Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 сентября 2024 г.
Содержание журнала № 19 за 2024 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Когда с платежей по договору ДМС нужно платить взносы
Из-за изменений в штате работников (увольнение отдельных сотрудников) может возникнуть обязанность по начислению страховых взносов с платежей по договору ДМС.
■ Письмо Минфина от 03.07.2024 № 03-15-05/61936
Дело в том, что от обложения страховыми взносами освобождаются суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года. Соответственно, если договор добровольного медицинского страхования заключен на 1 год, а до истечения этого года вписанный в договор сотрудник уволился и из списка застрахованных лиц его убрали, условие о сроке действия договора перестает выполняться. А значит, работодателю придется начислить страховые взносы на сумму платежей по ДМС в отношении такого работника.
Одновременно с этим Минфин уточнил: суммы, уплаченные организацией по договору ДМС за физлиц, которые не являются работниками организации, не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Введено новое основание для внеплановых неналоговых проверок
С 21.09.2024 внеплановые контрольные (надзорные) мероприятия могут назначить в том числе в отношении организаций и ИП, которые не представили уведомление о начале ведения предпринимательской деятельности, хотя должны были.
■ Постановление Правительства от 11.09.2024 № 1234
Такая проверка может быть назначена по согласованию с прокуратурой. Напомним, что обновленный перечень видов деятельности, о начале ведения которых нужно уведомлять контролеров, действует с 31.05.2024 (Постановление Правительства от 28.02.2024 № 219).
ККТ на рынках: разъясняет ФНС
С 01.03.2025 управляющие рынками компании (УРК) должны будут контролировать наличие зарегистрированных ККТ у арендаторов торговых мест.
Уже на стадии заключения договора аренды потенциальные арендаторы торговых мест будут обязаны представить документы, подтверждающие, что у них есть ККТ. А далее УРК будут ежемесячно проверять наличие зарегистрированных касс во всех торговых точках. В случае обнаружения УРК «кассовых» нарушений со стороны арендатора она направит ему уведомление о необходимости устранения этих нарушений. Если в течение 15 рабочих дней нарушения не будут устранены, УРК разорвет договор аренды с нарушителем. В целях мониторинга и контроля за применением ККТ арендаторами УРК могут воспользоваться сервисом ФНС «Сведения о рынках и арендаторах», размещенным в их личных кабинетах.
Кстати, за неисполнение управляющей рынком компанией новых «кассовых» обязанностей предусмотрена ответственность:
•для должностных лиц — предупреждение или штраф в размере от 40 тыс. до 50 тыс. руб.;
•для юрлица — предупреждение или штраф в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб.
А за повторный проступок оштрафуют:
•должностных лиц УРК на сумму от 50 тыс. до 80 тыс. руб.;
•саму организацию на сумму от 300 тыс. до 1 млн руб.
Отчет о выполнении квоты для приема инвалидов: разъясняет Минтруд
Даже если по итогам квартала квота на прием инвалидов выполнена, промежуточные ежемесячные отчеты о выполнении квоты могут говорить о другом.
■ Письмо Минтруда от 30.07.2024 № 16-6/ООГ-1407
С 01.09.2024 действуют обновленные правила квотирования рабочих мест для сотрудников с ограниченными возможностями. Если коротко: квота рассчитывается ежеквартально, а отчеты о выполнении квоты направляются в службу занятости ежемесячно.
Один из способов выполнить квоту — заключить трудовой договор с инвалидом. Так вот, Минтруд разъяснил: если трудовой договор с инвалидом заключен в последний рабочий день квартала, то отчеты за первый и второй месяцы квартала будут содержать сведения о невыполнении работодателем квоты для приема на работу инвалидов.
Кого нужно освободить от работы в единый день голосования
На время исполнения сотрудником государственных или общественных обязанностей работодатель должен освободить его от работы. Участие в выборах относится к таким обязанностям.
■ Письмо Роструда от 02.08.2024 № ПГ/14510-6-1
С работы следует отпустить сотрудника, который является:
•членом избирательной комиссии с правом решающего голоса для работы в комиссии по подготовке и проведению выборов, референдума;
•зарегистрированным кандидатом для участия в выборах;
•специалистом в контрольно-ревизионных службах при избирательных комиссиях.
При этом сотрудник-кандидат имеет право на освобождение от работы в любой день и на любое время со дня регистрации в качестве кандидата до дня официального опубликования результатов выборов. На время освобождения от работы за сотрудником сохраняется место.
Переход с ОСН на УСН с 01.01.2025: нужно ли восстанавливать НДС
Поскольку с 2025 г. упрощенцы становятся плательщиками НДС, восстанавливать ранее принятые к вычету суммы налога при переходе на УСН придется не всем.
■ Письмо Минфина от 24.07.2024 № 03-07-11/69416
Минфин пояснил: если упрощенец в 2025 г. будет применять обычные ставки НДС (20% и 10%), то восстанавливать налог ему не нужно.
Восстанавливать НДС придется только тем, кто:
•либо освобожден от обязанностей плательщика НДС (то есть выполняется требование о доходах не более 60 млн руб.);
•либо выбрал пониженные ставки НДС (5% или 7%) без права на НДС-вычеты.
Снимать со счетов валюту организации могут только на командировочные расходы
Организации — резиденты РФ по-прежнему могут получать со своих валютных счетов наличные доллары США, евро, фунты стерлингов и японские иены только на командировочные расходы. Этот порядок будет действовать как минимум до 9 марта 2025 г.
На снятие со счетов прочей валюты для юрлиц-резидентов ограничений нет при условии, что операция соответствует закону.
Что касается юрлиц-нерезидентов, то им выдача наличных в долларах США, евро, фунтах стерлингов, японских иенах до 9 марта 2025 г. запрещена. Другие валюты они могут снимать без ограничений.
Что делать, если работодатель отказывается подписывать заявление об увольнении
Работодатель не вправе удерживать сотрудника, принявшего решение уволиться по собственному желанию. И совершенно неважно, как работодатель мотивирует свой отказ принять увольнительное заявление (денежная задолженность, поиск замены, необходимость доделать начатую работу и т. д.).
■ Письмо Минтруда от 21.08.2024 № 14-6/ООГ-5035
О своем желании уволиться сотрудник должен предупредить работодателя как минимум за 2 недели. Увольнительное заявление не обязательно подавать лично, его можно направить по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. По истечении этого двухнедельного срока работник имеет право прекратить работу. В последний день работы работодатель обязан выдать увольняющемуся сотруднику трудовую книжку (или СТД-Р) и произвести с ним окончательный расчет.
Как при УСН учитывать в расходах таможенные платежи
Таможенные платежи по импортным товарам, купленным для дальнейшей реализации, включаются в УСН-базу в том же порядке, что и стоимость таких товаров.
■ Письмо Минфина от 29.07.2024 № 03-11-11/70455
НК разрешает учитывать в составе УСН-расходов суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров в РФ, при условии что эти платежи не возвращаются налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством.
Затраты по оплате товаров, приобретенных для перепродажи, «доходно-расходные» упрощенцы учитывают в расходах в особом порядке — по мере реализации этих товаров. Исходя из этих норм, Минфин разъяснил, что таможенные платежи, относящиеся к импортным товарам, купленным для последующей реализации, учитываются упрощенцем в составе расходов по мере реализации ввезенных товаров при условии их фактической оплаты.
Можно ли уволить работника, находящегося в неоплачиваемом отпуске
Увольнение по инициативе работодателя сотрудника, взявшего отпуск за свой счет, допускается только в особых случаях.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 10.09.2024)
В ч. 6 ст. 81 ТК указано, что увольнение работника по инициативе работодателя в период временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске не допускается. Единственное исключение: расторжение трудового договора в связи с ликвидацией организации либо прекращением деятельности предпринимателем.
Роструд разъяснил: этот увольнительный запрет распространяется не только на ежегодный оплачиваемый отпуск, но и на отпуск за свой счет. При этом сам работник вправе уволиться в любой момент, в том числе в период отпуска.
Вот и получается, что сотрудника, взявшего отпуск за свой счет, можно уволить только по трем основаниям:
•по желанию самого работника;
•по соглашению сторон трудового договора;
•по причине ликвидации компании-работодателя (прекращения деятельности работодателя-предпринимателя).
Не все поступления от покупателя самозанятый может учесть в рамках НПД
Заказчик перечислил самозанятому исполнителю штраф за просрочку платы за услуги. Учитывается ли эта штрафная сумма в качестве дохода в целях НПД?
■ Письмо Минфина от 13.08.2024 № 03-11-11/75817
Объектом обложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). А денежные средства в виде штрафных санкций, поступившие от заказчика за несвоевременную оплату оказанных плательщиком НПД услуг, по мнению Минфина, к НПД-доходам не относятся. То есть со «штрафного» дохода нужно платить не «самозанятый» налог, а НДФЛ.
При пересчете налога на имущество в меньшую сторону «прибыльная» уточненка не нужна
Если налог на имущество организаций за прошлые периоды пересчитали к уменьшению, сдавать уточненные декларации по налогу на прибыль за эти периоды не требуется.
■ Письмо Минфина от 23.07.2024 № 03-03-06/1/68684
Минфин, ссылаясь на судебную практику, разъяснил: исчисление налогов, учитываемых в составе «прибыльных» расходов, в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) в целях налога на прибыль не может квалифицироваться как ошибка. Поэтому последующий пересчет налога на имущество в меньшую сторону и подача уточненки по этому налогу к уменьшению — это новое обстоятельство. Такая корректировка учитывается в «прибыльной» базе как внереализационный доход текущего отчетного (налогового) периода.
С какого дня начинает течь срок двухнедельной отработки
По общему правилу о своем увольнении сотрудник должен предупредить работодателя не позднее чем за 2 недели. С какого момента начинает течь этот двухнедельный срок?
■ Телеграм-канал Минтруда (информация от 06.09.2024)
Чтобы уволиться по собственному желанию, работник должен представить работодателю соответствующее заявление. А период двухнедельной отработки начинается на следующий день после получения работодателем увольнительного заявления. Например, если заявление об увольнении подано 3 сентября, то первым днем отработки будет 4 сентября. Соответственно, последний рабочий день увольняющегося сотрудника — 17 сентября.
Утверждена форма уведомления о пересчете уменьшения налога при ПСН
ИП на ПСН, уменьшившим налог на излишнюю сумму страховых взносов, инспекция пересчитает стоимость патента и пришлет соответствующее уведомление.
■ Приказ ФНС от 14.06.2024 № ЕД-7-3/462@
Уменьшать «патентный» налог ИП вправе на сумму взносов за себя, подлежащих уплате в календарном году периода действия патента. То есть может получиться так, что ИП уменьшил стоимость патента на сумму взносов за год, но затем его обязательства по уплате взносов изменились в меньшую сторону. Инспекция пересчитает сумму уменьшения и направит предпринимателю уведомление, в котором будет указана одна из трех причин перерасчета:
•утрата статуса ИП;
•переход на НПД;
•подача ИП заявления об освобождении от уплаты взносов.
Также в уведомлении будет указана сумма налога, которую ИП должен уплатить в связи с перерасчетом, в разбивке по патентам.
Отпуск за свой счет, а затем увольнение: как оформить и когда выплатить расчет
Сотрудник хочет уйти в отпуск за свой счет с последующим увольнением. Когда нужно произвести окончательный расчет с таким работником и выдать ему трудовую книжку?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда считают, что в такой ситуации действует тот же порядок, что при предоставлении сотруднику оплачиваемого отпуска с последующим увольнением. То есть:
•днем увольнения будет считаться последний день отпуска;
•рассчитаться с увольняющимся работником и выдать ему трудовую книжку нужно в последний рабочий день, предшествующий отпуску.
Также сообщается, что в описанной ситуации в табеле учета рабочего времени должны быть отмечены дни работы и дни неоплачиваемого отпуска. Дата увольнения в табеле не отражается.
Неотделимые улучшения в арендованную недвижимость: что с налогом на имущество
Арендатор произвел капитальные вложения в арендуемую недвижимость, облагаемую у арендодателя налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Неотделимые улучшения учтены на балансе арендатора в качестве ОС. Кто и как должен платить налог на имущество с этих капвложений?
■ Письмо Минфина от 17.06.2024 № 03-05-05-01/55502
Неотделимые капитальные вложения в арендованный объект кадастровой недвижимости облагаются налогом на имущество организаций у арендатора. Начислять налог арендатор должен до выбытия капвложений из состава ОС исходя из их среднегодовой стоимости.
Место работы сотрудника филиала в трудовом договоре: дом или город?
Сотрудник поступает на работу в филиал организации, расположенный в населенном пункте, отличном от места расположения головного офиса. Как в трудовом договоре указать место работы такого сотрудника?
■ Письмо Роструда от 19.08.2024 № ПГ/17232-6-1
По ТК в случае, когда новый сотрудник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, в трудовом договоре нужно прописать место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения.
По мнению Роструда, в этом случае под местом работы понимается населенный пункт (муниципальное образование), в котором расположено обособленное структурное подразделение, например город, поселок и др. То есть расписывать в трудовом договоре полный адрес филиала (название улицы, номер дома) не требуется.
Можно ли получать пособие по уходу за ребенком на карту супруга
Сотрудница, уходящая в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, хочет, чтобы полагающееся ей пособие зачислялось на карту мужа. Осуществим ли этот план?
■ Письмо СФР от 23.08.2024 № 14-20/39674
СФР считает, что нет. Причем по двум причинам. Во-первых, банк проверяет сведения о получателе пособия. И если персональные данные получателя выплаты не совпадают с данными владельца счета, перевод, скорее всего, отклонят. Во-вторых, законодательство РФ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не предусматривает зачисление пособия застрахованного лица на банковскую карту третьего лица.
С какой матпомощи сотрудникам нужно платить страховые взносы
Большинство видов матпомощи работникам не облагаются страховыми взносами только в пределах лимита — 4 тыс. руб. в год. Но есть исключения.
■ Письмо Минфина от 26.06.2024 № 03-15-05/59703
Так, для материальной помощи при рождении (усыновлении) ребенка не облагаемый взносами лимит составляет 50 тыс. руб. на каждого ребенка. Но лишь при условии, что такая матпомощь выплачена работнику в течение первого года после рождения (усыновления).
А в полной сумме не облагается страховыми взносами единовременная материальная помощь работникам:
•в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
•пострадавшим от террористических актов;
•в связи со смертью члена семьи.
Коротко
С 01.01.2025 организации и ИП на УСН, зарабатывающие более 60 млн руб., должны будут платить НДС. В отношении операций, не подлежащих обложению НДС в соответствии со ст. 149 НК, плательщики УСН будут освобождаться от НДС.
■ Письмо Минфина от 23.07.2024 № 03-07-11/68747
Минпромторг внес очередные изменения в перечень товаров, подпадающих под параллельный импорт. В частности, в обновленный список включены товары корейских автопроизводителей KIA и Hyundai.
■ Приказ Минпромторга от 05.07.2024 № 3028
ФНС начала рассылку уведомлений с суммами имущественных налогов, которые физлица должны уплатить за 2023 г.
■ Телеграм-канал ФНС (информация от 12.09.2024)
СФР определил основные показатели по видам экономической деятельности на 2025 г., используемые для установления надбавок и скидок к тарифам взносов на «несчастное» страхование.
■ Приказ СФР от 23.05.2024 № 832
С 01.09.2024 вступил в силу Приказ Минздрава, утвердивший новые требования к комплектации автомобильных аптечек.
■ Телеграм-канал Объясняем.рф (информация 11.09.2024)
Если сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в каком-либо периоде (например, с 23 по 30 сентября), равна нулю, то представлять уведомление не требуется.
■ Письмо ФНС от 26.08.2024 № КЧ-2-8/12091@
С 1 марта 2025 г. хранить в офисе аптечки для оказания работникам первой помощи нужно будет в соответствии с требованиями, утвержденными Минтрудом.
■ Приказ Минтруда от 09.08.2024 № 398н
Дата проведения вводного инструктажа необязательно должна совпадать с датой приказа о приеме на работу. Главное — проинструктировать работника до того, как он начнет выполнять свои трудовые обязанности.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Роструд разъяснил: название документа «график отпусков» подразумевает указание в нем соответствующих периодов отпуска. А понятие «период», в свою очередь, подразумевает конкретные даты начала и окончания.
■ Письмо Роструда от 16.08.2024 № ПГ/17241-6-1
Подписано постановление о предоставлении налоговой отсрочки организациям и ИП, работающим в Курской области. Распространяется отсрочка на большинство налогов, а также на страховые взносы.
■ Постановление Правительства от 04.09.2024 № 1222
Максимальная продолжительность отпуска по уходу за ребенком — до достижения ребенком возраста 3 лет. И продление такого отпуска законом не предусмотрено. Для того чтобы работник мог ухаживать за ребенком дольше, ему можно предоставить какой-либо иной вид отпуска на основании коллективного договора.
■ Письмо Минтруда от 13.08.2024 № 14-6/ООГ-4858
В целях ПСН мини-пекарню, занимающуюся производством и реализацией кондитерских изделий, можно классифицировать как объект общепита, не имеющий зала обслуживания посетителей. Даже если свою продукцию пекарня производит в том числе на заказ, а торговлю ведет навынос.
■ Письмо Минфина от 06.03.2024 № 03-11-11/20441
С 16 сентября ключевая ставка повышена с 18% до 19% годовых.
