ЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?

Изменение 1. Платежные поручения, которые заменяют уведомление об исчисленных суммах, отменены. А это значит, что с 1 января 2024 г. платить налоги и взносы платежкой со статусом «02» вместо подачи уведомлений больше нельзяпп. 12, 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ; Письма Минфина от 15.08.2023 № 21-01-09/96405; ФНС от 17.11.2023 № КЧ-4-8/14514.

Нормы, определяющие порядок заполнения платежек-уведомлений, также утрачивают силуп. 7 приложения № 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н (ред., действ. с 01.01.2024). А потому, даже если вы и заполните платежку по привычке с указанием КБК конкретного налога и других реквизитов, банк ее не примет.

Так что теперь абсолютно все плательщики при перечислении денег на ЕНП должны:

•указывать в платежке статус «01». Обращаем внимание, что в платежке указывается КБК ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510, а КБК конкретного налога или взноса — только в отчетности, уведомлениях и заявлениях о зачете;

•подавать не позднее 25-го числа соответствующего месяца обычные уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов по платежам с авансовыми расчетами, по которым отчетность подается позже, чем наступает срок уплаты. Речь идет об имущественных налогах, взносах, НДФЛ, УСН, ЕСХН, налоге на прибыль, удержанном налоговым агентом.

Новичкам в уплате платежей в рамках ЕНП рекомендуем ознакомиться с информацией об этом способе уплаты на промостранице Федеральной налоговой службы.

А вот платежи, которые не входят в состав ЕНП, как и прежде, нужно платить отдельными платежками. О них ниже.

Изменение 2. Состав платежей, которые не входят в ЕНП, пополнился. Напомним, что перечислять отдельным платежным поручением на отдельный КБК нужноп. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ:

•госпошлину, в отношении которой арбитражный суд не выдал исполнительный документ;

•НДФЛ, исчисленный в соответствии со ст. 227.1 НК РФ в сумме, равной фиксированному платежу;

•платежи в другие ведомства, например взносы на травматизм.

С нового года в этот перечень входит еще и налог на сверхприбыль (КБК 182 1 01 03000 01 1000 110)п. 8 ст. 1 Закона от 04.08.2023 № 415-ФЗ. Дополнительно об этом налоге читайте в , 2023, № 18.

А вот список платежей, которые можно платить как в составе ЕНП, так и отдельно, остался неизменным. Это сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, а также налог на профессиональный доходп. 1 ст. 58 НК РФ.

Изменение 3. Платить НДФЛ и подавать уведомления об исчисленных суммах нужно дважды в месяц, причем в обязательном порядкеп. 9 ст. 58, п. 6 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024). Подробно об этом мы рассказали в отдельной статье здесь.

Изменение 4. Льготная ставка для расчета пеней по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ больше не действует. Напомним, что по общему правилу для расчета пеней в организации используются две ставкип. 4 ст. 75 НК РФ:

•1/300 ключевой ставки Банка России — за первые 30 календарных дней непрерывно существующей просрочки, формирующей отрицательное сальдо ЕНС;

•1/150 ключевой ставки Банка России — за 31-й и все последующие календарные дни непрерывно существующей просрочки, формирующей отрицательное сальдо ЕНС.

Однако на период с 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г. правило о повышении ставки для начисления пеней начиная с 31-го дня просрочки не применяется. Независимо от продолжительности просрочки пени начисляются по 1/300 ставки рефинансирования Банка России от суммы задолженности за каждый день просрочкип. 5 ст. 75 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2024). С нового года это послабление не действует.

Для ИП ничего не поменялось, поскольку на них вышесказанное не распространяется. Так что бизнесмены как платили пени исходя из 1/300 ключевой ставки в течение всего периода просрочки, так и продолжают платить.

Обращаем внимание, что расчет пеней по страховым взносам на травматизм не изменился. Они, как и прежде, начисляются за каждый день просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней просрочки и того, кто просрочил платеж (организация или ИП-работодатель)пп. 3, 5, 6 ст. 26.11 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Подробно о том, как с 2023 г. рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносам, мы писали в , 2023, № 5.

Еще одно изменение: с 1 января 2024 г. утрачивает силу норма, согласно которой пени не начисляются на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо ЕНС, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налогаПостановление Правительства от 29.03.2023 № 500; Письмо ФНС от 07.06.2023 № ЕД-18-8/1444.

* * *

Заглядывая немного наперед, упомянем также о том, что с 1 апреля 2024 г. документы, передаваемые в ФНС через личный кабинет ИП в электронной форме, должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписьюп. 2 ст. 11.2 НК РФ (ред., действ. с 01.04.2024); подп. «а» п. 3 ст. 1, ч. 9 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Исключение — уведомление об исчисленных суммах и заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности. Эти документы в инспекцию бизнесмены могут представлять через личный кабинет, подписав их усиленной неквалифицированной подписьюп. 9 ст. 58, п. 4 ст. 78 НК РФ; Информация ФНС от 03.08.2023 «Усовершенствована модель взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами в рамках ЕНС». Причем делать это можно уже сейчас.