Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 мая 2015 г.
Содержание журнала № 11 за 2015 г.«Упрощенные» материальные расходы: что в них входит
Среди затрат, которые вправе учесть «доходно-расходные» упрощенц
Список материальных расходов, учитываемых упрощенцами, приведен в пп. 1 и 7 ст. 254 НК РФ. К ним относятся затраты на приобретение:
- сырья и материалов, используемых в производстве товаров, для выполнения работ или оказания услу
гподп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ. При этом не важно, были ли списаны сырье и материалы в производство или нет, главное, чтобы они были оплачены и оприходованыПисьмо Минфина от 31.07.2013 № 03-11-11/30607; - материалов, используемы
хподп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ:
— для упаковки и иной предпродажной подготовки товаров;
— на производственные и хозяйственные нужды, в том числе на содержание и эксплуатацию основных средств. Кстати, используя это основание, отдельные суды признают обоснованным включение в материальные расходы упрощенцев затрат на укладку брусчатки и асфальтирование территории около принадлежащих им объектов недвижимост
- инструментов, инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имуществ
аподп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, стоимость которого меньше 40 000 руб. либо срок полезного использования которого не превышает 12 месяцевп. 4 ст. 346.16, статьи 256, 257 НК РФ. По этому основанию Минфин разрешает также учитывать расходы на приобретение форменной одежды для сотрудников, если она не передается им в собственностьПисьмо Минфина от 18.07.2012 № 03-11-06/2/87; - комплектующих изделий и полуфабрикато
вподп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; - топлива, воды, электроэнергии, в том числе при сдаче недвижимости в аренд
уподп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ; Письмо Минфина от 31.07.2014 № 03-11-11/37705.
Понятие «материальные расходы» также включает в себя з атраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или предпринимателям
Некоторые упрощенцы считают, что по этому основанию можно списать практически любые приобретенные работы или услуги. Но это заблуждение. В частности, не получится без спора с инспекцией учесть затраты на оплату следующих услуг:
- по проведению спецоценки условий труда на рабочих места
хПисьма Минфина от 30.06.2014 № 03-11-09/31528, от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551; - по поиску арендаторов для арендодател
яПисьмо Минфина от 07.08.2014 № 03-11-11/39112; - по управлению организацие
йПисьмо Минфина от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694; - по предоставлению работников из сторонних компаний (аутстаффин
г)Письмо Минфина от 20.12.2012 № 03-11-06/2/147; - по получению разрешений на проезд грузового автотранспорта по территории иностранных государств, а также документов на право перевозки грузов без досмотра на промежуточных таможня
хПисьмо Минфина от 28.01.2011 № 03-11-06/2/09.
А вот эти расходы Минфин позволяет упрощенцам учитывать как материальные.
Вид «упрощенной» деятельности | Учитываемые расходы |
Независимо от вида деятельности | Расходы на проведение обязательных медосмотров работнико |
Затраты на получение различных разрешительных документов, например ветеринарных свидетельств на перевозку продуктов животного происхождени | |
Сдача в аренду объектов недвижимости | Оплата услу
В договоре аренды должно быть предусмотрено, что указанные затраты возложены на арендодателя |
Распространение наружной рекламы | Затраты на установку и эксплуатацию рекламных конструкци |
Подбор персонала | Расходы на размещение вакансий в СМИ и на интернет-сайта |
Покупка и продажа недвижимости, включая ее предпродажную подготовку | Оплата проведения проектных работ, демонтажа строени |
Гостиничная деятельность | Оплата услуг по уборке помещений гостиницы и стирке постельного бель |
***
В заключение напомним, что если материальные расходы (кроме затрат на приобретение неамортизируемого имущества) уже оприходованы, то их можно учесть на дату оплаты поставщикам, то есть на день списания денег с расчетного счета, выплаты их из кассы или погашения задолженности другим способо