Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 августа 2018 г.

Содержание журнала № 17 за 2018 г.
КАДРЫ ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
М.Г. Суховская,
старший юрист
Компании, приглашающие к себе на работу специалистов из других регионов, часто берут на себя решение жилищных проблем сотрудников. Работодатели либо сами арендуют жилье для таких работников, либо компенсируют им арендные затраты. Вроде бы экономическая обоснованность этих расходов не должна ставиться под сомнение. Но налоговики считают иначе. Одно хорошо — суды встают на сторону работодателей.

Аренда жилья для иногороднего работника: как учесть

НДФЛ

Минфин только в текущем году выпустил около десятка писем о том, что если работодатель оплачивает аренду жилья для иногородних работников либо возмещает ее стоимость, то у последних возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛсм., например, Письма Минфина от 25.04.2018 № 03-15-05/28168, от 19.03.2018 № 03-15-06/16941.

Причем это касается и прибывших в РФ в визовом порядке иностранных работниковПисьмо Минфина от 16.05.2018 № 03-04-06/32677, которых работодатель как приглашающая сторона в силу закона обязан обеспечить жильемп. 5 ст. 16 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ. Напомним, что для них в общем случае ставка НДФЛ — 30%п. 3 ст. 224 НК РФ.

Однако у работодателей есть отличный козырь в виде позиции Верховного суда, который еще в 2015 г. сказал: если организация в своих интересах несет затраты по аренде жилья для работников, это говорит об отсутствии у них личного дохода, подлежащего налогообложениюп. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

Справка

О заинтересованности работодателя в несении расходов по аренде жилья для работников могут говорить, в частности, следующие факты:

организация открыла филиал в другой местности;

в этой местности отсутствуют специалисты, имеющие необходимый опыт и квалификацию, поэтому нужно привлекать специалистов из других регионов;

организация выплачивает арендную плату непосредственно арендодателю на основании заключенного с ним договора аренды жилого помещенияПостановление АС ПО от 03.06.2015 № Ф06-23993/2015, Ф06-23996/2015.

Кстати, Обзор, в котором выражена эта позиция Верховного суда, ФНС направила своим инспекциям для сведения и использования в работеПисьмо ФНС от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@. А в конце прошлого года налоговая служба, ссылаясь на мнение ВС, фактически повторила его вывод: не облагаются НДФЛ суммы возмещения организацией иногородним работникам расходов на наем жилого помещения, если такое возмещение предусмотрено трудовым договором и производится исключительно в интересах работодателя в порядке, установленном локальным нормативным актомПисьмо ФНС от 17.10.2017 № ГД-4-11/20938@. Однако спустя всего несколько месяцев ФНС стала вторить МинфинуПисьмо ФНС от 28.02.2018 № ГД-4-11/3931@.

Но не будем забывать, что само финансовое ведомство еще 5 лет назад сказало следующее. В случае когда письменные разъяснения Минфина (рекомендации, разъяснения ФНС) по вопросам применения налогового законодательства не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ и Верховного суда, налоговые органы должны руководствоваться актами и письмами судовПисьмо Минфина от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 (направлено Письмом ФНС от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097).

Внушает оптимизм и тот факт, что в последнее время судебные споры по поводу начисления НДФЛ на стоимость аренды жилья для неместных работников практически сошли на нет.

Страховые взносы

Надо ли говорить, что официальная позиция — пробюджетная и аргументируется она незатейливо: перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносамист. 422 НК РФ, является исчерпывающим. И в нем не поименованы такие выплаты, как оплата работодателем стоимости аренды жилых помещений, предоставляемых работникам, а также денежное возмещение работодателем расходов по найму жильясм., например, Письмо Минфина от 16.05.2018 № 03-04-06/32677. А расценивать эти затраты как необлагаемую компенсацию, связанную с переездом физлица на работу в другую местностьподп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, нельзяПисьма Минфина от 25.04.2018 № 03-15-05/28168; ФНС от 17.10.2017 № ГД-4-11/20938@ (п. 2).

Готовы ли россияне к переезду ради работы

Однако суды разных уровней говорят примерно следующее. Закрепленное трудовым договором либо локальным актом обязательство работодателя по оплате найма жилья для иногородних работников либо по возмещению стоимости такого найма носит социальный характер. И несмотря на то, что эти выплаты производятся в рамках трудовых отношений, они не обладают признаками зарплаты, поскольку не являются вознаграждением за труд, не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества работы и условий выполнения самой работы.

Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты в пользу работников представляют собой оплату их труда. Таким образом, выплаты в виде возмещения арендной платы не должны облагаться страховыми взносамисм., например, Определения ВС от 22.09.2015 № 304-КГ15-5000, от 26.02.2016 № 310-КГ15-20212; Постановления АС ЗСО от 30.05.2018 № Ф04-1817/2018; АС ЦО от 14.06.2018 № Ф10-2068/2018; АС ДВО от 28.02.2017 № Ф03-366/2017; 3 ААС от 04.04.2018 № А74-12264/2017; 19 ААС от 14.02.2018 № 19АП-387/2018.

Но есть одно но. Вся имеющаяся сейчас судебная практика основана на положениях уже недействующего Закона о страховых взносах № 212-ФЗ. А ФНС сказала, что не будет принимать во внимание такую практику и ориентироваться на нееПисьмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@. Хотя большинство норм этого Закона в неизменном виде перекочевало в НК РФ.

Учет в расходах

Поскольку контролирующие органы считают оплату жилья (либо компенсацию затрат на его оплату) для сотрудников их трудовым доходом, то неудивительно, что эти расходы предлагают учитывать как оплату труда в натуральной форме (при условии что такая форма оплаты прописана в трудовом договоре)Письма Минфина от 12.01.2018 № 03-03-06/1/823, от 23.11.2017 № 03-03-06/1/77516; ФНС от 28.02.2018 № ГД-4-11/3931@, от 17.10.2017 № ГД-4-11/20938@. То есть по их логике для целей налогообложения ежемесячно в расходы можно включить арендную плату в сумме не больше 20% зарплаты работника за этот месяцст. 131 ТК РФ; Письмо Минфина от 22.10.2013 № 03-04-06/44206.

Но, как правило, никто из работодателей не прописывает в трудовых договорах подобную форму оплаты. Обычно просто закрепляется обязанность компании ежемесячно компенсировать расходы на аренду жилья в определенной сумме либо оплачивать аренду.

В этом случае по логике проверяющих упомянутые расходы не являются формой оплаты труда и носят социальный характер, а значит, их вообще нельзя учесть в расходахп. 29 ст. 270 НК РФ независимо от того, предусмотрены они трудовыми договорами или нетПисьма Минфина от 13.02.2018 № 03-04-06/8731, от 23.11.2017 № 03-03-06/1/77516.

Правда, есть старые решения, где суд говорит: расходы на оплату жилья работникам можно учесть в полном объеме в составе расходов на оплату труда либо в составе прочих расходовсм., например, Постановление АС МО от 01.10.2015 № Ф05-11410/2015. Но за последние 2 года нам не удалось найти подобных дел.

* * *

После всего сказанного напрашивается очень простой вывод. Тем, кто не хочет разбираться с контролирующими органами, надо поступать сообразно их разъяснениям. Если же вас не пугают возможные претензии и споры по этому поводу, тогда возьмите на заметку приведенные нами аргументы и отстаивайте свои интересы. В случае с НДФЛ и страховыми взносами шансы на успех довольно большие.

Что же касается учета арендных затрат в расходах, то предсказать исход дела сложно.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Кадры / Оплата труда
Кадры / Оплата труда

2024 г.

№ 20
Возмещение расходов по оплате допвыходных родителю ребенка-инвалидаКакова минимальная продолжительность ежегодного оплачиваемого отпускаКомпания проводит тимбилдинг: как учесть расходы и есть ли доход у работниковРабота в воскресенье не всегда оплачивается в повышенном размереЧто ждет работодателя, если работник не хочет сообщать об инвалидности
№ 19
Дела судебные: обзор споров с совместителямиКак дисциплинировать нерадивых подотчетников: три способаКакие трудовые льготы есть у беременныхУвольнение за разглашение коммерческой тайны: обходим острые углы
№ 18
Разъяснения СФР: как заполнить подраздел 1.1 ЕФС-1 при приеме или переводе совместителя
№ 17
Для подтверждения добросовестности можно передать контрагенту штатное расписание, но без персональных данныхДоплата за ночную работу: в аванс или при окончательном расчете за месяц?Квотирование рабочих мест для инвалидов по-новомуЧто исчезло или появилось в отчетности для службы занятости
№ 16
Кадровые нюансы при смене ИП-работодателем фамилииСверхурочная работа: новые правила повышенной оплаты с сентября 2024 годаЧто нужно знать работнику об удержаниях из зарплаты
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 14
Мнения судов по спорным зарплатным вопросамРоструд обновил «рисковые» списки работодателей
№ 13
Больничные, если основная работа стала совместительством или наоборотТест: исправляем ошибки в заявлениях работников
№ 12
Как назначают больничные, если работодателей несколькоКак оплачивать выходной день в командировкеМожно ли избежать внимания комиссии по противодействию нелегальной занятостиОформляем платежное поручение на перечисление алиментов
№ 11
Электронное информирование службы занятости
№ 10
Студент-очник может работать на полную ставкуЗарплатные субсидии из СФР: на кого и как получить в 2024 годуКак погасить долг по накопленным отпускам перед работникомКомиссии по противодействию нелегальной занятости: обязательно ли посещать?КС определил, как увольнять сотрудников при отказе от переездаНа задержанные увольнительные выплаты нужно начислить компенсацию
№ 9
Как в трудовом договоре указать место работы дистанционщикаОпоздание на работу не повод для удержаний из зарплатыСборник «увольнительных» дат: определяем последний день работы
№ 8
Как выглядит проводимая трудинспекцией профилактикаКак реагировать на просьбы работников: 10 жизненных ситуацийКакие отчеты сдавать на сотрудников и на исполнителей по ГПДПеречень вахтовых работ не ограниченПогашение, снятие, отмена дисциплинарного взыскания: в чем разница
№ 7
Технология привлечения сотрудника к дисциплинарной ответственности
№ 6
Из-за чего нужно обжаловать результаты внеплановой трудовой проверкиКак действовать при обжаловании результатов внеплановой трудовой проверкиТрудинспекторы получили доступ к налоговой тайне
№ 5
Для задержки зарплаты у работодателя нет никаких оправданийЗапрет на сокращение одиноких родителей: новые правилаМожно ли учесть в расходах серую зарплатуПриостановка работы из-за задержки зарплаты не спасет совместителя от увольнения
№ 4
Как оформить временного работника на замену двух декретницНесет ли в себе налоговые риски перечисление подотчета на зарплатные картыНужно ли компенсировать «сгоревшие» допвыходные по уходу за детьми-инвалидамиРазъяснения СФР: как правильно сообщать об удаленке и неполном рабочем времени по форме ЕФС-1Уточнен порядок выплаты компенсации за задержку зарплаты
№ 3
Испытательный срок не может длиться вечноКоснутся ли работодателя «возрастные» изменения в воинском учете в 2024 году
№ 2
Может ли работник передумать и взять за работу в выходные деньги вместо отгуловРасчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
№ 1
Накопление допвыходных родителем ребенка-инвалида: особые случаиПри простое все работники равныПрием на работу вахтовикаЧто влечет за собой повышение МРОТ

2023 г.

№ 24
Введен штраф за нарушение трудоохранных обязательств перед «вредниками»Допвыходные для ухода за детьми-инвалидами: копим и используемЗарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабреКак рассчитывается компенсация за вынужденный прогул
№ 23
Какие обязанности по воинскому учету есть у работодателяКвота по трудоустройству инвалидов: разъясняет Минтруд
№ 22
Ликбез для работодателя по организации воинского учета
№ 21
«Постмобилизационные головоломки» с решениямиДолжен ли работник принести работодателю справку о диспансеризацииМедосмотры работников: как организовать, оформить и учесть расходыУчебный отпуск прерывает основной отпуск
№ 20
Нужен ли новый медосмотр при переходе с одной вредной работы на другую
№ 19
В каких случаях работнику при увольнении положено выходное пособиеВнеплановый контроль: из-за чего может нагрянуть трудинспекцияЗарплатные даты: как правильно установить и соблюдатьПравила внепланового трудового контроля
№ 18
«Алиментные» ситуации: считаем, удерживаем, индексируемРеорганизация и сотрудники: кто, что и когда должен сообщить в СФР
№ 17
Как считать компенсацию за неотгулянный отпуск, если сотрудник отработал меньше годаКогда специалист, поступивший в магистратуру, сохраняет право на учебный отпускПравила военно-учетного поведения работодателя: за что новые штрафы
№ 15
Вводим дресс-код для работников с оглядкой на судебную практикуКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятыхНаем на сезон: лучше временные работники или самозанятые?
№ 14
Как столичным работодателям учитывать нерабочий день 26 июняМожно ли взять допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом, живущим в другом городеЧто ожидает работодателя при возвращении «приостановленного» сотрудника
№ 13
Нельзя лишать работника стимулирующей части зарплаты на весь период взысканияПремии: как учитывать, когда индексировать и из-за чего можно не платитьРаботодатель не должен мешать сотруднику в обеденный перерыв
№ 12
Признание увольнения незаконным: что думают судьиРаботник призван на военные сборы: что делать бухгалтеруШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Зарплатные субсидии за прием на работу участников СВОРоструд подготовил памятку по обязательным медосмотрамСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 9
Студент-сотрудник: возможны ли срочный договор, испытательный срок и отпуск на сессиюРаботнику положена компенсация и за неначисленную зарплату
№ 8
Как в трудовой книжке исправить запись о переименовании организацииМожно ли наказать работника, прогулявшего обучение
№ 7
Устанавливаем видеонаблюдение в офисе с учетом судебной практики
№ 5
«Должен» — «не должен» в работе с персональными даннымиВозможности совместительства ограничены только временемТрудинспекторы почти всегда предупреждают о своем приходе
№ 4
Считаем отпуска и зарплаты с учетом праздничных и выходных дней
№ 3
Можно ли продлить испытательный срок нового работникаУпорядочение отчетности в органы занятости: что это означает для работодателяУтверждены требования к подтверждению уничтожения персональных данныхЧто нужно знать для организации суммированного учета рабочего времени
№ 2
Когда нужна доплата до МРОТМобилизованным гражданам предоставлены новые трудовые гарантииНовые бланки трудовых книжек в действииЧто надо помнить, если в компании есть работник-донор
№ 1
Зарплатные и отпускные вопросы в свете новогодних праздниковИспытательный срок: что нужно знатьНовшества в отношении иностранных работников — 2023

2022 г.

№ 24
Как отличить разъездной характер работы от командировокПередать трудовую книжку уволенного работника через его экс-коллегу нельзяПриостановление исполнительного производства в отношении мобилизованного сотрудникаЧто делать, если работодатель задерживает зарплату
№ 23
Запреты на работе: какие права нельзя отобрать за зарплатуЧто работодатель может запретить работникам
№ 22
«Мобилизационные» обстоятельства кадровой работыУволенный работник просит копии рабочих документов: что выдавать, а что нет?
№ 21
Директора мобилизовали: кому передать полномочия и какКадровые грани мобилизации: как все оформитьКадровые последствия «мобилизационного» приостановления договораМестные администрации вправе запрашивать данные о мужчинах-работникахМобилизационные хлопоты с сотрудником, которого нет на месте
№ 20
Воинский учет: вести его и сдавать отчетность должны все организацииКак работодателю сохранить прожиточный минимум сотруднику-должникуПочему работодателю важно понимать, что мобилизация ≠ военные сборы
№ 19
Персональные данные сотрудников: какие обязанности появились у работодателейСрок выплаты зарплаты нарушен — что за это будет?Что меняется с новыми правилами расследования производственных травмЧто нового при оформлении расследования несчастных случаев на производстве
№ 18
Как не ошибиться, удерживая долги из зарплаты сотрудниковНужно ли было подавать уведомление об обработке персональных данных до 1 сентября
№ 17
«Переводные» разъяснения Минтруда для первоначального работодателяОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариусаОтветы Минтруда для работодателей, принимающих временных работниковСверхурочная работа: сложные вопросы оформления и оплатыУдержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимума
№ 16
Как передать уволенному работнику трудовую книжкуНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Временный перевод к другому работодателю: взгляд с обеих сторонКак в трудовом договоре указывать сроки выплаты зарплатыКогда договор о полной материальной ответственности не работает
№ 14
Индексация ≠  повышение зарплаты до МРОТТест: как правильно организовать удаленку
№ 13
Как работники с работодателя серую зарплату взыскивалиЧто думает ВС РФ об оформлении трудовых договоров
№ 12
Ведение трудовой книжки и учет трудового стажа работника из УкраиныКогда больничный лист не спасет работника от увольнения по инициативе работодателяСчитаем отпускные при наличии «президентских» нерабочих дней в расчетном периоде
№ 11
А ну-ка, удержи: переплата за «авансовый» отпуск при увольнении работникаКак IT-компании уведомлять военкомат об увольнении работника-«отсрочника»Зарплатный аванс: чтобы не больше, но и не меньшеКадрово-бухгалтерские будни: что, когда и как оформлятьКак поступить с работником, который не справляется со своими обязанностямиОтпуск отгулян авансом: отражаем перерасчет в налогах и бухучетеСправку об отсутствии судимости можно требовать не у всех соискателейЧто такое необоснованный отказ в приеме на работу: точка зрения ВС РФ
№ 10
Нюансы расчета «алиментной» задолженности сотрудниковОбзор судебных дел по спорам, связанным с заключением трудового договораФаксимильная подпись и трудовой договор несовместимы
№ 9
Во избежание простоя: временная смена трудовой функции, режима работы или работодателяСубсидии за наем молодежи: кто, сколько и как может получить
№ 8
Любимые вопросы работодателей об индексацииНи от кого не зависящий простой: оформляем, оплачиваем, учитываем
№ 7
Аренда жилья и другие расходы при переезде сотрудника: что с налогамиНеотгулянный отпуск: компенсируем при увольненииРаботник «потерялся» на митинге, в отпуске или в командировке: кадрово-бухгалтерские последствия
№ 6
Работодатели могут продолжать перечислять работникам зарплату на карты банков, попавших под санкцииУвольнение за прогул: разбираемся с причинами отсутствия на работе
№ 5
2 основных вопроса про компенсацию отгуловСЗВ-ТД о приеме на работу: с приказом и без негоКак перевести будущую маму на легкий трудКак работодателям размещать сведения о вакансиях на портале «Работа в России»Правила хорошего тона при отгулах
№ 4
«Вирусное» отстранение: когда допустимо и какие последствияГенерального директора ООО дисквалифицировали: как смягчить последствияКак удержать с работника алименты и другие долги, чтобы к вам не было претензийНа удаленку рекомендовали отправить как можно больше работниковПрием на работу генерального директора ООО: три основных шагаУчет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
«Медицинский» перевод на другую работу: как, куда, на сколькоКак устроить у себя ЭКДО
№ 1
В 2022 году МРОТ равен 13 890 руб.: что предпринять работодателямПФР подкорректировал правила заполнения СЗВ-СТАЖЧто полагается за работу в январские каникулы
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание