Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 марта 2022 г.
Содержание журнала № 7 за 2022 г.
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
Раздел 2: заполняем по видам доходов
Раздел 2 в новой декларации называется «Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов». Соответственно, в нем теперь указывают сведения в разрезе вида доходов, а не ставок по налогу, как это было раньше. И если в 3-НДФЛ за 2020 г. декларант должен был заполнить количество листов раздела 2 по числу применяемых ставок, то в декларации за 2021 г. заполняется отдельная страница для каждого вида доходапп. 6.1, 6.2 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (далее — Порядок).
Код вида дохода (их всего 25) выбирается из приложения 3 к Порядку.
В строке 060 раздела 2 указывается общая налоговая база по коду, указанному в поле 001. Кроме того, добавили новые строки:
•061 — для базы по ставке 13% для доходов налоговых резидентов РФ и для отдельных доходов нерезидентов (они перечислены в п. 3 ст. 224 НК РФ).
По общему правилу сумма значений показателей строки 061 по всем кодам вида дохода (то есть по всем заполненным листам раздела 2) не может превышать 5 млн руб.п. 6.11 Порядка Однако учтите, что по доходам 2021 г. и 2022 г. превышение считается по каждой налоговой базе отдельноч. 3 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ.
Если предприниматель решит продать свой личный дорогой автомобиль, то доход от его продажи будет облагаться по базовой ставке 13%
Что это значит? Например, у ИП, помимо дохода от предпринимательской деятельности (код вида дохода «07»), есть доходы от сдачи в аренду личной квартиры (код вида дохода «08»), проценты по банковскому вкладу (код вида дохода «14») и дивиденды по акциям российской компании (код вида дохода «01»). Первые три вида дохода относятся к основной налоговой базе, поскольку они не названы в подп. 1—8 п. 2.1 ст. 210 НК РФ. А доходы от долевого участия в организациях выделены в отдельную базуподп. 1 п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Поэтому по итогам 2021 г. по повышенной ставке ИП будет платить налог только в том случае, если доходы по одной или по каждой из двух баз превысят 5 млн руб.Письмо ФНС от 28.07.2021 № БС-4-11/10619@
