Зарплатные субсидии из СФР: на кого и как получить в 2024 году

Какие работодатели могут получить субсидию

Выдает субсидии за прием на работу безработных граждан СФР. С 2024 г. в программе трудоустройства безработных дополнительно смогут участвовать:

•ИП, которые являются инвалидами;

•предприятия, учредителями которых являются инвалиды или общероссийские общественные организации инвалидов;

•организации, зарегистрированные на территориях ДНР и ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.

Претендовать на получение денег могут только работодатели, включенные Фондом в реестр получателей субсидии. Для этого должны быть выполнены, в частности, такие условияпп. 1, 4, 5 Правил предоставления субсидий, утв. Постановлением Правительства от 13.03.2021 № 362 (далее — Правила):

•работодатель (компания, ИП, некоммерческая организация) зарегистрирован до 01.01.2024;

•у работодателя на дату представления в СФР заявления о включении в реестр:

— сумма долгов по налогам, сборам, страховым взносам, взносам на травматизм, пеням, штрафам, процентам не превышает 10 000 руб. При наличии долгов в большей сумме сначала их погасите, а потом подавайте заявление;

— нет просроченной задолженности по возврату в федеральный бюджет субсидий и бюджетных инвестиций;

— нет долгов перед работниками по зарплате;

•организация не находится в процессе реорганизации (за исключением реорганизации в форме присоединения к ней другой организации), ликвидации, в отношении нее не введена процедура банкротства, ее деятельность не приостановлена. А ИП не начал процедуру прекращения деятельности;

•руководитель и главный бухгалтер организации не дисквалифицированы;

•в уставном капитале организации доля иностранцев из офшорных зон не превышает 25%. Напомним, что к офшорным зонам сейчас отнесены в том числе и недружественные страны Евросоюза, Великобритания, США, Канада, Япония, Южная КореяПриказ Минфина от 05.06.2023 № 86н; Письмо Минфина от 01.11.2023 № 03-08-13/104225.

Кого надо принять на работу для получения денег из СФР

В таблице приведены основные категории безработных, а также условия, которые нужно выполнить при их трудоустройстве для получения денег из СФРподп. «б» п. 2, подп. «и», «к» п. 5 Правил.

Категории безработных, на которых выделяют субсидии	Необходимые условия при трудоустройстве
Граждане, уволенные из-за сокращения или ликвидации организации (прекращения деятельности ИП)	•на дату направления к работодателю человек стоит на учете в центре занятости как безработный; •на дату заключения трудового договора человек не зарегистрирован как ИП или самозанятый, не является генеральным директором организации; •работодатель принимает нового работника на полный рабочий день; •работодатель будет платить новому работнику зарплату не ниже МРОТ, то есть не менее 19 242 руб.
Россияне в возрасте до 30 лет включительно
Граждане с инвалидностью (группа инвалидности не важна)
Ветераны боевых действий, которые принимали участие в СВО, а также члены семей погибших бойцов
Граждане Украины и лица без гражданства, экстренно прибывшие в Россию в массовом порядке и получившие удостоверение беженца или свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ

Также СФР выдает субсидии работодателям, которые включены в перечень организаций, испытывающих потребность в привлечении работников по определенным профессиям, и к ним для трудоустройства приезжают безработные граждане из других регионов. Для них предусмотрены особые условия получения субсидииподп. «б» п. 2, пп. 2(1)—2(5), 5(2) Правил.

Как получить субсидию

Для этого нужно подать два заявления — сначала в службу занятости, а потом в СФР. Схематично это выглядит такпп. 11, 13, 16, 17, 19, 19(2), 21, 22, 24, 25, 30 Правил.

Сколько можно получить

Стандартный размер субсидии — 3 МРОТ на каждого принятого работника, то есть 57 726 руб. (19 242 руб. х 3). Причем эту сумму увеличат на страховые взносы и на районный коэффициентпп. 9, 10, 16 Правил.

