АКТУАЛЬНО ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

ШАРОНОВА Елена Александровна, заместитель главного редактора, ведущий эксперт

В декабре компании и ИП начинают подводить итоги работы за год, перепроверяют начисленные суммы НДФЛ и взносов и по возможности стараются закрыть все расчеты с работниками до конца декабря. Но прежде чем отвечать на вопросы бухгалтеров о расчете в декабре зарплатных налогов, остановимся на общих моментах, которые волнуют многие компании.

НДФЛ и взносы с декабрьских доходов работников

Перенос премии с января 2026 г. на декабрь 2025 г.: будут ли претензии от ИФНС

Этот вопрос сейчас актуален для большинства субъектов малого бизнеса. Вступающими в силу с 01.01.2026 поправками в НК отменяется 15%-й тариф взносов для субъектов МСП (кроме обрабатывающих производств и организаций общепита) с выплат работникам за месяц свыше 1,5 МРОТ. Его оставляют только для тех, кто ведет определенные виды деятельности, точный перечень которых пока неизвестен, его вскоре утвердит Правительство РФ. Также увеличивается тариф взносов для IT-компаний: 15% с выплат в пределах предельной базы и 7,6% с сумм, превышающих предельную базуподп. 17 п. 1, пп. 2.2-2, 2.4, 2.5, 13.3 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2026); п. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Да и величина предельной базы для взносов традиционно подрастет со следующего года и составит 2 979 000 руб.Постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705 А в 2025 г. она была равна 2 759 000 руб.Постановление Правительства от 31.10.2024 № 1457

В связи с этим компании меняют условия премирования и переносят выплату премий с января 2026 г. на декабрь 2025 г. Поскольку для взносов дата получения работником дохода — дата начисления ему выплатп. 1 ст. 424 НК РФ, то при начислении премии в декабре 2025 г. компания исчислит взносы по тарифам 2025 г. И для нее это будет более выгодно. Однако разные компании собираются использовать разные варианты:

•одни компании хотят начислить премию в декабре 2025 г. и выплатить ее в последние дни этого года;

•другие же компании намерены начислить премию в декабре 2025 г., а выплатить в январе 2026 г.

И тут возникает вопрос: не выйдет ли боком такая экономия? Не будет ли каких-то претензий от ИФНС? С этими вопросами мы обратились к специалисту ФНС.

О выплате субъектом МСП премий работникам в декабре 2025 г. вместо января 2026 г.

ЛАБУТОВ Владислав Валерьевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Я не вижу причин для возникновения претензий налогового органа к компании, если она начислит и выплатит премии сотрудникам в декабре 2025 г.

Однако если премия будет начислена в декабре 2025 г., а выплачена в январе 2026 г., то налоговые органы могут заподозрить компанию в применении налоговой оптимизациист. 54.1 НК РФ. При этом сам по себе данный факт не влечет за собой безусловного начисления страховых взносов. Но к отчетности компании будет проявлено повышенное внимание.

О том, как заполнять РСВ за год, если у субъекта МСП превышена база по взносам, читайте:

2025, № 2

Для НДФЛ же дата получения дохода в виде премии — день ее выплаты работникамподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. И перенос выплаты премии с января 2026 г. на декабрь 2025 г. для работника может обернуться уплатой повышенного НДФЛ, например по ставке 15% вместо 13%, если его доходы за 2025 г. превысят 2,4 млн руб.п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ Но тут уж работодатель ищет выгоду для себя.

Зарплата за декабрь: когда выплатить и начислить с нее налог и взносы

Тут все зависит от установленных в организации сроков выплаты зарплатыст. 136 ТК РФ; Письмо Минтруда от 26.07.2019 № 14-1/В-582.