Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 января 2023 г.

Содержание журнала № 3 за 2023 г.
УСН
Н.А. Мартынюк,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Еще год назад часть фирм и ИП на УСН столкнулась с проблемой при расчете налога по повышенным ставкам 20% и 8%. Эти ставки применяются, если годовой доход или численность работников превысили определенные лимиты. Скоро уже надо будет исчислять налог и отчитываться за 2022 г., и ФНС разъяснила ситуацию, но не до конца.

Проблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Какой механизм расчета установлен НК

В 2022 г. повышенная ставка налога при УСН применяется, если превышен хотя бы один из следующих лимитовпп. 1.1, 2.1 ст. 346.20, пп. 1, 3, 4 ст. 346.21 НК РФ:

облагаемые доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, превысили 164,4 млн руб. (150 млн руб. х 1,096), но остались в пределах 219,2 млн руб. (200 млн руб. х 1,096)Приказ Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654;

средняя численность работников превысила 100 человек, но осталась в пределах 130 человек.

Справка

Если среднесписочная численность работников за 2022 г. больше 100 человек, декларацию по УСН вы обязаны сдать в электронном виде по ТКСп. 3 ст. 80 НК РФ.

Размер повышенной ставки: 20% при объекте «доходы минус расходы» и 8% при объекте «доходы». В НК заложен такой механизм ее применения.

Шаг 1. На конец того квартала, в котором превышен лимит, налоговую базу нужно определить как обычно — нарастающим итогом с начала годап. 5 ст. 346.18 НК РФ.

Применять упрощенку не так уж и просто. Чтобы определить, по какой ставке рассчитывать налог, приходится постоянно следить за соблюдением лимитов по численности работников и по доходам

Применять упрощенку не так уж и просто. Чтобы определить, по какой ставке рассчитывать налог, приходится постоянно следить за соблюдением лимитов по численности работников и по доходам

Шаг 2. Вычесть из нее налоговую базу за предыдущий отчетный период (I квартал, полугодие или 9 месяцев).

Шаг 3. Полученную разницу умножить на повышенную ставку (8% или 20%).

Шаг 4. Базу за предшествующий превышению лимита отчетный период умножить на основную ставку — федеральную (15% или 6%) либо региональную, если в вашем субъекте РФ установлена меньшая ставка.

Шаг 5. Сложить две полученные суммы. Получится авансовый платеж за период, в котором превышен лимит, либо налог за год, если превышение было в IV квартале.

Шаг 6. На УСН с объектом «доходы минус расходы» налог за год нужно еще сравнить с минимальным налогом — 1% от годового дохода. Уплате по итогам года подлежит тот, который окажется большеп. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Возьмем для примера случай превышения лимита в IV квартале 2022 г.

Когда механизм работает

У организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» в 2022 г. налоговая база за год больше, чем за 9 месяцев:

налоговая база за 9 месяцев — 20 млн руб. (доходы 140 млн руб. – расходы 120 млн руб.);

налоговая база за год — 30 млн руб. (доходы 170 млн руб. – расходы 140 млн руб.).

Рассчитаем налог за год: 5 млн руб. ((30 млн руб. – 20 млн руб.) х 20% + 20 млн руб. х 15%). Сравниваем с минимальным налогом 1,7 млн руб. (170 млн руб. х 1%) и видим, что тот меньше. Значит, заплатить по итогам 2022 г. нужно исчисленные 5 млн руб.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (1)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не только
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание