Проверьте займы, выданные работникам взаимозависимых с вами фирм и ИП

С 01.01.2025 действует новая норма: матвыгода в виде экономии на процентах по таким займам — это облагаемый НДФЛ доходабз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.

Когда это новшество было принято, специалист Минфина подтвердил нам, что оно не может распространяться на займы, выданные до дня его официального опубликования — до 08.08.2024п. 4 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ (см. , 2024, № 18). Новые нормы, которые ухудшают положение налогоплательщиков, не должны применяться к длящимся налоговым правоотношениям. К ним можно отнести и налогообложение матвыгоды, ведь в течение всего срока займа оно зависит в том числе и от ключевой ставки ЦБ на день заключения договорап. 2 ст. 5 НК РФ; Определения КС от 01.07.1999 № 111-О, от 26.03.2020 № 588-О; п. 8 Обзора, утв. Президиумом ВС 12.07.2017.

Однако позже Минфин в официальном Письме высказал иную позицию: новшество применимо к доходам в виде такой матвыгоды, полученным с 01.01.2025, независимо от даты заключения договора займаПисьмо Минфина от 05.11.2024 № 03-04-06/108757. Выходит, заимодавцам — организациям и ИП, чтобы избежать споров с ИФНС, надо в 2025 г. на конец каждого месяца определять матвыгоду и исчислять с нее НДФЛ в том числе и по займам, выданным до 2025 г. и еще не погашенным. Если никаких иных доходов вы физлицу-заемщику не выплачиваете, ваши обязанности сводятся к отражению в расчете 6-НДФЛ (в том числе в справке о доходах физлица) сумм матвыгоды и НДФЛ с нее как исчисленного и невозможного для удержанияп. 5 ст. 226 НК РФ.