Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 февраля 2021 г.

Содержание журнала № 4 за 2021 г.
ПОПРАВКИ ОСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В новом году отчитываться по доходам 2020 г. и заявлять НДФЛ-вычеты предприниматели и простые граждане будут по новой форме 3-НДФЛ. Изменений не так уж и много. Структура декларации сохранилась: отчет по-прежнему состоит из титульного листа, разделов 1 и 2 и восьми приложений. Но добавился расчет авансовых платежей ИП. А раздел 1 «прирос» приложением в виде заявления о зачете/возврате налога.

Новая 3-НДФЛ: что изменилось

Предпринимателям добавили расчет авансовых платежей

Раньше авансы на текущий год предпринимателям начисляли сами налоговики на основании 3-НДФЛ за прошлый год или декларации ИП о предполагаемом доходе. И в 3-НДФЛ за 2019 г. ИП показывали только фактически уплаченную сумму авансовых платежей (строка 070 приложения 3 «Доходы от предпринимательской деятельности» и строка 110 раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога»)Приказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@.

Начиная с 2020 г. ИП на ОСН самостоятельно исчисляют и уплачивают авансы по НДФЛ исходя из своих реальных доходовп. 7 ст. 227 НК РФ. Поэтому к показателям фактически уплаченных авансов добавили новые данные.

Новую форму декларации 3-НДФЛ в электронном виде можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

В новой 3-НДФЛ в разделе 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» авансовые платежи и налог, уплачиваемые ИП, выделили в отдельный блок в п. 2 (строки 060—170), куда данные об авансах к уплате или к уменьшению надо вносить с разбивкой по квартальным платежам.

А еще добавили расчет авансовых платежей к приложению 3. В нем предпринимателям нужно будет указать нарастающим итогом за I квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года следующие сведения:

сумму доходов от бизнеса, адвокатской и частной практики (строки 010—012);

сумму профессиональных вычетов, учитываемых при исчислении авансов (строки 020—022);

сумму стандартных вычетов (строки 030—032);

налоговую базу для исчисления авансовых платежей (строки 040—042);

исчисленные авансы (строки 050—052).

Таким образом, в расчете к приложению 3 нужно показывать исчисленные авансовые платежи, а в п. 2 раздела 1 — подлежащие уплате с учетом ранее исчисленного аванса. Как это выглядит в декларации 3-НДФЛ? Покажем на примере. Суммы рассчитанных ИП авансовых платежей и НДФЛ за год и соответствующие им строки декларации приведем в таблице.

Период Авансовые платежи/налог за год нарастающим итогом с начала года Расчет к приложению 3 декларации 3-НДФЛ Раздел 1 декларации 3-НДФЛ (п. 2)
Строка Сумма, руб. Строка Сумма, руб.
1 2 3 4 5 6
I квартал 30 000 050 30 000 080 30 000
Полугодие 70 000 051 70 000 100 40 000
(70 000 руб. – 30 000 руб.)
9 месяцев 115 000 052 115 000 130 45 000
(115 000 руб. – 70 000 руб.)
Год 165 000 х 160 50 000
(165 000 руб. – 115 000 руб.)

Суммы из столбца 6 таблицы (п. 2 раздела 1 декларации) ИП и должен был уплатить в 2020 г. как авансы за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Обратите внимание: сведения о начисленных авансовых платежах не нужно вносить в общие строки 010—050 раздела 1. А попадет ли туда итоговая сумма «предпринимательского» НДФЛ, подлежащая доплате или возврату из бюджета по итогам года, рассчитанная в разделе 2? Ведь буквально из формы декларации и Порядка ее заполнения следует, что в п. 1 раздела 1 не показываются только суммы налога, уплачиваемые в соответствии с п. 7 ст. 227 НКп. 4.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@ (далее — Порядок). А в указанной норме речь идет исключительно об авансовых платежах по НДФЛ. В случае когда ИП уплатил авансовые платежи в исчисленных суммах, в разделе 1 показатели в строках 040—050 совпадали бы с показателями строк 160—170.

