Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 февраля 2025 г.
Содержание журнала № 4 за 2025 г.Исправление налоговых ошибок за 2022—2024 годы: алгоритм
Вспомним общие правила для исправления налоговых ошибок
Если самостоятельно обнаружена ошибка за предыдущие годы (причем период известен), которая привела к занижению «налога к уплате», то ее надо исправить, подав уточненную декларациюп. 1 ст. 54 НК РФ. Чтобы избежать штрафов за такую ошибку, надо предварительно обеспечить положительное сальдо ЕНС, достаточное для уплаты недоимки по налогу и пеней (если они должны быть начислены)п. 1, подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ.
Когда такая ошибка не привела к занижению налога, то имеется выбор:
•или подать уточненку. В таком случае, если на момент ее подачи не прошло еще 3 лет начиная со срока для уплаты налога (определенного по правилам НК), на ЕНС будет отражена переплата. Не сразу, конечно, а после проверки такой уточненкип. 7 ст. 11.3 НК РФ;
•или исправить ошибку текущим периодом — то есть, к примеру, признать в текущем году расходы, которые были забыты в прошлом году.
Но для того, чтобы исправить ошибку текущим периодом, надо соблюдать три условияп. 1 ст. 54 НК РФ; Письма Минфина от 08.08.2022 № 03-03-06/1/76519, от 01.12.2020 № 03-03-06/1/104739, от 11.11.2019 № 03-03-06/2/86738; Определение ВС от 12.04.2021 № 306-ЭС20-20307: