Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 февраля 2018 г.

Содержание журнала № 5 за 2018 г.
ШПАРГАЛКА УСН
М.Г. Суховская,
старший юрист
Тем, кто применяет «доходно-расходную» УСН, разрешено уменьшать налоговую базу только на расходы из закрытого перечня. В нем фигурируют и материальные расходы, но, поскольку их список открытый, велик соблазн отнести к ним все подряд. Однако делать этого не стоит, пока вы не удостоверитесь в своей правоте.

Материальные расходы при УСН: на что Минфин дает добро

Опираясь на разъяснения Минфина за последние 5 лет, посмотрим, что упрощенцы без риска могут учесть в материальных расходахподп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 1—7 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Вид расхода Реквизиты документов
Независимо от вида «упрощенной» деятельности
Оплата услуг оператора фискальных данных Письмо Минфина от 09.12.2016 № 03-11-06/2/73772
Организация и проведение обязательных медосмотров работников Письмо Минфина от 05.05.2016 № 03-11-06/2/25906
Оплата услуг по расчету платы «за грязь», ведению учета отходов и представлению отчетности по ним Письмо Минфина от 21.04.2017 № 03-11-06/2/23989
Оплата работ по ремонту системы вентиляции и кондиционирования в арендуемом офисе Письмо Минфина от 15.02.2016 № 03-11-06/2/8092
Обязательные взносы на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома — для упрощенцев, владеющих нежилым помещением в таком доме Письма Минфина от 17.02.2017 № 03-11-06/2/9078, от 13.04.2016 № 03-11-06/2/21185
Расходы на закупку бахил и одноразовых стаканчиков Письмо Минфина от 13.07.2017 № 03-11-06/2/44773
Расходы, связанные с проверкой оборудования Письмо Минфина от 31.01.2014 № 03-11-06/2/3799
Оплата коммунальных услуг Письмо Минфина от 18.01.2018 № 03-11-06/2/2042
Покупка и продажа недвижимости, сдача ее в аренду
Расходы на ремонт и реконструкцию помещений, в том числе приобретенных для продажи, оплата проектных работ и демонтажа Письма Минфина от 20.12.2017 № 03-11-11/85174, от 10.05.2012 № 03-11-06/2/63
Оплата услуг:
по техобслуживанию помещений (в том числе их уборка, мытье окон и фасадов);
по водо-, тепло-, электроснабжению;
по проведению санитарно-гигиенических мероприятий;
по техобслуживанию систем вентиляции, отопления, водоснабжения и т. д.
В договоре аренды должно быть предусмотрено, что указанные затраты возложены на арендодателя
Письмо Минфина от 31.07.2014 № 03-11-11/37705
Оказание услуг общественного питания
Оплата стоимости продуктов, используемых для приготовления блюд и напитков на предприятии общепита Письмо Минфина от 12.05.2014 № 03-11-11/22081
Расходы на организацию музыкального и развлекательного (анимационного) обслуживания для посетителей ресторана или кафе Письмо Минфина от 14.08.2017 № 03-11-06/2/52041
Распространение наружной рекламы
Расходы на установку и эксплуатацию рекламных конструкций Письмо Минфина от 17.03.2014 № 03-11-06/2/11342
Гостиничная деятельность
Расходы на уборку помещений гостиницы и стирку постельного белья Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24963
Сельскохозяйственная деятельность
Расходы по оформлению ветеринарных свидетельств на продукты питания и комбикорма для сельскохозяйственных животных Письмо Минфина от 04.09.2013 № 03-11-11/36386

* * *

А вот эти расходы, по мнению Минфина, упрощенцы учесть не могут — ни как материальные, ни как какие-либо иные:

расходы на проведение спецоценки условий труда на рабочих местахПисьмо Минфина от 30.06.2014 № 03-11-09/31528;

расходы по договору передачи полномочий руководителя управляющему (организации или ИП)Письма Минфина от 20.01.2017 № 03-11-06/2/2506, от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694;

расходы на электронную подпись, на услуги удостоверяющего центра и на предоставление сертификата ключа ЭП, произведенные для участия в электронных торгахПисьмо Минфина от 08.08.2014 № 03-11-11/39673.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 21 февраля НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
февраль 2024 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

16%
Нужное
Содержание