ИП УСН ПСН

А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Розница или опт? Налоговики и суд выяснят, как покупатель использовал ваш товар, и с учетом этого решат, правомерно ли вы применяли ПСН. Не будет ли препятствием для получения патента на 2025 г. тот факт, что в текущем году УСН-доход ИП превысил 60 млн руб.? Может ли один ИП на патенте по грузоперевозкам арендовать машину взамен сломавшейся у другого ИП на патенте? О новых ПСН-ситуациях наших подписчиков читайте в статье.

ИП на ПСН: новые проблемные ситуации

Можно ли считать торговлю розничной, если товар у вас покупают для бизнеса

Я ИП на ПСН, патент на розничную торговлю. Продаю в своем магазине овощи в розницу, в том числе организациям общепита за наличный расчет. На эти продажи выбиваю кассовый чек и выписываю товарный. Однако организациям удобнее расплачиваться со мной по безналу (через расчетный счет). Но ведь торговля за безнал считается уже не розничной, а оптовой, которая на ПСН под запретом? Можно ли получать деньги в оплату товара на расчетный счет, не опасаясь доначислений?

— В самом деле, есть такое заблуждение, что выручка от продажи, поступившая на расчетный счет, а не в кассу, не подпадает под ПСН и должна облагаться в рамках ОСН или УСН. Это связано еще с особенностями применения канувшей в Лету вмененки: в первоначальной редакции ст. 346.27 гл. 26.3 НК РФ (утратила силу с 2021 г.) действительно говорилось, что розница для целей ЕНВД — это торговля исключительно за наличный расчет. Но и тогда это ограничение из НК быстро убрали.

Продажа овощей и фруктов крупными партиями для организаций общепита вряд ли будет воспринята налоговиками как розничная торговля. Так что вопросы у них наверняка появятся

Однако в гл. 26.5 НК РФ нет привязки к способу расчетов для отнесения деятельности к «патентной». Форма оплаты (наличная или безналичная) и категория покупателей (физические или юридические лица) не имеют значения для отнесения деятельности ИП к ПСН-розницеПисьма Минфина от 09.02.2021 № 03-11-11/8265, от 08.12.2020 № 03-11-11/107053. То есть продавать организациям товары в розницу по безналу ИП вправе и в рамках ПСН. Вопрос не в способах расчета, а в том, какая продажа может считаться розничной.

По договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностьюп. 1 ст. 492 ГК РФ.

По договору поставки, наоборот, поставляются товары для использования именно в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным потреблениемст. 506 ГК РФ. В том числе для обеспечения деятельности покупателя в качестве организации или ИП. Например, не считается «личными покупками» приобретение компанией/ИП оргтехники, офисной мебели, транспорта и т. п.п. 5 Постановления Пленума ВАС от 22.10.1997 № 18

Поскольку организации приобретают у вас овощи для использования в своей деятельности (услуги общепита), проблемы рано или поздно могут возникнуть независимо от того, как вы получаете выручку за этот товар: на расчетный счет или в кассу. Ведь несмотря на то, что сейчас вы оформляете такие продажи как розничные (выдаете кассовый и товарный чекист. 493 ГК РФ), по сути это оптовая торговля, которая не подпадает под ПСНподп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ.