Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 августа 2024 г.

НДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества

Место реализации работ по ЕАЭС-ремонту движимого имущества

Место реализации работ по ремонту движимого имущества для целей Договора о ЕАЭС определяется по стране, в которой находится ремонтируемое имуществоподп. 2 п. 29 Протокола о косвенных налогах (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС) (далее — Протокол о косвенных налогах); подп. 2 п. 1, подп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ; Письмо Минфина от 06.07.2020 № 03-07-13/1/58031.

При этом важно не постоянное местонахождение имущества, а его местонахождение в момент ремонта. Если оно вывозится для ремонта из одной страны ЕАЭС в другую, местом реализации работ будет страна проведения ремонтных работПисьмо Минфина от 28.07.2020 № 03-07-13/1/65925.

Так, например, оборудование, ремонт которого является предметом договора, может быть элементом (запчастью, деталью) другого оборудования. Если оно отделяется от основного оборудования и вывозится для ремонта в другую страну ЕАЭС, местом реализации работ будет страна, в которую оно вывозится и в которой его ремонтируютПисьма Минфина от 06.07.2020 № 03-07-13/1/58031; ФНС от 29.07.2019 № СД-4-3/14879@.

Страна регистрации ваших контрагентов для определения места реализации ремонтных работ значения не имеет. Поэтому:

•местом реализации будет Российская Федерация, если имущество во время ремонта находится на ее территории, даже если вашим контрагентом (подрядчиком или заказчиком) является иностранец из ЕАЭСПисьмо Минфина от 20.04.2023 № 03-07-13/1/35860;

•местом реализации Россия являться не будет, если имущество находится в другой стране ЕАЭСПисьмо Минфина от 30.08.2019 № 03-07-08/66889. Даже если ваш контрагент (подрядчик и заказчик) — российская организация (ИП).

Место реализации ремонтных работ будут подтверждатьп. 30 Протокола о косвенных налогах; п. 4 ст. 148 НК РФ:

•договор (контракт) на выполнение ремонтных работ, в котором должно быть указано место проведения ремонтных работ (страна и конкретный адрес);

•документы, подтверждающие факт выполнения ремонтных работ: акты выполненных работ (оказанных услуг), заказы-наряды на ремонт и пр.