Общий размер субсидии определяется индивидуально для каждого получателя по такой формуле:

Эту сумму СФР перечислит работодателю три раза: после того как трудоустроенный безработный отработает 1 месяц, потом 3 месяца и, наконец, 6 месяцев.

Повышенный размер субсидии за прием на работу инвалида — 6 МРОТ, то есть 115 452 руб. (19 242 руб. х 6), эту сумму увеличат на взносы и на районный коэффициент. Такая повышенная субсидия положена не всем, а только работодателям-ИП с инвалидностью или организациям, чьи учредители либо сами инвалиды, либо общественная организация инвалидовпп. 9(2), 16 Правил. Эту субсидию перечислят тремя траншами в таких размерах: 1 МРОТ через 1 месяц после трудоустройства, 2 МРОТ — по истечении 3 месяцев и 3 МРОТ — по истечении 6 месяцев после трудоустройства.

При определении суммы субсидии учтут фактически начисленные суммы взносов по конкретному работнику исходя из его зарплаты у конкретного работодателя и применяемого работодателем тарифа (пониженного или общего — 30%). Поэтому заявление о включении в реестр подается по истечении 1 месяца работы бывшего безработного (см. схему выше).

Как отразить субсидию в бухгалтерском и налоговом учете

Субсидию предоставляют лишь для частичной компенсации затрат работодателя на выплату зарплаты работникам из числа трудоустроенных безработных — то есть она целеваяподп. «б» п. 2 Правил.

В бухучете полученные из СФР средства нужно отражать на счете 86 «Целевое финансирование»пп. 1, 4 ПБУ 13/2000. Вариантов учета два.

Содержание операции	Дт	Кт
Вариант 1. Отражаем субсидию в момент подачи в СФР заявления о включении в реестр получателей
Отражена сумма субсидии, которую получите от СФР	76	86
Поступила субсидия	51	76
Субсидия учтена в доходах	86	91-1
Вариант 2. Отражаем субсидию в момент получения денег от СФР
Поступила субсидия	51	86
Субсидия учтена в доходах	86	91-1

Вариант 1 можно применять, если вы уверены в том, что выполните все условия и получите от СФР всю сумму субсидии, которая вам положена. Если же уверенности нет — применяйте вариант 2п. 5 ПБУ 13/2000.

Налоговый учет. При исчислении налога на прибыль, налога при УСН, НДФЛ у ИП на общем режиместатьи 210, 221, 250, 255, подп. 1 п. 1 ст. 264, п. 4.1 ст. 271, ст. 346.15, подп. 6, 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 1, подп. 1, 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ:

•полученную из СФР субсидию надо включить во внереализационные доходы единовременно на дату зачисления денег на расчетный счет. Ведь к моменту получения субсидии расходы, на которые она выделена, уже признаны в налоговом учете (начисленная/выплаченная работникам зарплата и исчисленные/уплаченные с нее страховые взносы и взносы на травматизм);

•оплаченные за счет субсидии затраты (зарплату трудоустроенных и взносы с нее) нужно учесть в расходах в общем порядке.

Страховые взносы, взносы на травматизм и НДФЛ с зарплат, начисленных принятым работникам за счет субсидии, надо исчислять в общем порядке. А при выплате денег работникам надо удержать из них НДФЛ и перечислить его в бюджетпп. 3, 4, 6 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, п. 3 ст. 425, ст. 427 НК РФ; ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

* * *

Субсидию придется вернуть, еслипп. 33, 35 Правил:

•в течение 6 месяцев с момента трудоустройства (то есть с того времени, когда выдается субсидия) работник какие-то дни (или целый месяц) был на больничном. Возвращается сумма, равная выплаченному пособию по болезни, но не больше суммы субсидии, предоставленной на этого работника. Сделать это надо будет в течение 10 рабочих дней со дня получения требования от СФР;

•работодатель не соблюдает условие о 100%-м сохранении численности трудоустроенных. Если каждый принятый сотрудник проработает менее 1, 3 или 6 месяцев — часть субсидии придется вернуть в СФР. Возвращаемую сумму рассчитает сам Фонд в определенной пропорции.