Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 апреля 2023 г.
Содержание журнала № 9 за 2023 г.
Налоговый регистр по НДФЛ — 2023
Общая информация о налоговом регистре в 2023 г.
Налоговые агенты обязаны вести регистр по НДФЛ по каждому физлицу, которому выплачивают доходыподп. 3 п. 3 ст. 24 НК РФ.
Регистр пригодится, чтобыпп. 3, 4 ст. 88, п. 1 ст. 93, абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 1.3 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее — Порядок):
•заполнить расчет 6-НДФЛ и справку о доходах физлица;
•определить подлежащий возврату сотруднику излишне удержанный НДФЛ;
•вернуть физлицу переплату по НДФЛ из бюджета;
•представить регистр в ИФНС по требованию, если будет выездная проверка.
О том, как заполнять 6-НДФЛ по новой форме, можно узнать:
О кардинальных изменениях по НДФЛ с 2023 г. читайте:
Регистр можно вести как в бумажном, так и в электронном виде и обязательно отдельно по каждому физлицу. Форму регистра организация разрабатывает самостоятельно. И в нем должны быть данные, достаточные для заполнения расчета 6-НДФЛ и справки о доходах физлица, а именноп. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.3 Порядка, приложение № 1 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@:
•сведения, которые помогут идентифицировать физлицо и его налоговый статус (резидент/нерезидент);
•виды выплачиваемых доходов и их кодыприложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (далее — Приказ ФНС № ММВ-7-11/387@);
•виды предоставляемых вычетов и их кодыприложение № 2 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/387@;
•суммы доходов;
•суммы вычетов;
•даты выплаты доходов;
•суммы исчисленного и удержанного налога, а также дата его удержания.
