Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 ноября 2018 г.

Содержание журнала № 23 за 2018 г.
НЕ ПРОПУСТИТЕ ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
С 01.01.2019 организации и предприниматели, применяющие ЕСХН, признаются плательщиками НДС. Но они вправе получить освобождение от уплаты НДС, причем в специально разработанном для них порядке.

Плательщики ЕСХН станут плательщиками НДС

Плательщики ЕСХН с 2019 г. автоматически становятся плательщиками НДС. То есть они должны будут исчислять НДС с отгруженных товаров, полученных авансов и прочего, выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным налогом, вести книги покупок и продаж. Ну и, конечно же, надо будет платить в бюджет НДС и сдавать НДС-декла­рациип. 3 ст. 346.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019); п. 12 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Такие изменения нацелены прежде всего на крупных ЕСХНщиков, которые сотрудничают с контрагентами — плательщиками НДС. Покупатели сельхозпроизводителя смогут заявить вычет НДС по покупкам, а он сам — предъявить вычет входного НДС по приобретенным основным средствам и прочему. Это может сделать продукцию плательщиков ЕСХН более конкурентоспособнойПисьмо Минфина от 24.01.2018 № 03-07-14/3564.

А вот тем сельхозпроизводителям, у которых продукцию покупают спецрежимники или физические лица, необходимость платить НДС, выставлять счета-фактуры с выделением его суммы и вести НДС-регистры может быть обременительна. Для них предусмотрен особый порядок получения освобождения от уплаты НДС, закрепленный в ст. 145 НК РФп. 1 ст. 143, п. 1 ст. 145, п. 3 ст. 346.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019).

Так, для ЕСХНщиков, желающих освободиться от НДС с 2019 г., сумма дохода, полученного за 2018 г. от реализации товаров, работ, услуг в рамках деятельности, облагаемой ЕСХН, не должна превышать 100 млн руб. Также они не должны продавать подакцизные товары (в частности, в IV квартале 2018 г.).

Для того чтобы получить освобождение от НДС в 2019 г., надо не позднее 21.01.2019 (поскольку 20 января — воскресенье) представить в инспекцию письменное уведомление по утвержденной формеп. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 145 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019); Приказ МНС от 04.07.2002 № БГ-3-03/342.

В случае если вы решите отправить такое уведомление по почте, учтите, что днем его представления будет шестой рабочий день со дня отправки заказного письмап. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 145 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019). То есть отправить письмо вы должны не позднее 11.01.2019.

Помните, что НДС-освобождение не распространяется на операции по исчислению НДС при ввозе товаров в Россию, а также на обязанности по уплате НДС в качестве налогового агентап. 3 ст. 145 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019).

Вряд ли плательщики ЕСХН обрадовались тому, что со следующего года им нужно будет платить НДС. Но, безусловно, греет мысль, что можно получить освобождение от этого налога

Вряд ли плательщики ЕСХН обрадовались тому, что со следующего года им нужно будет платить НДС. Но, безусловно, греет мысль, что можно получить освобождение от этого налога

Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС означает следующее:

не надо будет платить это налог в бюджет;

счета-фактуры покупателям выставлять все равно придется, однако без выделения сумм налога, при этом сделав надпись (проставив штамп) «Без налога (НДС)»п. 5 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина от 26.05.2015 № 03-07-14/30264;

книгу продаж тоже надо будет вести, регистрируя в ней «безналоговые» счета-фактурыподп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ; п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@;

не будет права на вычет входного НДС. Соответственно, входной НДС надо будет учитывать в стоимости приобретенных товаров, работ, услугподп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ;

можно будет не вести книгу покупокПисьмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@;

не надо будет сдавать НДС-декла­рации (если только плательщик ЕСХН не был налоговым агентом в отчетном квартале и не ввозил товары в РФ)п. 5 ст. 174 НК РФ; Письмо ФНС от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@.

Однако если, получив освобождение от НДС, плательщик ЕСХН выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то надо будет уплатить этот налог в бюджет, а также представить в инспекцию НДС-декла­рацию в электронном видеп. 5 ст. 173 НК РФ.

После подачи уведомления нельзя будет добровольно отказаться от полученного освобождения. Для плательщиков ЕСХН это прямо запрещено. Плательщики ЕСХН могут лишь потерять право на негопп. 4, 5 ст. 145, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 173 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019):

если годовой доход от сельскохозяйственной деятельности превысит установленное ограничение: 90 млн руб. за 2019 г., 80 млн руб. за 2020 г.;

если реализуются подакцизные товары.

Плательщик ЕСХН, утративший право на освобождение, получить его повторно не сможетп. 5 ст. 145 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019).

* * *

Если организация или ИП решили перейти на ЕСХН с 2019 г., они могут сразу получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с его исчислением и уплатой. Надо лишь представить в инспекцию соответствующее уведомление. Для такого случая в НК нет каких-либо ограничений по размеру дохода за 2018 г.пп. 1, 3 ст. 145 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019)

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Мораторий  на банкроство федресурсРеклама Телеграм-канала НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.35%
август 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8%
ОПРОС
Попала ли ваша компания (ИП) под федеральный/региональный перенос сроков уплаты налогов/взносов?
Да, но НПА был принят, когда мы уже все уплатили
Да, и мы воспользовались правом на отсрочку
Нет
Нужное
Содержание