Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 декабря 2023 г.

Содержание журнала № 24 за 2023 г.
ИНТЕРВЬЮ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН
Беседовала Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Договоры в условных единицах и в валюте по-прежнему применяются. Как считать НДС по таким договорам? Как на расчет налоговой базы влияет полученный продавцом аванс? Как быть, если по договору с иностранным поставщиком, который оплачивается в рублях, НДС должен удержать российский покупатель в качестве налогового агента? Какие новые налоговые агенты появились с 1 октября этого года?
На наши вопросы отвечает специалист ФНС Ольга Сергеевна Думинская.

НДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Давайте поговорим о том, как российские организации — поставщики товаров должны рассчитывать базу по НДС в случае, если договор составлен в условных единицах либо в иностранной валюте и при этом оплата предполагается в российских рублях.

— Это зависит от того, отгружается ли товар на условиях последующей оплаты либо он предварительно оплачен (полностью или частично).

Вариант 1. Поставщик отгружает товары на условиях постоплаты, они оплачиваются покупателем в рублях, однако цена товара привязана к иностранной валюте на дату оплаты.

В таком случае на дату отгрузки поставщик должен определить базу по НДС, однако курс иностранной валюты на дату оплаты неизвестен — никакой оплаты поставщик от покупателя еще не получил. Здесь должна применяться норма п. 4 ст. 153 НК РФ, которая предписывает поставщику определить налоговую базу на дату отгрузки, пересчитав при этом обязательства в валюте или у. е. в рубли по курсу Центробанка РФ именно на дату отгрузки.

Причем даже в том случае, когда по условиям договора пересчет в рубли идет исходя из курса иностранной валюты (у. е.), увеличенного на определенный процент, ситуация не меняется. Пересчет надо делать только по курсу Центробанка — без какого-либо увеличения на определенный договором процентПисьмо Минфина от 13.06.2023 № 03-07-11/54244.

Вполне вероятно, что полученные впоследствии рублевые суммы, рассчитанные по алгоритму, который заложен в договоре, будут отличаться от рассчитанного по схеме «цена договора х курс ЦБ». При этом появятся суммовые разницы, которые поставщик должен учесть:

или в составе внереализационных доходов — если полученная рублевая сумма будет больше суммы ранее определенной налоговой базыст. 250 НК РФ;

или в составе внереализационных расходов — если полученная рублевая сумма будет меньше такой базыст. 265 НК РФ.

Вариант 2. Поставщик до отгрузки товара, цена которого выражена в у. е., получил от покупателя рублевый аванс. Если аванс составляет 100% (товар полностью предоплачен), то поставщик:

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
НДС - налоговые агенты
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещении
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
Cвежий номер «Главной книги»
  • УВЕДОМЛЕНИЯ ПО НДФЛ: новые контрольные соотношения
  • РАСЧЕТ О ДОХОДАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАНЦАМ: вопросы и ответы
  • НДФЛ-новшества для дистанционных работников:
  • СОМНИТЕЛЬНЫЙ ДОЛГ: что это для целей НК
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 13 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
февраль 2024 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

16%
Нужное
Содержание