Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 января 2023 г.

Содержание журнала № 3 за 2023 г.
УСН
Н.А. Мартынюк,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Еще год назад часть фирм и ИП на УСН столкнулась с проблемой при расчете налога по повышенным ставкам 20% и 8%. Эти ставки применяются, если годовой доход или численность работников превысили определенные лимиты. Скоро уже надо будет исчислять налог и отчитываться за 2022 г., и ФНС разъяснила ситуацию, но не до конца.

Проблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Какой механизм расчета установлен НК

В 2022 г. повышенная ставка налога при УСН применяется, если превышен хотя бы один из следующих лимитовпп. 1.1, 2.1 ст. 346.20, пп. 1, 3, 4 ст. 346.21 НК РФ:

облагаемые доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, превысили 164,4 млн руб. (150 млн руб. х 1,096), но остались в пределах 219,2 млн руб. (200 млн руб. х 1,096)Приказ Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654;

средняя численность работников превысила 100 человек, но осталась в пределах 130 человек.

Справка

Если среднесписочная численность работников за 2022 г. больше 100 человек, декларацию по УСН вы обязаны сдать в электронном виде по ТКСп. 3 ст. 80 НК РФ.

Размер повышенной ставки: 20% при объекте «доходы минус расходы» и 8% при объекте «доходы». В НК заложен такой механизм ее применения.

Шаг 1. На конец того квартала, в котором превышен лимит, налоговую базу нужно определить как обычно — нарастающим итогом с начала годап. 5 ст. 346.18 НК РФ.

Применять упрощенку не так уж и просто. Чтобы определить, по какой ставке рассчитывать налог, приходится постоянно следить за соблюдением лимитов по численности работников и по доходам

Применять упрощенку не так уж и просто. Чтобы определить, по какой ставке рассчитывать налог, приходится постоянно следить за соблюдением лимитов по численности работников и по доходам

Шаг 2. Вычесть из нее налоговую базу за предыдущий отчетный период (I квартал, полугодие или 9 месяцев).

Шаг 3. Полученную разницу умножить на повышенную ставку (8% или 20%).

Шаг 4. Базу за предшествующий превышению лимита отчетный период умножить на основную ставку — федеральную (15% или 6%) либо региональную, если в вашем субъекте РФ установлена меньшая ставка.

Шаг 5. Сложить две полученные суммы. Получится авансовый платеж за период, в котором превышен лимит, либо налог за год, если превышение было в IV квартале.

Шаг 6. На УСН с объектом «доходы минус расходы» налог за год нужно еще сравнить с минимальным налогом — 1% от годового дохода. Уплате по итогам года подлежит тот, который окажется большеп. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Возьмем для примера случай превышения лимита в IV квартале 2022 г.

Когда механизм работает

У организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» в 2022 г. налоговая база за год больше, чем за 9 месяцев:

налоговая база за 9 месяцев — 20 млн руб. (доходы 140 млн руб. – расходы 120 млн руб.);

налоговая база за год — 30 млн руб. (доходы 170 млн руб. – расходы 140 млн руб.).

Рассчитаем налог за год: 5 млн руб. ((30 млн руб. – 20 млн руб.) х 20% + 20 млн руб. х 15%). Сравниваем с минимальным налогом 1,7 млн руб. (170 млн руб. х 1%) и видим, что тот меньше. Значит, заплатить по итогам 2022 г. нужно исчисленные 5 млн руб.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (1)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга» или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2023 г.

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть

2021 г.

№ 24
Конец года на УСН: несколько подсказокСмена объекта УСН-налога с 01.01.2022: планируем оплату расходов
№ 23
Когда оплату заграничной учебы будущего работника можно учесть в УСН-расходах
№ 19
Возмещение коммуналки арендатором — доход упрощенцаИспользование УПД при УСН: добровольно-принудительное
№ 17
Контроль расходов на «доходной» УСН: кому и зачем он нуженНеналоговые причины хранить первичку на расходы при «доходной» УСН
№ 15
Упрощенцам дали добро на учет пандемийных расходов
№ 14
ИП-упрощенец собрался продать нежилое помещение: к чему надо быть готовым
№ 13
ИП-упрощенец хочет купить бизнес-помещение: самые частые вопросыТесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 11
Нет документов — нет командировочных расходов на УСН
№ 10
13 ответов на вопросы, которые помогут упрощенцам не ошибиться«Досрочная» продажа ОС на УСН: учитываем в расходах остаточную стоимость?
№ 9
Новые лимиты на УСН: что учесть, если доходы на граниПоследствия продажи «вмененного» ОС на упрощенке
№ 8
Доход на УСН достиг 150 млн руб.: повышение ставки неизбежно?Как упрощенцу списать в расходы большой ассортимент товаров и не проштрафиться
№ 6
Упрощенцы могут учесть в расходах не все траты на своих вахтовиков
№ 5
Заполняем УСН-декларацию за 2020 годРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 3
«Переходные» вопросы упрощенцев и многое другое
№ 1
Для бывших вмененщиков — новые «переходные» плюшкиПравила уплаты налога при УСН в 2021 году
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
В 6-НДФЛ за какой период вы будете отражать зарплату за первую половину декабря 2022 г.?
За 2022 год согласно январскому разъяснению ФНС
За I квартал 2023 г., поскольку так заложено в бухгалтерской программе
А что есть проблема с отражением этой зарплаты?
Нужное
Содержание