Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании

Наверняка в вашей организации работают люди, имеющие детей. Обычно им полагаются детские вычеты по НДФЛ. Размер вычета и перечень подтверждающих документов разные в зависимости от конкретной ситуации. Поэтому тема предоставления детских вычетов всегда актуальна и вызывает у наших читателей много вопросов. Ответим на самые интересные из них.

Детский вычет за прошлые годы предоставляет ИФНС

И.А. Гуляева, г. Челябинск

Работник принят на работу 3 года назад, а заявление о вычете на своего ребенка он написал только в этом году. Можем ли мы предоставить ему вычет за 2 прошедших года (2012 и 2013 гг.)?

: Нет, не можете. Вы вправе предоставить ему вычет на ребенка только за 2014 г. А вычеты за 2012 и 2013 гг. ему придется получать в налоговой инспекции по месту жительствап. 4 ст. 218 НК РФ.

Объясните вашему работнику: чтобы вернуть налог в размере 4368 руб. (1400 руб. х 24 мес. х 13%), он должен представить в ИФНС две декларации по форме 3-НДФЛ (за 2012 и 2013 гг.)пп. 3, 4 ст. 80, п. 2 ст. 229 НК РФ; Письмо Минфина от 18.01.2012 № 03-04-08/8-5. Бланк декларации можно бесплатно взять в налоговой инспекции или скачать на сайте ФНС, заполнить и передать в налоговую инспекцию лично либо направить по почте. Или можно использовать программное обеспечение, доступное на сайте ФНС.

Обязательно выдайте сотруднику справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2012 и 2013 гг. Эти документы он представит в налоговую инспекцию вместе с декларациями в подтверждение того, что вычет он не получал. И напомните ему, что к декларациям следует приложитьп. 6 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162:

• копию свидетельства о рождении ребенка;
• заявление о возврате НДФЛ с реквизитами банковского счета для перечисления денег и перечнем передаваемых документов.

Заявление на возврат НДФЛ может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты излишних суммп. 7 ст. 78 НК РФ. Поэтому если декларации за 2012 и 2013 гг. мужчина подаст в ИФНС в 2014 г., то проблем с получением вычетов и с возвратом излишне удержанного НДФЛ у него не возникнет.

Предоставляя двойной детский вычет, контролируем доход второго родителя

Sunlana, бухгалтер

Наша организация предоставляет работнице двойной вычет на двоих детей, так как ее супруг, тоже работающий у нас, отказался от получения детского вычета. Доход женщины превысил 280 000 руб. в июне. Доход ее супруга в прошлом году превысил пороговую сумму в ноябре, а в этом году — в марте. В каком размере ей был положен вычет в прошлом году, а в каком — в этом?

: Если один из родителей, состоящих в браке, хочет передать свое право на детский вычет другому родителю, он должен в письменной форме отказаться от получения вычетаподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

При этом если доход работницы превысил 280 000 руб. в июне, а доход ее супруга — в ноябре, то в период с января по май она вправе получать двойной вычет — 5600 руб. ежемесячно, из которых 2800 руб. (1400 руб. + 1400 руб.) — это причитающийся ей вычет на каждого из детей и еще 2800 руб. — это вычет на детей, от которого отказался ее супруг. С июня женщина уже не вправе получать какие-либо детские вычеты. И наличие права на вычет у ее супруга роли уже не играетПисьмо Минфина от 23.08.2012 № 03-04-05/8-997. Поэтому в период с июня по декабрь вычеты на детей работнице не предоставляются.

Если же доход ее супруга превысил 280 000 руб. в марте, то в январе и в феврале ей предоставляется удвоенный налоговый вычет в размере 5600 руб. С марта супруг уже не вправе получать детский вычет, а значит, он не может передать это право женеПисьма Минфина от 23.05.2013 № 03-04-05/18294, от 28.08.2012 № 03-04-05/8-1008. Поэтому в период с марта по май ей предоставляется только ее вычет на двоих детей, получить который вправе она сама (2800 руб. ежемесячно). С июня прав на детский вычет нет ни у одного из родителей, поэтому в период с июня по декабрь детский вычет сотруднице не предоставляется.

Отец записан со слов матери? Тогда она — единственный родитель

К.Е. Ситникова, г. Волгоград

Одна из наших сотрудниц, имеющая ребенка, не замужем. Она принесла копию свидетельства о рождении и справку из ЗАГСа по форме № 25, из которой видно, что сведения об отце были записаны со слов матери. Можем ли мы предоставить ей вычет на ребенка в двойном размере как единственному родителю? Какие еще документы нужны?

: Если сведения об отце записаны со слов матери ребенка, значит, отцовство ребенка юридически не установлено и мать является единственным родителемПисьма Минфина от 14.03.2014 № 03-04-06/11148; ФНС от 17.09.2009 № ШС-22-3/721. Поэтому смело предоставляйте ей детский вычет в двойном размереподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Так как вы уже получили от работницы копию свидетельства о рождении ребенка и справку по форме № 25утв. Постановлением Правительства от 31.10.98 № 1274, ей осталось принести вамПисьмо Минфина от 17.04.2014 № 03-04-05/17637:

• заявление на получение двойного вычета;
• документы, подтверждающие отсутствие зарегистрированного брака. Например, в ее общегражданском паспорте в разделе «Семейное положение» не будет отметки о регистрации брака.

В дальнейшем при предоставлении работнице вычета на ребенка вы можете не запрашивать повторно документы, подтверждающие отсутствие зарегистрированного брака, если ее семейное положение не изменитсяПисьмо Минфина от 23.05.2012 № 03-04-05/1-657.

Матери малолетнего ребенка, работающей неполный день, вычет полагается

Анна Мишина, аудитор

Женщина вышла на работу на неполный рабочий день, не дожидаясь окончания отпуска по уходу за ребенком до полутора лет. Она получает зарплату и ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Можно ли предоставить ей детский вычет?

: Да, вы можете предоставлять ей вычет до того месяца, пока ее зарплата нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб.подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ В этом случае соблюдаются все условия: у сотрудницы есть доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (зарплата), ребенок находится на ее обеспечении. А то, что она не прервала отпуск по уходу за ребенком до полутора лет и получает пособие, не является препятствием для получения детского вычета.

Вычеты задним числом предоставить можно, но только в пределах года

А.Д. Филатова, г. Воронеж

Сотрудника приняли на работу в январе, а заявление и документы для детского вычета он принес только в октябре. Можем ли мы пересчитать его НДФЛ с начала года при условии, что в октябре у него сохраняется право на вычет?

: Да, можетеПисьмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 (п. 1). Вы рассчитываете НДФЛ с зарплаты персонала в последний день месяцаПисьмо Минфина от 10.07.2014 № 03-04-06/33737. Расчет ведете нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом суммы НДФЛ, удержанной в предыдущие месяцы того же годап. 3 ст. 226 НК РФ. Поэтому по итогам октября посчитайте НДФЛ с зарплаты работника с учетом предоставленных ему детских вычетов за 10 месяцев (с января по октябрь)Письмо Минфина от 06.02.2012 № 03-04-06/8-22 (п. 1).

Вычеты полагаются и на детей жены, которых сотрудник не усыновлял

Н.И. Исаева, г. Москва

Сотрудник, у которого нет своих детей, женился на женщине, имеющей троих несовершеннолетних ребят. Он их не усыновлял. Сейчас живет вместе с женой и ее сыновьями. Может ли мужчина получать вычеты на детей жены?

: Да, конечно. Во-первых, он участвует в содержании детей, потому что живет вместе с ними. Во-вторых, у него есть доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (зарплата)подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письма Минфина от 20.05.2013 № 03-04-05/17775, от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96 (п. 2). А тот факт, что сотрудник не усыновил детей жены, для целей получения вычета не имеет никакого значения.

Вашему работнику нужно написать заявление. Кроме того, запросите у него копии свидетельств о рождении детей жены и копию страницы паспорта с отметкой о регистрации брака (или копию свидетельства о регистрации брака). Еще вам потребуется заявление супруги работника о том, что ее дети находятся и на иждивении мужа.

Ежегодно запрашивать заявления на детские вычеты не нужно

М.И. Ермакова, г. Омск

Мы просим всех, кто у нас работает, каждый год заново писать заявление на получение вычетов на детей и приносить подтверждающие документы. Можно ли как-то упростить этот документооборот?

: Конечно. Для этого сделайте «бессрочной» стандартную форму заявления на вычет. Не указывайте в ней год, за который предоставляется вычет, и сумму вычета, а включите шаблонную фразу: «Прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет на основании подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ». И предусмотрите свободные строчки, чтобы вписывать детей. По такому заявлению работник может получать вычет на детей в течение нескольких летПисьмо Минфина от 26.02.2013 № 03-04-05/8-131.

Единственный опекун получает удвоенный вычет, даже если он женат

Е.Л. Юдина, г. Москва

Наш работник, состоящий в браке, назначен опекуном девятилетнего ребенка (круглого сироты) и исполняет обязанности по опеке безвозмездно. Других опекунов у ребенка нет. Имеет ли право мужчина получать вычет на своего подопечного в двойном размере?

: Да. Для этого он должен документально подтвердить, что является единственным опекуном ребенка. Его семейное положение не играет роли для получения вычета в двойном размере, потому что супруги опекунов не имеют права на вычет по подопечным детямподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письма Минфина от 04.02.2013 № 03-04-06/8-32; ФНС от 30.04.2013 № ЕД-4-3/8054@.

Так как ваш работник опекает сироту безвозмездно, вам достаточно запросить у негоч. 6 ст. 10, ч. 6 ст. 11 Закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ:

• заявление на двойной детский вычет;
• документ, подтверждающий факт назначения сотрудника единственным опекуном. Это может быть копия постановления органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении опеки над ребенком. Подойдет также акт о назначении сотрудника опекуном, предоставленный ему органом опеки и попечительства (единой формы такого акта нет, она устанавливается соответствующим субъектом РФ). Главное — из содержания документа должно быть видно, что ребенку не назначали нескольких опекунов.