Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июля 2020 г.

Содержание журнала № 14 за 2020 г.
ОСН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В связи с «коронавирусными» изменениями в НК РФ многие компании по итогам работы в I квартале 2020 г. вынужденно или намеренно перешли на иной способ уплаты авансов по налогу на прибыль: вместо ежемесячных платежей — уплата только поквартально или исходя из фактически полученной прибыли. А как это отразится на заполнении «авансовых» строк декларации за этот период?

Сменили способ уплаты «прибыльных» авансов: как теперь отчитаться за I квартал

Ситуация 1. Компания перешла с ежемесячных авансов на квартальные

По общему правилу если у компании доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за предыдущие четыре квартала превышают в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, то авансы по налогу на прибыль она должна уплачивать ежеквартально + ежемесячно внутри кварталап. 3 ст. 286 НК РФ. Однако на 2020 г. этот среднеквартальный лимит повысили до 25 млн руб. (или 100 млн руб. за все четыре квартала)п. 2 ст. 2 Закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ.

При этом каждый раз при подготовке декларации по налогу на прибыль за отчетный период компании нужно сравнивать величину доходов, полученных за предыдущие четыре квартала (включая тот, за который представляется декларация), с установленным предельным значением, дабы определить, как платить авансы в предстоящем квартале.

Если фирма по итогам 2019 г. уплачивала ежемесячные авансы в течение I квартала 2020 г., а затем ее доходы от реализации за II, III, IV кварталы 2019 г. и I квартал 2020 г. не превысили обновленный «антикризисный» лимит 100 млн руб., то со II квартала 2020 г. она переходит на уплату только квартальных авансов. И при составлении декларации за I квартал 2020 г. рассчитывать ежемесячные авансовые платежи на II квартал 2020 г. не надоПисьмо ФНС от 13.05.2020 № СД-4-3/7843@.

Тогда в отчетности за I квартал «авансовые» строки будут заполнены так:

в строки 210—230 листа 02, где указываются авансы, которые начислены с начала года, переносятся соответствующие значения из строк 320—340 листа 02 декларации за 9 месяцев 2019 г.;

в строках 290—310 листа 02 надо поставить прочерк, поскольку ежемесячных авансов на II квартал нетп. 5.14.3 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок заполнения декларации);

строки 120—140 и 220—240 подраздела 1.2 раздела 1 не заполняютсяп. 4.8 Порядка заполнения декларации.

Ситуация 2. Компания перешла с ежемесячных авансов на уплату исходя из фактической прибыли

Напомним, что у компаний, уплачивающих авансы ежемесячно с доплатой за квартал, появилась возможность в течение 2020 г. перейти на уплату авансов исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода «четыре месяца» (январь — апрель 2020 г.)п. 2.1 ст. 286 НК РФ.

Если фирма воспользовалась таким правом и с апреля 2020 г. перешла на уплату авансов по итогам каждого месяца, то ей нужно сдать декларацию за I квартал 2020 г., а с апреля 2020 г. — отчитываться ежемесячно.

При этом декларация за I квартал 2020 г. будет иметь следующие особенности в заполнении «авансовых» строк:

поскольку в I квартале компания еще применяла старый порядок уплаты авансов, то строки 210—230 листа 02 надо оформить по старым правилам. То есть в них надо указать начисленные с начала года авансы (соответствующие значения переносятся из строк 320—340 листа 02 декларации за 9 месяцев 2019 г.);

строки 290—310 листа 02, а также строки 120—140 и строки 220—240 подраздела 1.2 раздела 1 заполнять не нужно (поставьте прочерки). А все потому, что в них отражаются суммы ежемесячных авансов, подлежащие уплате в течение II квартала, которые рассчитываются исходя из прибыли, полученной за предыдущий кварталп. 5.14 Порядка заполнения декларации. Тогда как компания с апреля уплачивает авансы исходя из фактической прибыли за истекший месяц и их величина может отличаться от расчетных величин.

* * *

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за I квартал 2020 г. в связи с пандемией продлен для всех организаций до 28.07.2020 включительно.

Если вы уже отчитались за I квартал, но нашли в декларации ошибку, то можно подать исправленную уточненку. Например, чтобы исключить ежемесячные авансы на II квартал, проставьте в уточненной отчетности нули по строкам 120—140 и 220—240 подраздела 1.2 раздела 1Письмо ФНС от 13.05.2020 № СД-4-3/7843@; п. 4.8.1 Порядка заполнения декларации.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтер VS коронавирус
Бухгалтер VS коронавирус

2023 г.

2022 г.

2021 г.

№ 23
Льготный кредит под 3% новый, а проблема с численностью стараяСубсидия на нерабочие дни и на карантин: кому и какая положена
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиКак учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021Льготные кредиты пострадавшему бизнесу опять доступныОт 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 20
Новые субсидии для МСП из-за локальных «антиковидных» ограничений
№ 19
«Коронавирусные» расходы 2021 года можно покрыть за счет взносов на травматизмЗанижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
№ 16
Как организовать вакцинацию работников от коронавирусаКогда правильно отстранять работников, отказавшихся от вакцинации
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодатели
№ 14
«Отчетные» и другие меры для ускорения антиковидной вакцинацииВакцинирование в рабочее время: что делать работодателюНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививаться
№ 13
Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июня
№ 10
Учитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 8
Субсидии за наем безработных: как получить и не возвращать
№ 5
«COVIDная» практика: как компании и ИП оспаривали административные штрафыЗаполняем УСН-декларацию за 2020 годЛьготный кредит под 2%: как отразить в бухучетеРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовности
№ 1
Как изменили условия для списания льготного кредита под 2%
ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание