Как облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
НДФЛ с доходов работников ЕАЭС-обособки
В трудовых договорах с работниками ЕАЭС-обособок должно быть прямо указано, что их рабочие места расположены в иностранном государстве — в стране, в которой создано ОП. Тогда доходы, выплачиваемые им в рамках трудовой деятельности в этом ОП, для целей НДФЛ являются полученными от источников за пределами Россииподп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ; Письмо Минфина от 15.03.2022 № 03-15-06/19133.
Порядок налогообложения доходов работников иностранного ОП зависит от их налогового статуса — являются они налоговыми резидентами России или нет. Гражданство работников (россияне или иностранцы) для целей НДФЛ значения не имеетп. 2 ст. 207 НК РФ; Письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-04-05/108544.
Справка
Налоговые резиденты — это физлица, которые находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Дни въезда в нашу страну и выезда из нее включаются в дни пребывания человека на территории РФп. 2 ст. 207 НК РФ; Письмо ФНС от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@.
Обратите внимание: налогообложение доходов работников иностранных обособок отличается от налогообложения доходов зарубежных дистанционных работников. Для дистанционщиков действует особый порядок НДФЛ-обложения. И в данной ситуации он не применяетсяподп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ; Письмо Минфина от 10.10.2023 № 03-04-06/96059.
Работники — резиденты РФ
Если организация направляет для работы в ЕАЭС-обособку работников из России, они какое-то время будут оставаться налоговыми резидентами РФ. Как известно, у резидентов российским НДФЛ облагаютсяп. 1 ст. 209 НК РФ:
•доходы от российских источников;
•доходы от источников за пределами РФ. При этом по общему правилу отчитываться и платить НДФЛ по таким доходам должны сами физлица-резидентыподп. 3 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ.
Оплата труда (зарплата и трудовые премии). Поскольку, как сказано выше, трудовые доходы работников иностранных ОП относятся к доходам от заграничных источников, организация в их отношении не признается налоговым агентом в России. Поэтому ей не нужно ни удерживать с этих доходов НДФЛ, ни отражать их в 6-НДФЛабз. 2 п. 2 ст. 226 НК РФ; Письмо ФНС от 15.07.2021 № БС-4-11/9947@.
Но мы советуем разъяснить работникам порядок налогообложения их доходов, чтобы не нажить проблем с российской налоговой службой. По общему правилу доходы физлица, полученные в календарном году, облагаются НДФЛ в зависимости от его окончательного налогового статуса, определенного на конец этого годаПисьма Минфина от 12.04.2024 № 03-04-05/33855, от 05.06.2015 № 03-04-06/32801. Поэтому вопрос с НДФЛ-обложением в России доходов от работы в иностранном ОП возникнет у тех работников, которые на конец текущего года будут являться резидентами РФ.