Но в недавних разъяснениях налоговой службы говорится, что в п. 1 раздела 1 не отражается сумма НДФЛ по доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики. То есть в этом пункте не отражаются не только авансовые платежи, но и налог, подлежащий доплате в бюджет или возврату из бюджета по итогам годаПисьмо ФНС от 14.01.2021 № БС-4-11/148@ (п. 1). Мы попросили прокомментировать это специалиста ФНС.

ИП, получивший доход только от предпринимательской деятельности, не заполняет п. 1 раздела 1 в 3-НДФЛ

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— В строках 080, 100 и 130 раздела 1 отражаются суммы авансовых платежей, подлежащие уплате за I квартал/полугодие/9 месяцев с учетом авансового платежа, исчисленного к уплате за предыдущий отчетный период.

В строке 160 раздела 1 отражается сумма налога, подлежащая доплате предпринимателем за налоговый период. Этот показатель определяется с учетом исчисленных авансовых платежей за 9 месяцевПисьмо ФНС от 14.01.2021 № БС-4-11/148@ (п. 2.4). Таким образом, в декларации обеспечено отражение в строках 080, 100, 130 и 160 раздела 1 реальных сумм НДФЛ, подлежащих уплате ИП за весь год. В п. 1 раздела 1 суммы «предпринимательского» НДФЛ не вносятся.

Отмечу, что в п. 2 раздела 1 отражаются обязательства (то есть исчисленные к уплате суммы) ИП с учетом сроков, в которые должны быть уплачены авансовые платежи. А в разделе 2 — сумма НДФЛ, подлежащая доплате в бюджет по итогам года с учетом фактически уплаченных в течение года авансовых платежей. И если, например, ИП уплатил авансом налога больше, чем начислено (отражено в разделе 1), в разделе 2 будет отражена соответствующая сумма переплаты, которую после камеральной проверки декларации можно будет зачесть или вернуть из бюджета.

Такое заполнение 3-НДФЛ реализовано и в программном обеспечении на сайте ФНС: если ИП получил доход только от предпринимательской деятельности, п. 1 раздела 1 в декларации, сформированной программой, останется незаполненным.

Как показать в декларации прощенный авансовый платеж за II квартал

А как должны заполнить декларацию ИП из числа «пострадавших», которым простили авансовый платеж по НДФЛ за полугодие за минусом платежа за I кварталп. 12 ч. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ?

Никаких специальных правил заполнения декларации для этого случая нет. Но на страничке на сайте ФНС, посвященной мерам поддержки бизнеса, говорится, что налоговики сами обнулят сумму платежей за «льготный» II квартал 2020 г., исчисленную в представленной декларации. При этом прощенные авансовые платежи засчитываются при дальнейшем расчете суммы налога как уплаченныесайт ФНС России. В конце декабря такое правило прописали и конкретно для прощенного НДФЛ-авансап. 12 ч. 1 ст. 2 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ (ред. от 29.12.2020). Отсюда можно сделать вывод, что прощенный платеж нужно показать в 3-НДФЛ за 2020 г. и как исчисленный, и как фактически уплаченный. В ФНС нам это подтвердили.

Прощенный авансовый платеж в декларации отражается как фактически уплаченный

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Прощенный авансовый платеж по НДФЛ за полугодие за минусом авансового платежа за I квартал отражается в строках 070 приложения 3 и 110 раздела 2 формы 3-НДФЛ за 2020 г. как уплаченный. В карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ у предпринимателя не будет недоимки из-за неуплаты авансового платежа за II квартал: ИФНС обнулит начисление.

Заметьте: если вы не покажете сумму прощенного аванса за полугодие как фактически уплаченную в строке 070 приложения 3 и в строке 110 раздела 2, то она войдет в сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по строке 150 раздела 2. А это повлечет искажение налоговых обязательств. То есть по сути вы заполните декларацию без учета льготы.

Совет

В декларации обязательно заполняются титульный лист, разделы 1 и 2. Предприниматели заполняют также приложение 3 и расчет к нему. Сначала заполните расчет к приложению 3 и само приложение, потом раздел 2, раздел 1 и титульный лист. Если подаете нулевую декларацию, то достаточно заполнить титульный лист, разделы 1 и 2пп. 2.1, 2.4, 2.11 Порядка.

Как показать в декларации аванс, уплачиваемый в рассрочку

Срок уплаты авансового платежа по НДФЛ за I квартал 2020 г. для ИП, занятых в отраслях, пострадавших из-за распространения коронавирусной инфекции, перенесен на 6 месяцев, то есть с 27.04.2020 на 26.10.2020 (для некоторых ИП — на 9 месяцев, то есть на 25.01.2021). При этом оплата производится равными частями в размере 1/12 суммы авансового платежа ежемесячноп. 7 ст. 6.1 НК РФ; подп. «а», «г» п. 1, п. 1(1) Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409.

Получается, что на момент подачи такими ИП декларации 3-НДФЛ за 2020 г. авансовый платеж за I квартал еще не будет уплачен полностью. Как отразить это в декларации? Правильно ли будет показать аванс за I квартал как фактически уплаченный — по аналогии с прощенным авансом за II квартал?

Авансовый платеж, уплачиваемый в рассрочку, в декларации нельзя показать как фактически уплаченный в полной сумме

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— В разделе 1 новой формы 3-НДФЛ предусмотрено поквартальное отражение авансовых платежей по НДФЛ, подлежащих уплате предпринимателями. В п. 2 раздела 1 указываются начисленные суммы авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев и начисленная сумма налога за год без уменьшения на уплаченные в течение года авансовые платежи. Такие разъяснения даны ФНСПисьмо ФНС от 14.01.2021 № БС-4-11/148@.

Таким образом, платеж за I квартал 2020 г., уплачиваемый в рассрочку, в п. 2 раздела 1 формы 3-НДФЛ за 2020 г. ИП должен показать в полной сумме, исчисленной к уплате.

А вот в строке 070 приложения 3 и, соответственно, в строке 110 раздела 2 декларации авансовый платеж за I квартал, уплачиваемый в рассрочку, отражается только в сумме, фактически уплаченной на момент представления декларации. Иное противоречило бы форме и Порядку заполнения 3-НДФЛ: в этих строках отражается сумма фактически уплаченного налогоплательщиком за отчетный год в виде авансовых платежей НДФЛ, подлежащая зачету, на основании платежных документовп. 9.4 Порядка.

Заявление о зачете/возврате НДФЛ теперь подается с декларацией

Следующее новшество тоже связано с поправками в НК. С 01.01.2021 вступила в силу норма, согласно которой граждане вправе подать заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе декларациип. 4 ст. 229 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021). Поэтому заявления о зачете и возврате налога включены в новую 3-НДФЛ в виде приложения на одном листе к разделу 1. Один из двух документов или оба сразу можно заполнить одновременно с декларацией.

Для зачета переплаты заполняются строки 005—090 приложения. Если переплату надо «раскидать» в счет погашения недоимки или предстоящих платежей по разным налогам, заполняется нужное количество разделов «Сведения о налоговом органе, принимающем на учет поступления»пп. 5.2, 5.3 Порядка.

Для возврата переплаты заполните строки 095—180 приложения. Не забудьте, чтоп. 5.4 Порядка:

год, указанный в строке 130, должен совпадать с годом, указанным в поле «Отчетный год» титульного листа;

ф. и. о. получателя средств по строке 180 должны быть теми же, что и на титульном листе.

* * *

Собственно говоря, подать заявление о возврате НДФЛ вместе с декларацией можно было всегда. Но срок на возврат налога в любом случае исчисляется с момента окончания камеральной проверки декларации, которая по общему правилу может продолжаться 3 месяцап. 8.1 ст. 78, п. 2 ст. 88 НК РФ; Письмо ФНС от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162@. Однако процедура немного упростилась. К тому же теперь заявление о зачете или возврате НДФЛ можно будет заполнить сразу вместе с декларацией в программе «Декларация» или в личном кабинете на сайте ФНС.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
Предприниматели
НДФЛ у налоговых агентов

2023 г.

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете

2021 г.

