Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 декабря 2024 г.

Как при УСН сторонам сделки купли-продажи учесть стоимость сгоревших товаров поставщика

Если по условиям договора с поставщиком право собственности на товар переходит к вашей организации после оплаты, а полученный товар из-за пожара сгорел на вашем складе, то учесть в расходах при УСН с объектом «доходы минус расходы» стоимость такого товара не получится. Даже при выплате в адрес поставщика компенсации за утраченный/испорченный товар. Ведь право собственности на товар к вам так и не перешло. А по мнению Минфина, компенсация поставщику за потери не приравнивается к получению им выручки от реализации товаров и, соответственно, у покупателя не считается оплатой за приобретенный товарПисьмо Минфина от 14.06.2024 № 03-11-11/54910.

Перечень «упрощенных» расходов является закрытым. При расчете налога при УСН полученные доходы организация может уменьшить на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также на расходы, связанные с их покупкой и реализацией (в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров). Расходы по оплате стоимости купленных для дальнейшей продажи товаров признаются по мере реализации товаровподп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Реализацией товаров считается передача на возмездной основе (в том числе и безвозмездно) права собственности на товары другому лицуп. 1 ст. 39 НК РФ.

Таким образом, в этой ситуации для вашей организации не выполняется ни одно из условий признания в расходах покупной стоимости товаров, поскольку:

•нет перехода права собственности на товар к вам от поставщика (по договору такой переход должен быть после оплаты товара);

•нет оплаты поставщику за приобретенный товар (компенсация за утраченный товар оплатой не является);

•нет реализации товара вашему покупателю (товар сгорел на складе и продавать нечего).

Надо сказать, что и поставщик в этом случае не сможет учесть в «упрощенных» расходах покупную стоимость отгруженного вам и сгоревшего товара. Ведь товар вашей организации он так и не реализовалПисьмо Минфина от 14.06.2024 № 03-11-11/54910. А вот компенсацию потерь за утрату/порчу товара в момент фактического получения возмещения ущерба от виновного лица поставщику придется включить в доходып. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22114.