Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 февраля 2018 г.

Содержание журнала № 4 за 2018 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В конце 2017 г. были приняты поправки в НК, освобождающие от обложения НДФЛ определенные доходы, полученные с 01.01.2015 до 01.12.2017. В частности, списанные долги, неустойки и штрафы. Об этом мы рассказывали в , 2018, № 3, с. 12. Сейчас разберем, как подавать в инспекцию справки 2-НДФЛ, если такие доходы были выплачены в 2017 г.

Справки 2-НДФЛ по амнистированным доходам

Из-под налогообложения выведены доходы, с которых налоговый агент не имел возможности удержать НДФЛ, при условии чтоп. 72 ст. 217 НК РФ:

эти доходы были выплачены гражданину до 01.12.2017 (по 30.11.2017 включительно);

доходы не входят в перечень исключений. Среди них, в частности, зарплата и вознаграждение по ГПД, материальная выгода от экономии на процентах, дивиденды;

сведения о них налоговый агент представил в инспекцию в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ.

Примеры таких доходов — прощенные гражданам и/или списанные безнадежные долги по услугам связи, ЖКХ; списанная задолженность при реструктуризации ипотеки; неустойки и штрафы, выплаченные по решению суда без удержания НДФЛ.

Если первые два условия для конкретного дохода выполняются, но организация (предприниматель) — источник дохода не представит в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком «2», то получится, что все условия для освобождения от НДФЛ не будут соблюдены. Так что такую справку необходимо подать, причем не позднее 01.03.2018. За нарушение этого требования организации или ИП грозит штраф 200 руб. за каждую справкуп. 1 ст. 126 НК РФ.

А вот с необходимостью подачи справки 2-НДФЛ с признаком «1» (она должна быть подана налоговыми агентами не позднее 02.04.2018) не все так однозначно. По общему правилу после подачи справки 2-НДФЛ с признаком «2» надо представить в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, справку 2-НДФЛ с признаком «1»п. 2 ст. 230 НК РФ. Однако доходы, которые налогом не облагаются, в справке 2-НДФЛ не указываются. Более того, источник их выплаты (организация или ИП) вообще не является налоговым агентомПисьма ФНС от 19.01.2017 № БС-4-11/787@; Минфина от 08.05.2013 № 03-04-06/16327; п. 1 ст. 24, п. 2 ст. 230 НК РФ; п. 2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@.

Рассматриваемая нами ситуация исключительна: организация (ИП) подает справку 2-НДФЛ с признаком «2», доход попадает под амнистию, а сама организация (ИП) фактически перестает быть налоговым агентом.

Мы выяснили у специалиста Минфина, надо ли подавать справку 2-НДФЛ с признаком «1», если организация (ИП) в 2017 г. не выплачивала иных доходов, кроме тех, которые попали под амнистию.

Подача справок 2-НДФЛ по доходам за 2017 г.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Организация, выплатившая с 01.01.2017 до 01.12.2017 доход, к примеру в виде штрафов или неустойки, с которых невозможно было удержать НДФЛ, обязана подать справку 2-НДФЛ с признаком «2» не позднее 01.03.2018. Иначе будет нарушено условие п. 72 ст. 217 НК РФ, то есть выплаченный физическому лицу доход не попадет в список необлагаемых. Однако после того, как такая справка с признаком «2» будет подана, доход станет необлагаемымп. 72 ст. 217 НК РФ. А значит, справку 2-НДФЛ с признаком «1», по моему мнению, подавать не нужно (если у физического лица в 2017 г. не было иных доходов, облагаемых НДФЛ).

Нулевую 2-НДФЛ с признаком «1» подавать тоже не нужно. Более того, как правило, программы, формирующие отчетность, не позволяют ее создавать.

Напомним, что за недостоверные сведения, указанные в справке 2-НДФЛ, организацию (предпринимателя) могут оштрафовать на 500 руб.п. 1 ст. 126.1 НК РФ; Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3) Так что если вы представите справку 2-НДФЛ с признаком «1», в которой укажете доходы, попавшие под амнистию, в качестве облагаемых, то вам грозит штраф.

А если у проверяющих возникнут претензии из-за отсутствия справки 2-НДФЛ с признаком «1» при наличии такой же справки с признаком «2», представьте им пояснения. Ведь вы действуете строго в рамках закона. Напишите, что выплаченные гражданину доходы (укажите, какие именно) не облагаются по п. 72 ст. 217 НК РФ, поэтому представление справки с признаком «1» не требуется.

* * *

Будьте внимательны: доходы, относящиеся к декабрю 2017 г., под амнистию не попадают. Если в этом месяце гражданину выплачена, к примеру, неустойка по решению суда либо прощен какой-либо небезнадежный долгподп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ, то по общему правилу такие доходы должны быть отражены как в справке 2-НДФЛ с признаком «2», так и в справке 2-НДФЛ с признаком «1».

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2023 г.

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете

2021 г.

№ 24
13%-й и 15%-й НДФЛ уплачен одной платежкой: как исправитьИсполняем НДФЛ-обязанности правильноОтражаем декабрьскую зарплату и налог с нее в 6-НДФЛ: что новогоС 2022 года можно изменить порядок уплаты НДФЛ по обособкам
№ 23
Как исчислять НДФЛ, чтобы не было претензий от ИФНС
№ 21
Зарплата начислена, но не выплачена: как отразить в 6-НДФЛ
№ 18
Полезная шпаргалка: разные виды доходов и налог в 6-НДФЛ
№ 17
Как в НДФЛ-отчетности показать доходы свыше 5 млн рублей
№ 16
НДФЛ-вычеты работникам по уведомлениям из ИФНС: как показать в 6-НДФЛ
№ 15
Как платить НДФЛ при сдаче в аренду общего имущества МКД
№ 13
Перерасчеты НДФЛ: когда сдавать уточненки 6-НДФЛ, а когда нетТесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 12
НДФЛ-вычеты родителям детей-учеников: летние нюансы
№ 10
Новый 6-НДФЛ: как представить и исправить
№ 9
6-НДФЛ за I квартал: что указывать в новых полях расчетаФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов в 2021 году
№ 6
Как заполнить новый расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 годаНДФЛ с дивидендов, выплаченных гражданам в 2021 году, придется считать по-новомуОтражение в новом 6-НДФЛ налога с «переходных» доходов
№ 5
Вправе ли налоговики взыскать с ИП авансовые платежи по НДФЛ
№ 4
ГПД с работником заключило другое подразделение: куда платить НДФЛКак сдавать НДФЛ-отчетность при смене ИФНС и статуса работникаНовая 3-НДФЛ: что изменилось
№ 3
Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНСКуда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 году
№ 2
Точечные изменения для НДФЛ-агентов
№ 1
С зарплаты высокооплачиваемых работников придется удерживать НДФЛ по ставке 15%
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание