Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 декабря 2024 г.

УСН ЕСХН

А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

С 2025 г. действует новый лимит УСН-доходов. Кроме того, отменяются повышенные ставки налога, которые должны были применять упрощенцы, превысившие базовые лимиты по доходам и (или) численности работников. А вот при переезде в регион, где действуют пониженные ставки, в первые 3 года воспользоваться ими не удастся. Точечные поправки внесены и для ЕСХНщиков. О новшествах, связанных с уплатой НДС на УСН, мы рассказали здесь.

Что ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году

Еще не поздно перейти на УСН с 2025 г.

Напомним, что перейти на спецрежим с 2025 г. могут компании, «прибыльные» доходы которых за 9 месяцев 2024 г. не превысили 337,5 млн руб. А также компании и ИП, которые в 2024 г. утратили право на применение упрощенки из-за превышения лимита доходов — 265,8 млн руб. с учетом индексации. Организация может вернуться на УСН с 01.01.2025 при условии, что ее доходы за 9 месяцев 2024 г. (включая «упрощенные») не превысили новый лимит — 337,5 млн руб.п. 2 ст. 346.12 НК РФ; ч. 11 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ (далее — Закон № 176-ФЗ)

Справка

С 2025 г. лимит по доходам индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на год, предшествующий году перехода на УСНп. 2 ст. 346.12 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). А поскольку для УСН коэффициент-дефлятор на 2025 г. равен единице, для перехода на УСН с 2026 г. компания должна будет уложиться в тот же лимит доходов за 9 месяцев 2025 г. — 337,5 млн руб.ч. 11.1 ст. 8 Закона № 176-ФЗ

Из доходов, учитываемых организацией для целей перехода на спецрежим с 2025 г., исключаютсяп. 2 ст. 346.12 НК РФ:

•положительные курсовые разницып. 11 ст. 250 НК РФ;

•субсидии, признаваемые внереализационными доходами при безвозмездной передаче в государственную, муниципальную собственность имущества или имущественных правп. 4.1 ст. 271 НК РФ.

А вот на ИП ограничение по доходам в 337,5 млн руб. за 9 месяцев не распространяется: ни при переходе на УСН в общем порядке, ни в специальном — после слета с УСН в 2024 г.п. 2 ст. 346.12 НК РФ; п. 23 Методических рекомендаций по НДС для УСН, утв. Письмом ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@

Подать уведомление о переходе на упрощенку (форма № 26.2-1) с 2025 г. еще не поздно. Это можно сделать по 09.01.2025 включительно, с учетом переноса срока из-за новогодних каникулп. 1 ст. 346.13 НК РФ; Постановление Правительства от 10.08.2023 № 1314; Письмо ФНС от 14.12.2022 № СД-4-3/16965@.

Максимум УСН-доходов обновился

С 2025 г. применять упрощенку можно, пока доход не превысит 450 млн руб. Плательщик утратит право на применение УСН с 1-го числа месяца, в котором этот лимит будет превышен, а не с начала квартала, как было раньшепп. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Предполагается, что в дальнейшем лимит, как обычно, будет индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий годп. 2 ст. 346.12 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Но на 2025 г. коэффициент-дефлятор именно для целей применения упрощенки установлен равным 1ч. 11.1 ст. 8 Закона № 176-ФЗ. Так что по сути индексации нет.

Повышенных ставок УСН-налога больше не будет

УСН-налог за 2024 г. упрощенцам еще надо считать по повышенным ставкам (8% для упрощенцев на «доходной» УСН и 20% — на «доходно-расходной»), еслипп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ:

•или доход превысил базовый лимит — 199,35 млн руб. (с учетом индексации);