуме принят в первом чтении еще один законопроект, которым с 2020 г. собираются поменять порядок взыскания небольших недоимок (в пределах 3000 руб.) по взносам на травматизмпроект закона № 831096-7. Как только его примут, мы вам расскажем об изменениях.
