Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 февраля 2018 г.

Содержание журнала № 4 за 2018 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В конце 2017 г. были приняты поправки в НК, освобождающие от обложения НДФЛ определенные доходы, полученные с 01.01.2015 до 01.12.2017. В частности, списанные долги, неустойки и штрафы. Об этом мы рассказывали в , 2018, № 3, с. 12. Сейчас разберем, как подавать в инспекцию справки 2-НДФЛ, если такие доходы были выплачены в 2017 г.

Справки 2-НДФЛ по амнистированным доходам

Из-под налогообложения выведены доходы, с которых налоговый агент не имел возможности удержать НДФЛ, при условии чтоп. 72 ст. 217 НК РФ:

эти доходы были выплачены гражданину до 01.12.2017 (по 30.11.2017 включительно);

доходы не входят в перечень исключений. Среди них, в частности, зарплата и вознаграждение по ГПД, материальная выгода от экономии на процентах, дивиденды;

сведения о них налоговый агент представил в инспекцию в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ.

Примеры таких доходов — прощенные гражданам и/или списанные безнадежные долги по услугам связи, ЖКХ; списанная задолженность при реструктуризации ипотеки; неустойки и штрафы, выплаченные по решению суда без удержания НДФЛ.

Если первые два условия для конкретного дохода выполняются, но организация (предприниматель) — источник дохода не представит в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком «2», то получится, что все условия для освобождения от НДФЛ не будут соблюдены. Так что такую справку необходимо подать, причем не позднее 01.03.2018. За нарушение этого требования организации или ИП грозит штраф 200 руб. за каждую справкуп. 1 ст. 126 НК РФ.

А вот с необходимостью подачи справки 2-НДФЛ с признаком «1» (она должна быть подана налоговыми агентами не позднее 02.04.2018) не все так однозначно. По общему правилу после подачи справки 2-НДФЛ с признаком «2» надо представить в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, справку 2-НДФЛ с признаком «1»п. 2 ст. 230 НК РФ. Однако доходы, которые налогом не облагаются, в справке 2-НДФЛ не указываются. Более того, источник их выплаты (организация или ИП) вообще не является налоговым агентомПисьма ФНС от 19.01.2017 № БС-4-11/787@; Минфина от 08.05.2013 № 03-04-06/16327; п. 1 ст. 24, п. 2 ст. 230 НК РФ; п. 2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@.

Рассматриваемая нами ситуация исключительна: организация (ИП) подает справку 2-НДФЛ с признаком «2», доход попадает под амнистию, а сама организация (ИП) фактически перестает быть налоговым агентом.

Мы выяснили у специалиста Минфина, надо ли подавать справку 2-НДФЛ с признаком «1», если организация (ИП) в 2017 г. не выплачивала иных доходов, кроме тех, которые попали под амнистию.

Подача справок 2-НДФЛ по доходам за 2017 г.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Организация, выплатившая с 01.01.2017 до 01.12.2017 доход, к примеру в виде штрафов или неустойки, с которых невозможно было удержать НДФЛ, обязана подать справку 2-НДФЛ с признаком «2» не позднее 01.03.2018. Иначе будет нарушено условие п. 72 ст. 217 НК РФ, то есть выплаченный физическому лицу доход не попадет в список необлагаемых. Однако после того, как такая справка с признаком «2» будет подана, доход станет необлагаемымп. 72 ст. 217 НК РФ. А значит, справку 2-НДФЛ с признаком «1», по моему мнению, подавать не нужно (если у физического лица в 2017 г. не было иных доходов, облагаемых НДФЛ).

Нулевую 2-НДФЛ с признаком «1» подавать тоже не нужно. Более того, как правило, программы, формирующие отчетность, не позволяют ее создавать.

Напомним, что за недостоверные сведения, указанные в справке 2-НДФЛ, организацию (предпринимателя) могут оштрафовать на 500 руб.п. 1 ст. 126.1 НК РФ; Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3) Так что если вы представите справку 2-НДФЛ с признаком «1», в которой укажете доходы, попавшие под амнистию, в качестве облагаемых, то вам грозит штраф.

А если у проверяющих возникнут претензии из-за отсутствия справки 2-НДФЛ с признаком «1» при наличии такой же справки с признаком «2», представьте им пояснения. Ведь вы действуете строго в рамках закона. Напишите, что выплаченные гражданину доходы (укажите, какие именно) не облагаются по п. 72 ст. 217 НК РФ, поэтому представление справки с признаком «1» не требуется.

* * *

Будьте внимательны: доходы, относящиеся к декабрю 2017 г., под амнистию не попадают. Если в этом месяце гражданину выплачена, к примеру, неустойка по решению суда либо прощен какой-либо небезнадежный долгподп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ, то по общему правилу такие доходы должны быть отражены как в справке 2-НДФЛ с признаком «2», так и в справке 2-НДФЛ с признаком «1».

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 18
Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычетыБольше одной путевки в одни руки — это уже НДФЛ-доходТест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 13
НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
№ 12
НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельностиКак работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-«авансы»Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
№ 11
Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
ОПРОС
Ваша зарплата выше среднеотраслевого регионального показателя?
да
нет
затрудняюсь ответить
впервые слышу о таком показателе
7 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Анна Ефремова
Ведет вебинар
советник генерального директора ООО «Р.О.С.экспертиза», консультант по методологии бухучета и налогообложения, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, аккредитованный преподаватель ИПБ России
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание