Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 февраля 2024 г.
Содержание журнала № 4 за 2024 г.Где и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налога
Варианты контроля за УСН-учетом взносов
В новой форме КУДиР нет отдельного раздела для учета страховых взносов и пособий за первые 3 дня больничного, уменьшающих налог на «доходной» упрощенке (бывший раздел IV КУДиР)Приказ ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. В принципе взносы в книге можно вообще не отражать, поскольку они признаются налоговым вычетом и не считаются расходами. А в КУДиР отражаются доходы и расходы. Налоговики разрешали это и в 2023 г.ст. 346.24 НК РФ; Письмо ФНС от 23.11.2023 № СД-4-3/14766
Но где и как теперь вести расчет суммы взносов и пособий, на которую можно уменьшать аванс за каждый отчетный период и налог за год? ФНС разрешила по усмотрению организации (ИП) отражать страховые взносы в графе 5 раздела I КУДиР как обычные расходып. 1 ст. 346.18 НК РФ; п. 11 приложения № 5 к Приказу ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Но это не всегда удобно. В частности, когда требуется расчет дополнительных показателей, например максимальной суммы взносов, на которую можно уменьшить аванс/налог по УСН за отчетный/налоговый период.