Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 октября 2019 г.

ШПАРГАЛКА ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД

Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Продолжаем знакомить читателей с примерами чеков, которые традиционно вызывают вопросы: при исправлении ошибок, удержании за товар из зарплаты сотрудника, комиссионной торговле.

Образцы чеков ККТ: исправляем ошибки и не только

Ситуация 1. Удержание из зарплаты за товар

ООО «Инвест» продает сотруднику ноутбук за 6000 руб. (передан 30.09.2019). Деньги за него сотрудник попросил удержать из его зарплаты за сентябрь. Поскольку товар оплачен не сразу, компании придется пробить чеки дважды: при передаче ноутбука сотруднику и в день выплаты зарплаты, из которой происходит удержание.

Чек на передачу товара
	ООО «Инвест» 117133, г. Москва, ул. Академика Варги, д. 15 МЕСТО РАСЧЕТОВ: 6 этаж, офис 37
	ИНН: 7706081452	СНО: ОСН
	Смена: 5 Чек: 8	30.09.19 12:15
	Кассир: Димкова И.Г.
	КАССОВЫЙ ЧЕК / ПРИХОД ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ ТОВАР Ноутбук Lenovo IdeaPad
	6000,00 х 1.000	= 6000,00
	НДС 20%
	ИТОГ	= 6000,00
	Сумма НДС 20%	= 1000,00
	НАЛИЧНЫМИ БЕЗНАЛИЧНЫМИЭти реквизиты можно не печатать, мы покажем их для наглядности примера	= 0,00 = 0,00
	ПОСЛЕДУЮЩАЯ ОПЛАТА (КРЕДИТ)Печатная форма реквизита «Сумма по чеку постоплатой» (тег 1216)таблица 4 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (далее — Приказ ФНС)	= 6000,00
	САЙТ ФНС: www.nalog.ru РН ККТ 0000457160055029 ЗН ККТ 1705684333 ФН 8710000101731402 ФД: 186 ФП: 665380700

Чек при удержании из зарплаты
	ООО «Инвест» 117133, г. Москва, ул. Академика Варги, д. 15 МЕСТО РАСЧЕТОВ: 6 этаж, офис 37
	ИНН: 7706081452	СНО: ОСН
	Смена: 7 Чек: 2	10.10.19 16:20
	Кассир: Димкова И.Г.
	КАССОВЫЙ ЧЕК / ПРИХОД ОПЛАТА КРЕДИТА ПЛАТЕЖ Ноутбук Lenovo IdeaPad
	6000,00 х 1.000	= 6000,00Если стоимость товара удерживается частями, например из зарплаты за сентябрь — 4000 руб., за октябрь — 2000 руб., то чек на «оплату кредита» нужно формировать на соответствующий платеж при каждом удержании. В сентябрьском чеке сумму оставшегося долга сотрудника показывать не надо
	НДС не облагается
	ИТОГ	= 6000,00
	СУММА БЕЗ НДС	= 6000,00
	НАЛИЧНЫМИ БЕЗНАЛИЧНЫМИЭти реквизиты можно не печатать, мы покажем их для наглядности примера	= 0,00 = 0,00
	ИНАЯ ФОРМА ОПЛАТЫПечатная форма реквизита «Сумма по чеку встречным предоставлением» (тег 1217)таблица 4 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (далее — Приказ ФНС)	= 6000,00
	САЙТ ФНС: www.nalog.ru РН ККТ 0000457160055029 ЗН ККТ 1705684333 ФН 8710000101731402 ФД: 193 ФП: 665380707

Ситуация 2. Продажа комиссионного товара

ООО «Мой Малыш» (на ОСН) продает по договору комиссии товары ООО «Трейд-маркет» (на УСН). Полученные за них деньги комиссионер перечисляет комитенту за вычетом своего вознаграждения.

Покупатель 03.10.2019 приобрел в магазине «Мой Малыш» коляску за 14 500 руб., которую оплатил картой. Чек должен пробить комиссионер, ведь именно он участвует в расчетах с покупателем.

Покажем также, как будет выглядеть чек в случае, если комиссионер — упрощенец, а комитент на общем режиме.

Чек на продажу товара (комиссионер на ОСН, комитент на УСН)
	ООО «Мой Малыш» 116365, г. Москва, ул. Новоалексеевская, д. 23 МЕСТО РАСЧЕТОВ: магазин «Мой Малыш»
	ИНН: 7741123321	СНО: ОСНВ чеке комиссионер отражает свою систему налогообложенияПисьмо Минфина от 11.10.2017 № 03-01-15/66398
	Смена: 154 Чек: 18	03.10.19 15:03
	Кассир: Бойко О.Н.
	КАССОВЫЙ ЧЕК / ПРИХОД КОМИССИОНЕРЧтобы налоговики не признали полученные от покупателя деньги в полном объеме выручкой комиссионера, в структуре чека необходимо указать следующие дополнительные реквизитыПисьма Минфина от 15.06.2018 № 03-01-15/41171, № 03-01-15/41174; таблицы 4, 5, 10, 20—23, 29 приложения № 2 к Приказу ФНС: •признак агента (либо тег 1057, который применяется ко всему чеку, либо тег 1222, который применяется к конкретной товарной позиции и означает, что этот товар — комиссионный, а остальные товары в этом же чеке являются собственными товарами продавца). В этом случае посредник является комиссионером; •данные поставщика — наименование комитента, его ИНН, телефон. Если комиссионер реализует одному покупателю товары нескольких комитентов, то в чеке должна быть указана информация по каждому комитенту. При этом кассовый чек выдается на всю сумму, поступившую от покупателя. Выделять в нем комиссионное вознаграждение не надо ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ ТОВАР ТЛФ. ПОСТ.: +7 (495) 459-34-77 ООО «Трейд-маркет» ИНН ПОСТАВЩИКА: 7718456789Чтобы налоговики не признали полученные от покупателя деньги в полном объеме выручкой комиссионера, в структуре чека необходимо указать следующие дополнительные реквизитыПисьма Минфина от 15.06.2018 № 03-01-15/41171, № 03-01-15/41174; таблицы 4, 5, 10, 20—23, 29 приложения № 2 к Приказу ФНС: •признак агента (либо тег 1057, который применяется ко всему чеку, либо тег 1222, который применяется к конкретной товарной позиции и означает, что этот товар — комиссионный, а остальные товары в этом же чеке являются собственными товарами продавца). В этом случае посредник является комиссионером; •данные поставщика — наименование комитента, его ИНН, телефон. Если комиссионер реализует одному покупателю товары нескольких комитентов, то в чеке должна быть указана информация по каждому комитенту. При этом кассовый чек выдается на всю сумму, поступившую от покупателя. Выделять в нем комиссионное вознаграждение не надо Коляска-трансформер, артикул — УТ0008770
	14500,00 х 1.000	= 14500,00
	НДС не облагаетсяПоскольку комитент применяет УСН, у комиссионера при продаже комиссионных товаров нет обязанности предъявлять покупателям к оплате НДС и уплачивать его в бюджетПисьма ФНС от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12565@; Минфина от 06.03.2018 № 03-07-11/14185, от 24.01.2018 № 03-07-11/3556
	ИТОГ	= 14500,00
	СУММА БЕЗ НДС	= 14500,00
	БЕЗНАЛИЧНЫМИ	= 14500,00
	САЙТ ФНС: www.nalog.ru РН ККТ 00106900892398 ЗН ККТ 0039110007022 ФН 9289000100537055 ФД: 1671 ФП: 1865140133

Чек на продажу товара (комиссионер на УСН, комитент на ОСН)
	ООО «Мой Малыш» 116365, г. Москва, ул. Новоалексеевская, д. 23 МЕСТО РАСЧЕТОВ: магазин «Мой Малыш»
	ИНН: 7741123321	СНО: УСНВ чеке комиссионер отражает свою систему налогообложенияПисьмо Минфина от 11.10.2017 № 03-01-15/66398
	Смена: 154 Чек: 18	03.10.19 15:03
	Кассир: Бойко О.Н.
	КАССОВЫЙ ЧЕК / ПРИХОД КОМИССИОНЕРЧтобы налоговики не признали полученные от покупателя деньги в полном объеме выручкой комиссионера, в структуре чека необходимо указать следующие дополнительные реквизитыПисьма Минфина от 15.06.2018 № 03-01-15/41171, № 03-01-15/41174; таблицы 4, 5, 10, 20—23, 29 приложения № 2 к Приказу ФНС: •признак агента (либо тег 1057, который применяется ко всему чеку, либо тег 1222, который применяется к конкретной товарной позиции и означает, что этот товар — комиссионный, а остальные товары в этом же чеке являются собственными товарами продавца). В этом случае посредник является комиссионером; •данные поставщика — наименование комитента, его ИНН, телефон. Если комиссионер реализует одному покупателю товары нескольких комитентов, то в чеке должна быть указана информация по каждому комитенту. При этом кассовый чек выдается на всю сумму, поступившую от покупателя. Выделять в нем комиссионное вознаграждение не надо ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ ТОВАР ТЛФ. ПОСТ.: +7 (495) 459-34-77 ООО «Трейд-маркет» ИНН ПОСТАВЩИКА: 7718456789Чтобы налоговики не признали полученные от покупателя деньги в полном объеме выручкой комиссионера, в структуре чека необходимо указать следующие дополнительные реквизитыПисьма Минфина от 15.06.2018 № 03-01-15/41171, № 03-01-15/41174; таблицы 4, 5, 10, 20—23, 29 приложения № 2 к Приказу ФНС: •признак агента (либо тег 1057, который применяется ко всему чеку, либо тег 1222, который применяется к конкретной товарной позиции и означает, что этот товар — комиссионный, а остальные товары в этом же чеке являются собственными товарами продавца). В этом случае посредник является комиссионером; •данные поставщика — наименование комитента, его ИНН, телефон. Если комиссионер реализует одному покупателю товары нескольких комитентов, то в чеке должна быть указана информация по каждому комитенту. При этом кассовый чек выдается на всю сумму, поступившую от покупателя. Выделять в нем комиссионное вознаграждение не надо Коляска-трансформер, артикул — УТ0008770
	14500,00 х 1.000	= 14500,00
	НДС 10%Поскольку комитент на ОСН, в чеке, выдаваемом при расчете за комиссионный товар, комиссионеру-упрощенцу надо указывать ставку и сумму НДС, которую комитент должен предъявить покупателям. А вот уплачивать этот «комиссионный» НДС в бюджет посреднику-упрощенцу не нужноПисьмо Минфина от 27.06.2016 № 03-07-11/37290
	ИТОГ	= 14500,00
	СУММА НДС 10%	= 6000,00
	БЕЗНАЛИЧНЫМИ	= 14500,00
	САЙТ ФНС: www.nalog.ru РН ККТ 00106900892398 ЗН ККТ 0039110007022 ФН 9289000100537055 ФД: 1671 ФП: 1865140133

При перечислении комиссионером выручки со своего счета на расчетный счет комитента с учетом удержанной суммы вознаграждения ни одной из сторон применять ККТ не нужноп. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Ситуация 3. Исправление ошибок при использовании версии ФФД 1.05

Покупатель купил пылесос за 5390 руб. Товар ему 29.09.2019 доставил курьер магазина «Все для дома», который получил оплату от покупателя наличными. Однако курьер вместо полученной суммы 5390 руб. пробил чек на 5930 руб. Ошибку обнаружили в тот же день при закрытии смены, исправили ее на следующий день.

Поскольку продавец использует ФФД 1.05, то чек коррекции для исправления такой ошибки не подходит. Недочеты устраняют с помощью чека на обратную операцию и чека с правильными даннымиПисьмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@.

Внимание

Чтобы избежать штрафов от налоговиков, любую погрешность в чеке ККТ нужно исправить. А затем в течение 3 рабочих дней с момента устранения нарушения через кабинет ККТ надо сообщить об этом в инспекцию. Главное — сделать все прежде, чем налоговики сами обнаружат ошибкуч. 4 ст. 14.5, примечание к ст. 14.5 КоАП РФ; подп. 11 п. 9 приложения к Приказу ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483@.

Чек с ошибкой
	ООО «Все для дома» 120130, г. Москва, ул. Октябрьская, д. 36 МЕСТО РАСЧЕТОВ: ГАЗ-3302 № Т 709 СХ 77 RUS
	ИНН: 7733457890	СНО: УСН
	Смена: 367 Чек: 45	29.09.19 12:17
	Кассир: Данилов Н.Н.
	КАССОВЫЙ ЧЕК ПРИХОД   ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ ТОВАР Пылесос Samsung SX4520
	5930,00 х 1.000	= 5930,00
	НДС не облагается
	ИТОГ	= 5930,00
	СУММА БЕЗ НДС	= 5930,00
	НАЛИЧНЫМИ	= 5930,00
	САЙТ ФНС: www.nalog.ru РН ККТ 0001342610001728 ЗН ККТ 69580006036 ФН 9288000100148995 ФД: 11189 ФП: 3533048253

«Возвратный» чек с ошибочными даннымиСначала нужно сформировать чек с признаком расчета «возврат прихода» и другими реквизитами, идентичными первоначальному ошибочному чеку. Кстати, исправлять ошибки в чеке можно на любом аппарате ККТ, а не только на том, на котором был выбит неверный чекПисьмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@
	ООО «Все для дома» 120130, г. Москва, ул. Октябрьская, д. 36 МЕСТО РАСЧЕТОВ: ТЦ 2 этаж
	ИНН: 7733457890	СНО: УСН
	Смена: 368 Чек: 2	30.09.19 11:15
	Кассир: Жирнова Т.П.
	КАССОВЫЙ ЧЕК ВОЗВРАТ ПРИХОДА ДОП. ИНФ: 3533048253Чтобы налоговики смогли идентифицировать корректируемый расчет, в «возвратном» чеке нужно указать дополнительный реквизит (тег 1192) — фискальный признак первоначального чека ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ ТОВАР Пылесос Samsung SX4520
	5930,00 х 1.000	= 5930,00
	НДС не облагается
	ИТОГ	= 5930,00
	СУММА БЕЗ НДС	= 5930,00
	НАЛИЧНЫМИ	= 0,00
	ИНАЯ ФОРМА ОПЛАТЫПоскольку при формировании этого чека передачи денег нет, то сумму покупки надо отразить не в строке «сумма по чеку наличными», а в строке «сумма по чеку встречным предоставлением» (тег 1217 — в печатной форме чека «ИНАЯ ФОРМА ОПЛАТЫ»)	= 5930,00
	САЙТ ФНС: www.nalog.ru РН ККТ 0001342610001728 ЗН ККТ 69580006036 ФН 9288000100148995 ФД: 11189 ФП: 3533048253

Чек с правильными даннымиЗатем нужно пробить новый правильный кассовый чек на «приход». В нем также надо указать фискальный признак первоначального ошибочного чека, а сумму покупки отразить в строке «сумма по чеку встречным предоставлением» (тег 1217)
	ООО «Все для дома» 120130, г. Москва, ул. Октябрьская, д. 36 МЕСТО РАСЧЕТОВ: ТЦ 2 этаж
	ИНН: 7733457890	СНО: УСН
	Смена: 368 Чек: 3	30.09.19 11:17
	Кассир: Жирнова Т.П.
	КАССОВЫЙ ЧЕК ПРИХОД ДОП. ИНФ: 3533048253 ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ ТОВАР Пылесос Samsung SX4520
	5390,00 х 1.000	= 5390,00
	НДС не облагается
	ИТОГ	= 5390,00
	СУММА БЕЗ НДС	= 5390,00
	НАЛИЧНЫМИ	= 0,00
	ИНАЯ ФОРМА ОПЛАТЫ	= 5930,00
	САЙТ ФНС: www.nalog.ru РН ККТ 0001342610001728 ЗН ККТ 69580006036 ФН 9288000100148995 ФД: 11189 ФП: 3533048253

Ситуация 4. Исправление ошибок при использовании версии ФФД 1.1

Покупатель 29.09.2019 купил в магазине «Все для дома» пылесос за 5390 руб. и оплатил его картой. Однако кассир перепутал форму оплаты и пробил чек на получение наличных. Ошибку обнаружили в тот же день при закрытии смены.

Поскольку продавец использует ФФД 1.1, «кассовая» ошибка исправляется формированием чека коррекции. Его пробили 30.09.2019 в 11.15.

Чек с ошибкой
	ООО «Все для дома» 120130, г. Москва, ул. Октябрьская, д. 36 МЕСТО РАСЧЕТОВ: ТЦ 2 этаж
	ИНН: 7733457890	СНО: УСН
	Смена: 367 Чек: 45	29.09.19 12:17
	Кассир: Данилов Н.Н.
	КАССОВЫЙ ЧЕК ПРИХОД                 ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ ТОВАР Пылесос Samsung SX4520
	5390,00 х 1.000	= 5390,00
	НДС не облагается
	ИТОГ	= 5390,00
	СУММА БЕЗ НДС	= 5390,00
	НАЛИЧНЫМИ	= 5390,00
	САЙТ ФНС: www.nalog.ru РН ККТ 0001342610001763 ЗН ККТ 0369580006036 ФН 9288000100148441 ФД: 11189 ФП: 3533048253

Чек коррекции с ошибочными даннымиПервый чек коррекции будет на «возврат прихода» с теми же ошибочными данными, что и в первоначальном чеке
	ООО «Все для дома» 120130, г. Москва, ул. Октябрьская, д. 36 МЕСТО РАСЧЕТОВ: ТЦ 2 этаж
	ИНН: 7733457890	СНО: УСН
	Смена: 368 Чек корр.: 1	30.09.19 11:15
	Кассир: Жирнова Т.П.
	ЧЕК КОРРЕКЦИИ ВОЗВРАТ ПРИХОДА ТИП КОРРЕКЦИИ: Самостоятельная операция ОСН. ДЛЯ КОРР.: Ошибка в форме расчета (наличными вместо безналичных) 29.09.19В чеке нужно указатьПисьмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@; таблица 4, примечание 1 к таблице 31 приложения № 2 к Приказу ФНС: •тип коррекции (тег 1173) — самостоятельная операция, поскольку чек коррекции формируете по собственной инициативе; •основание для коррекции (тег 1174). Этот реквизит состоит: — из причины коррекции (тег 1177). Текст может быть произвольным; — из даты неверного расчета, по которому формируете чек коррекции (тег 1178) ДОП. ИНФ: 3533048253Чтобы налоговики смогли идентифицировать корректируемый расчет, в чеке коррекции нужно указать дополнительный реквизит (тэг 1192) — фискальный признак первоначального чека ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ ТОВАР Пылесос Samsung SX4520
	5390,00 х 1.000	= 5390,00
	НДС не облагается
	ИТОГ	= 5390,00
	СУММА БЕЗ НДС	= 5930,00
	НАЛИЧНЫМИ	= 5930,00
	САЙТ ФНС: www.nalog.ru РН ККТ 0001342610001728 ЗН ККТ 69580006036 ФН 9288000100148995 ФД: 11202 ФП: 3533048266

Чек коррекции с правильными даннымиЗатем нужно пробить второй чек коррекции на «приход» с правильными данными, где также дополнительно указать фискальный признак первоначального чека
	ООО «Все для дома» 120130, г. Москва, ул. Октябрьская, д. 36 МЕСТО РАСЧЕТОВ: ТЦ 2 этаж
	ИНН: 7733457890	СНО: УСН
	Смена: 368 Чек корр.: 2	30.09.19 11:17
	Кассир: Жирнова Т.П.
	ЧЕК КОРРЕКЦИИ ПРИХОД ТИП КОРРЕКЦИИ: Самостоятельная операция ОСН. ДЛЯ КОРР.: Ошибка в форме расчета (наличными вместо безналичных) 29.09.19 ДОП. ИНФ: 3533048253 ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ ТОВАР Пылесос Samsung SX4520
	5390,00 х 1.000	= 5390,00
	НДС не облагается
	ИТОГ	= 5390,00
	СУММА БЕЗ НДС	= 5390,00
	БЕЗНАЛИЧНЫМИ	= 5930,00
	САЙТ ФНС: www.nalog.ru РН ККТ 0001342610001728 ЗН ККТ 69580006036 ФН 9288000100148995 ФД: 11203 ФП: 3533048267

* * *

В , 2019, № 21 мы рассмотрим образцы чеков при выплате денег за возвращенный товар, оплаченный разными способами.