Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 февраля 2020 г.

Содержание журнала № 5 за 2020 г.
ОСН УСН ЕСХН ЕНВД
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Если организация приняла решение о ведении деятельности через обособленное подразделение, то в отдельных случаях его нужно поставить на налоговый учет, чтобы избежать штрафов.

Знакомьтесь — обособленное подразделение

Когда обособленное подразделение считается созданным

Обособленное подразделение организации — это фактически любое ее помещение, адрес которого отличается от адреса самой компании, указанного в ЕГРЮЛ, и по месту нахождения которого создано хотя бы одно рабочее место на срок больше месяцап. 2 ст. 11 НК РФ; Письма Минфина от 26.07.2019 № 03-03-06/1/56159, от 31.05.2019 № 03-02-07/1/41780.

Подразделением может стать, например, дополнительный офис, склад или даже переговорная. Причем располагаться они могут на соседней улице и быть подведомственными той же налоговой инспекцииПисьмо Минфина от 26.07.2019 № 03-03-06/1/56159. Работники могут находиться там постоянно или появляться время от времениПисьма Минфина от 10.04.2018 № 03-02-07/1/23401, от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53392; Постановление АС ДВО от 12.12.2016 № Ф03-5024/2016.

Обособленным подразделением для целей Налогового кодекса может быть:

представительство, которое представляет интересы организациип. 1 ст. 55 ГК РФ;

филиал, который выполняет функции (все или часть) организациип. 2 ст. 55 ГК РФ;

иное обособленное подразделение. Именно это подразделение (а не филиал и представительство) далее мы будем называть ОП.

Сведения о представительствах и филиалах указываются в учредительных документах и в ЕГРЮЛ. Это отличает их от ОП.

Совет

При возникновении затруднений, связанных с необходимостью постановки на учет ОП, можно обратиться с запросом в ИФНС по месту своего нахождения, приложив необходимые документы (например, договор аренды, договор подряда и др.)п. 9 ст. 83 НК РФ. Разъяснения помогут избежать претензий и штрафов со стороны налоговых органов.

Ставим подразделение на учет в ИФНС

Постановка на учет обособленного подразделения зависит от его вида: филиал (представительство) или ОП.

Филиал или представительство. На основании сведений в ЕГРЮЛ филиалы и представительства по месту своего нахождения ставятся на учет налоговиками автоматически при создании или при внесении изменений в учредительные документыпп. 1, 3 ст. 83 НК РФ; п. 1 ст. 8, пп. 1, 3 ст. 18 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Для этого в течение 3 рабочих дней со дня открытия филиала или представительства нужно сообщить в регистрирующий налоговый орган о вносимых в учредительные документы изменениях, представив пакет документовп. 1 ст. 17 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ; подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ; Приказ ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@; Письмо ФНС от 06.03.2015 № СА-4-14/3666@:

заявление о госрегистрации изменений, внесенных в учредительные документы, по форме № Р13001 (с заполненным листом К);

решение собственников организации о внесении изменений в учредительные документы;

учредительные документы в новой редакции;

документ об уплате госпошлины в размере 800 руб. Если документы подаются в электронной форме через сайт ФНС, Единый портал государственных и муниципальных услуг либо же подаются через МФЦ или нотариуса, госпошлину платить не надоподп. 3 п. 1 ст. 333.33, подп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ; Письмо ФНС от 18.07.2019 № ГД-4-19/14001.

В течение 5 рабочих дней со дня внесения записи в реестр организации выдадут уведомление по форме № 1-3-Учетп. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 84 НК РФ; приложение № 2 к Приказу ФНС от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@ (далее — Приказ ФНС № ЯК-7-6/488@). Если сведения для постановки на учет были направлены в электронном виде, то и уведомление инспекция должна направить электронное. По запросу могут выдать уведомление в бумажном видеп. 4 ст. 31, п. 5.1 ст. 84 НК РФ.

Обособленное подразделение (ОП). Не позднее 1 месяца со дня создания ОП организация должна подать в ИФНС по месту своего нахождения сообщение по форме № С-09-3-1подп. 3 п. 2 ст. 23, пп. 1, 4 ст. 83 НК РФ; приложение № 3 к Приказу ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ (далее — Приказ ФНС № ММВ-7-6/362@). Уведомлять налоговую по месту нахождения ОП не нужно. Приведем фрагмент сообщения о создании ОП.

Наименование (при наличии)В поле «Наименование (при наличии)» на втором листе (и последующих листах при их наличии) сообщения указывается наименование обособленного подразделения (ОП)п. 16 разд. III приложения № 13 к Приказу ФНС № ММВ-7-6/362@

О Б О С О Б Л Е Н Н О Е   П О Д Р А З Д Е Л Е Н И Е   О Б Щ Е С Т В А   С   О Г
Р А Н И Ч Е Н Н О Й   О Т В Е Т С Т В Е Н Н О С Т Ь Ю   « Г А М М А »   В   Г О
Р О Д Е   С Е Р П У Х О В

При заполнении сообщения в поле «Сообщает» на первом листе проставьте «1» — о создании обособленного подразделения (ОП)п. 8 разд. II приложения № 13 к Приказу ФНС № ММВ-7-6/362@.

Для каждого подразделения заполняется отдельный лист сообщения.

В поле «Сообщает» на втором листе (и последующих листах при их наличии) нужно проставить прочеркп. 16 разд. III приложения № 13 к Приказу ФНС № ММВ-7-6/362@.

В поле «Дата создания (внесения изменений в ранее сообщенные сведения)» указывается дата создания обособленного подразделения (ОП).

В течение 5 рабочих дней со дня представления сообщения ОП поставят на учет и выдадут уведомление по форме № 1-3-Учетп. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 84 НК РФ; приложение № 2 к Приказу ФНС № ЯК-7-6/488@.

Для того чтобы определить дату, с которой ОП будет считаться созданным, лучше оформить решение о его создании. Это позволит скоординировать работу и избежать споров с налоговой по поводу своевременности постановки на учет. Решение можно оформить в виде приказа (скачать бланк).

Общество с ограниченной ответственностью «Гамма»
125080, г. Москва, ул. Панфилова, д. 14
ИНН 7743037528/КПП 774301001

Приказ № 10

г. Москва

20.01.2020

О создании обособленного подразделения

В связи с заключением договора аренды помещения в г. Серпухове Московской области

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Создать обособленное подразделение по адресу: 142203, Московская область, г. Серпухов, улица Советская, д. 63.

2. Определить функции подразделения — продажа продукции ООО «Гамма» в г. Серпухове.

3. Утвердить изменения штатного расписания организации в соответствии с приложением 1 к настоящему приказу.

4. Считать днем создания подразделения 3 февраля 2020 г. (дата фактического начала торговой деятельности). До этой даты оборудовать стационарные рабочие места для работников.

5. Подготовить трудовые договоры с работниками подразделения с 3 февраля 2020 г.

6. Руководство обособленным подразделением оставляю за собой.

Генеральный директор
 
С.И. Петров

Представлять приказ в налоговую инспекцию не нужноПисьмо ФНС от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@ (п. 2.1).

Не надо регистрировать ОП, когда у организации единый производственный процесс в комплексе зданий, находящихся по разным адресам, подведомственным одной налоговойПисьмо ФНС от 07.03.2018 № ГД-4-14/4534. Например, два цеха одного производства в зданиях с одним номером дома, но в разных строениях.

Если у организации несколько обособленных подразделений, будь то филиал, представительство или ОП, которые находятся в одном муниципальном образовании или городе федерального значения (например, Москве, Санкт-Петербурге) на территориях разных ИФНС, то для постановки их на налоговый учет можно самим выбрать одну ИФНСп. 4 ст. 83 НК РФ; Письмо Минфина от 19.03.2018 № 03-15-06/16859. Для этого в налоговую по месту учета головной организации вместе с сообщением о создании подразделений нужно подать уведомление по форме № 1-6-Учетприложение № 4 к Приказу ФНС № ЯК-7-6/488@.

Если организация открывает единственное подразделение в одном муниципальном образовании (городе федерального значения) с головной организацией, но на территории, подведомственной другой ИФНС, выбрать в качестве места постановки на учет основную налоговую не получитсяп. 4 ст. 83 НК РФ; Письмо Минфина от 15.04.2011 № 03-02-07/1-126. Эта возможность в НК не предусмотрена.

Справка

При регистрации обособленному структурному подразделению (филиалу, представительству или ОП) присваивается КПП, который указывается в уведомлении по форме № 1-3-Учет. Подразделение потом будет использовать его в своих документах, например при заполнении счетов-фактурп. 7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@; Письмо ФНС от 16.11.2016 № СД-4-3/21730@.

Регистрируем любое подразделение в фондах

Если обособленное подразделение (филиал, представительство или ОП) будет начислять выплаты работникам, нужно в течение 1 месяца со дня наделения его такими полномочиями подать в ИФНС отдельное сообщение по форме КНД 1112536подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС № ЯК-7-6/488@; Письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-15-06/27777.

О том, какие налоги следует заплатить организации, имеющей подразделения, и как по ним отчитаться, расскажем:

2020, № 6

ПФР. В ПФР регистрировать подразделение не надо. ИФНС передаст информацию в Фонд. И он сам поставит на учет те подразделения, которые начисляют зарплату и имеют счет в банкеподп. 3 п. 1 ст. 11 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

ФСС. Организация должна самостоятельно поставить на учет в ФСС только те подразделения, которые начисляют выплаты работникам и имеют счет в банкеп. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней со дня создания подразделения, представив в отделение Фонда по месту его нахождения следующие документыпп. 6, 9, 10 Порядка, утв. Приказом Минтруда от 29.04.2016 № 202н:

заявление о регистрацииприложение 1 к Административному регламенту, утв. Приказом ФСС от 22.04.2019 № 217:

справку из банка об открытии счета;

документ о зарплатных полномочиях подразделения (например, приказ о создании подразделения, в котором указано, что оно самостоятельно начисляет выплаты своим работникам).

* * *

За нарушение срока подачи сообщения о создании ОП предусмотрен штраф для организаций — 200 руб., для директора — от 300 до 500 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ; ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

Нарушение срока постановки на учет в ФСС по месту нахождения подразделения грозит страхователю штрафомст. 26.28 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ:

при просрочке до 90 дней включительно — 5000 руб.;

при просрочке более 90 дней — 10 000 руб.

Если подразделение не зарегистрировано, то и отчетность по нему не представлялась. А значит, налоговики вправе оштрафовать организацию за несданную отчетность. Штраф составит 5% от подлежащей уплате по декларации суммы за каждый месяц просрочки, но не меньше 1000 руб.ст. 119 НК РФ

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание