Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 июня 2023 г.

Содержание журнала № 12 за 2023 г.
УСН
Н.А. Мартынюк,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Организации и ИП на упрощенке, выступающие налоговыми агентами по НДС, должны перечислять удержанный налог в бюджет по 1/3 суммы не позднее 28-го числа каждого месяца следующего квартала. Можно ли учесть сумму этого НДС в УСН-расходах до того, как она будет считаться уплаченной в бюджет? Разбираем этот вопрос вместе со специалистом ФНС.

Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы

Условия учета суммы удержанного НДС в расходах на УСН

Чаще всего на УСН обязанности налогового агента по НДС возникают при аренде государственного либо муниципального имущества у органов властип. 3 ст. 161, п. 5 ст. 346.11 НК РФ. Из выплачиваемых за аренду денег следует удерживать сумму НДС и перечислять ее в бюджет по 1/3 в срок не позднее 28-го числа каждого месяца следующего кварталап. 4 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ.

Для арендатора удерживаемая сумма — входной НДС по арендной платеподп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ.

На «доходно-расходной» УСН входной НДС признается как отдельная статья расходовподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (за исключением включаемого в первоначальную стоимость входного НДС по ОС и НМАподп. 3 п. 2 ст. 170, п. 3 ст. 346.16 НК РФ; п. 12 ФСБУ 6/2020; пп. 9—–11 ФСБУ 26/2020; Письмо Минфина от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94 (п. 1), но это не наш случай).

Как следует из писем Минфина и ФНС, в общем случае входной НДС, хотя и учитывается отдельно, в расходы должен включаться в тот же момент и в том же порядке, что и стоимость самой покупки, к которой он относитсяПисьма Минфина от 21.04.2020 № 03-07-14/32018, от 23.09.2019 № 03-11-11/73036, от 23.12.2016 № 03-11-11/77461 (п. 2), ФНС от 18.03.2014 № ГД-4-3/4801@. Однако прямых разъяснений именно для ситуаций, когда организация или ИП как налоговые агенты должны удерживать сумму НДС из арендной платы, нет. В то же время для входного НДС действуют и базовые условия признания на УСН любых расходов:

расход оплачен (кассовый метод)п. 2 ст. 346.17 НК РФ;

документально подтверждены и сам расход в виде НДС, и его оплатап. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ.

Возможны два подхода к тому, в какой момент считать эти условия выполненными для суммы удержанного налоговым агентом НДС. Покажем их на таком примере.

С мая 2023 г. организация арендует муниципальное имущество. По договору арендная плата за месяц составляет 120 тыс. руб., в том числе НДС 20 тыс. руб., и уплачивается в последнее число каждого месяца. Из каждых выплачиваемых арендодателю 120 тыс. руб. организация обязана удержать НДС 20 тыс. руб., чтобы перечислить в бюджет. Значит, арендодателю она перечисляет 100 тыс. руб. и на дату перечисления включает их в УСН-расходы как арендную плату. А удержанные 20 тыс. руб. НДС она должна перечислить только в следующем квартале — по 1/3 на 28-е число каждого месяца. В какой момент считать их уплаченными и документально подтвержденными и, соответственно, включить в расходы — сразу, одновременно с суммой 100 тыс. руб., или только после уплаты в бюджет?

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Аренда / Лизинг
НДС - налоговые агенты
УСН - расчет / уплата
Аренда / Лизинг

2023 г.

2022 г.

2021 г.

УСН - расчет / уплата

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть

2021 г.

№ 24
Конец года на УСН: несколько подсказокСмена объекта УСН-налога с 01.01.2022: планируем оплату расходов
№ 23
Когда оплату заграничной учебы будущего работника можно учесть в УСН-расходах
№ 19
Возмещение коммуналки арендатором — доход упрощенцаИспользование УПД при УСН: добровольно-принудительное
№ 17
Контроль расходов на «доходной» УСН: кому и зачем он нуженНеналоговые причины хранить первичку на расходы при «доходной» УСН
№ 15
Упрощенцам дали добро на учет пандемийных расходов
№ 14
ИП-упрощенец собрался продать нежилое помещение: к чему надо быть готовым
№ 13
ИП-упрощенец хочет купить бизнес-помещение: самые частые вопросыТесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 11
Нет документов — нет командировочных расходов на УСН
№ 10
13 ответов на вопросы, которые помогут упрощенцам не ошибиться«Досрочная» продажа ОС на УСН: учитываем в расходах остаточную стоимость?
№ 9
Новые лимиты на УСН: что учесть, если доходы на граниПоследствия продажи «вмененного» ОС на упрощенке
№ 8
Доход на УСН достиг 150 млн руб.: повышение ставки неизбежно?Как упрощенцу списать в расходы большой ассортимент товаров и не проштрафиться
№ 6
Упрощенцы могут учесть в расходах не все траты на своих вахтовиков
№ 5
Заполняем УСН-декларацию за 2020 годРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 3
«Переходные» вопросы упрощенцев и многое другое
№ 1
Для бывших вмененщиков — новые «переходные» плюшкиПравила уплаты налога при УСН в 2021 году
Cвежий номер «Главной книги»
  • НДФЛ И ВЗНОСЫ ЗА ДЕКАБРЬ: когда перечислить и какие уведомления сдать
  • ЗАРПЛАТА И ПРЕМИИ РАБОТНИКАМ: когда платить и сколько
  • НДС-ВОПРОСЫ: у. е., налоговые агенты и другое
  • НОВОГОДНЯЯ ШПАРГАЛКА: как учесть расходы на праздник
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 13 декабря НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.83%
декабрь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

15%
Нужное
Содержание