№ 24
13%-й и 15%-й НДФЛ уплачен одной платежкой: как исправитьИсполняем НДФЛ-обязанности правильноОтражаем декабрьскую зарплату и налог с нее в 6-НДФЛ: что новогоС 2022 года можно изменить порядок уплаты НДФЛ по обособкам
№ 23
Как исчислять НДФЛ, чтобы не было претензий от ИФНС
№ 21
Зарплата начислена, но не выплачена: как отразить в 6-НДФЛ
№ 18
Полезная шпаргалка: разные виды доходов и налог в 6-НДФЛ
№ 17
Как в НДФЛ-отчетности показать доходы свыше 5 млн рублей
№ 16
НДФЛ-вычеты работникам по уведомлениям из ИФНС: как показать в 6-НДФЛ
№ 15
Как платить НДФЛ при сдаче в аренду общего имущества МКД
№ 13
Перерасчеты НДФЛ: когда сдавать уточненки 6-НДФЛ, а когда нетТесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 12
НДФЛ-вычеты родителям детей-учеников: летние нюансы
№ 10
Новый 6-НДФЛ: как представить и исправить
№ 9
6-НДФЛ за I квартал: что указывать в новых полях расчетаФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов в 2021 году
№ 6
Как заполнить новый расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 годаНДФЛ с дивидендов, выплаченных гражданам в 2021 году, придется считать по-новомуОтражение в новом 6-НДФЛ налога с «переходных» доходов
№ 5
Вправе ли налоговики взыскать с ИП авансовые платежи по НДФЛ
№ 4
ГПД с работником заключило другое подразделение: куда платить НДФЛКак сдавать НДФЛ-отчетность при смене ИФНС и статуса работника
№ 3
Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНСКуда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 году
№ 2
Точечные изменения для НДФЛ-агентов
№ 1
С зарплаты высокооплачиваемых работников придется удерживать НДФЛ по ставке 15%
Предприниматели

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля

2021 г.

№ 24
Страховые взносы ИП: предновогодние вопросы
№ 23
ИП на УСН занимается куплей-продажей квартир: что с налогом на имущество
№ 22
Женщина-ИП собирается в декрет: как ей получить пособие по беременности и родамЧто может не понравиться банку в переводах с расчетного счета ИП на личный
№ 21
ИП выводит деньги с расчетного счета через зарплатный проект: чем это чреватоКак ИП может подтвердить свой доход для разных целейПатент по торговле и общепиту: площадь зала или площадь объекта?Считаем доходы при совмещении ПСН и УСН
№ 20
Как уменьшить на взносы налог по «долгосрочным» патентам
№ 19
Как ИП на ПСН привлечь третьих лиц для выполнения работ и оказания услуг
№ 17
Какой режим выгоднее: ПСН или УСН?
№ 16
Как заявить об уменьшении «патентного» налога на взносы
№ 15
Как предпринимателю изменить коды ОКВЭД в реестре
№ 14
ИП-упрощенец собрался продать нежилое помещение: к чему надо быть готовымЗаконна ли комиссия банка за вывод денег с бизнес-карты ИП на его личный счет
№ 13
ИП-упрощенец хочет купить бизнес-помещение: самые частые вопросыКак уведомить ИФНС об уменьшении стоимости патентаУменьшаем стоимость патента на взносы
№ 12
Как ИП без работников стать самозанятым с 01.07.2021Уйти от ККТ на НПД: стоит ли овчинка выделки
№ 11
Возврат ИП прошлогодней переплаты по взносам: нужна ли уточненка по налогу?Проблемы учета имущества, которое ИП купил до регистрации
№ 10
Как не потерять статус ИПФНС рассказала, как ИП на ПСН показать в чеке название услуг
№ 8
Как пострадавшим ИП на ПСН рассчитать 1%-е взносы за 2020 годКак работать на патенте в 2021 году
№ 7
ИП на УСН прекращает деятельность: когда подать декларациюНа ПСН можно ремонтировать офисы и торговать в административном здании
№ 5
Вправе ли налоговики взыскать с ИП авансовые платежи по НДФЛ
№ 3
Куда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 годуПо торговым местам в ТК и ТЦ разрешили применять ПСНПолучил один патент на перевозку — катайся, где хочешь
№ 2
ПСН-2021: перезагрузкаВзносы ИП на ОПС по ставке 1%: особенности расчета за 2020 год
№ 1
ПСН-поправки: как ИП будут работать на патенте в 2021 годуБывшие вмененщики в I квартале 2021 года могут приобрести «федеральный» патентЗарегистрироваться в качестве ИП теперь можно со смартфонаПострадавшие ИП тоже должны платить 1%-е взносы

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание