НЕ ПРОПУСТИТЕ ОСН УСН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

С 1 января 2025 г. ставка налога на прибыль выросла. Может ли это сказаться на праве организаций исправлять текущим периодом ошибки прошлых лет? Обязательно ли сейчас для исправления таких ошибок подавать уточненки? Ответим на эти вопросы. Посмотрим и на то, какая ситуация сложилась в 2025 г. у упрощенцев на «доходно-расходной» УСН.

Исправление налоговых ошибок за 2022—2024 годы: алгоритм

Вспомним общие правила для исправления налоговых ошибок

Если самостоятельно обнаружена ошибка за предыдущие годы (причем период известен), которая привела к занижению «налога к уплате», то ее надо исправить, подав уточненную декларациюп. 1 ст. 54 НК РФ. Чтобы избежать штрафов за такую ошибку, надо предварительно обеспечить положительное сальдо ЕНС, достаточное для уплаты недоимки по налогу и пеней (если они должны быть начислены)п. 1, подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ.

Когда такая ошибка не привела к занижению налога, то имеется выбор:

•или подать уточненку. В таком случае, если на момент ее подачи не прошло еще 3 лет начиная со срока для уплаты налога (определенного по правилам НК), на ЕНС будет отражена переплата. Не сразу, конечно, а после проверки такой уточненкип. 7 ст. 11.3 НК РФ;

•или исправить ошибку текущим периодом — то есть, к примеру, признать в текущем году расходы, которые были забыты в прошлом году.

Подробно об алгоритме исправления ошибок текущим периодом мы рассказывали:

2024, № 7

Но для того, чтобы исправить ошибку текущим периодом, надо соблюдать три условияп. 1 ст. 54 НК РФ; Письма Минфина от 08.08.2022 № 03-03-06/1/76519, от 01.12.2020 № 03-03-06/1/104739, от 11.11.2019 № 03-03-06/2/86738; Определение ВС от 12.04.2021 № 306-ЭС20-20307: