Вебинар 19 декабря
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 апреля 2017 г.

Содержание журнала № 9 за 2017 г.
НЕ ПРОПУСТИТЕ ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Порядок исправления ошибок в отчете РСВ-1, который плательщики взносов сдавали в отделения ПФР до 01.01.2017, был довольно запутанным. Он зависел от того, когда плательщик корректировал данные в расчете: до или после окончания квартала, следующего за отчетным периодом. А также от того, затронула ошибка только сумму начисленных взносов или еще и индивидуальные сведения работников. С новым расчетом по взносам таких сложностей уже нет.

Как исправлять ошибки в расчете по взносам

Расчет надо исправлять так же, как и налоговые декларации

Поскольку с этого года порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулирует НК, то и ошибки в расчете по взносам надо исправлять по налоговым правилам. Но со своими нюансами.

О порядке исправления РСВ-1, который действовал до 01.01.2017, читайте:

2016, № 5, с. 64

Если в результате ошибки вы занизили сумму взносов, то обязаны сдать в инспекцию уточненный расчет за период, в котором допустили ошибкупп. 1, 6 ст. 54, пп. 1, 7 ст. 81 НК РФ. Штрафа не будет, если до подачи уточненки вы уплатите сумму недоимки и пенип. 4 ст. 81 НК РФ.

Если же ошибка завысила сумму взносов, то уточненка уже ваше право, а не ваша обязанность.

Заметим, что в ст. 54 НК есть норма о том, что ошибки, которые завысили базу и привели к излишней уплате налога, можно исправлять в периоде их обнаружения. То есть в отчетности за текущий период без подачи уточненки. И эта норма применяется при перерасчете базы для исчисления страховых взносовпп. 1, 6 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ. Однако использовать ее на практике довольно проблематично. Поясним почему.

Внимание

Если вы забыли отразить в расчете выплаты, не облагаемые взносами, уточненный расчет можно не подавать. Ведь эта ошибка не занизила базу по взносам. А за недостоверные сведения в расчете штрафа нет.

Суммы выплат и исчисленных с них взносов на ОПС вы показываете в разделе 3 расчета отдельно по каждому человеку. Соответственно, заплатить лишние взносы на ОПС за прошлый период можно только из-за ошибки, завысившей базу по конкретному физлицу. Поэтому исправить такую оплошность в текущем расчете по взносам вроде как можно, если по этому же самому человеку получится уменьшить базу и сумму взносов за текущий отчетный период.

Но здесь возникает другой вопрос: как это сделать? Мы же не можем просто взять и уменьшить выплаты, облагаемые взносами в текущем отчетном периоде, на сумму, излишне учтенную в прошлом периоде. Если так сделать, то получится недоплата взносов на ОПС за текущий отчетный период. А подходящих строк для корректировки базы по взносам на ОПС за прошлые периоды в расчете нет.

К тому же даже при большом желании не удастся исправить ошибку по взносам на ОПС текущим периодом, если работник уже уволился или находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Потому что этому человеку вы в отчетном периоде ничего не выплачиваете и уменьшать вам просто нечего.

Казалось бы, в текущем периоде можно исправить ошибки по взносам на ОМС и ВНиМ. Ведь эти суммы отдельно по каждому человеку в расчете вы не показываете. Но учет-то начисленных сумм доходов и взносов с них вы все равно ведете по каждому человекуп. 4 ст. 431 НК РФ.

Например, в I квартале 2017 г. вы начислили взносы на ВНиМ на вознаграждение по договору ГПД или взносы на ОМС на выплаты временно пребывающим иностранным работникам, хотя не должны были этого делатьподп. 15 п. 1, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ; ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ. И обнаружив ошибку во II квартале, хотите ее исправить в этом же периоде.

Но и в этом случае возникает ситуация, схожая с ситуацией с пенсионными взносами. Если в текущем периоде взносы на ВНиМ и ОМС с выплат конкретным работникам начислять не надо, то из чего вычитать излишне начисленные в прошлом квартале суммы? Уменьшать базу по одним работникам за счет других мы не вправе.

Вывод

Исправить ошибку, из-за которой вы переплатили страховые взносы в прошлых периодах, можно тоже только путем подачи уточненки.

Как заполнить уточненку по взносам

В уточненном расчете на титульном листе в поле «Номер корректировки» и в разделе 3 по строке 010 вписываете цифру 1, если сдаете первый уточненный расчет, цифру 2, если второй, и так далеепп. 3.5, 22.3 приложения № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — приложение № 2).

В уточненку нужно включить разделы, подразделы и приложения, которые были в ошибочном расчете, кроме «персонифицированного» раздела 3п. 1.2 приложения № 2. В этих подразделах и приложениях вы указываете все правильные данные, получившиеся после исправления ошибки. А те данные, которые не поменялись, просто переписываете из первоначального расчета.

А вот разделы 3 расчета на всех людей представлять не надо. В уточненку нужно включить только работников, персонифицированные сведения о которых изменились после исправления ошибки. Если это два человека из 15, то на этих двух и надо заполнить все поля разделов 3 — как корректируемые, так и не требующие корректировкипп. 1.2, 22.22 приложения № 2.

Кстати, ФНС разъяснила, что порядковый номер физлица (поле 040 раздела 3) в уточненном расчете должен быть точно такой же, как и в первоначальном расчетеПисьмо ФНС от 10.01.2017 № БС-4-11/100@ (п. 3).

В связи с этим обратим внимание на такой момент. Порядок заполнения расчета по взносам не предусматривает специального кода для аннулирования ранее сданных сведений по физлицам. А аннулирование может понадобиться.

Например, бухгалтер ведет учет в двух фирмах и по ошибке в расчет по взносам фирмы А включил работников из фирмы Б. Не проблема убрать начисление выплат и взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ по лишним работникам:

из раздела 1;

из подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;

из приложения № 2 к разделу 1.

В них в уточненном расчете будут суммы без данных по этим работникам. А вот как убрать лишних работников из раздела 3? Ситуацию прояснил специалист ФНС.

Заполнение раздела 3 уточненного расчета по взносам

ПАВЛЕНКО Светлана Петровна ПАВЛЕНКО Светлана Петровна
Государственный советник РФ 2 класса

— При обнаружении ошибки, в результате которой в первоначальный расчет по страховым взносам были включены физлица, которых там быть не должно, в инспекцию необходимо представить уточненный расчет. В нем в разделе 3 нужно указать всех физлиц, за исключением тех, которые были указаны ошибочно.

* * *

В НК прямо прописано, что ИФНС при камеральной проверке расчета по взносам может требовать у вас сведения и документы, подтверждающие обоснованностьп. 8.6 ст. 88 НК РФ:

отражения сумм, не облагаемых взносами на основании ст. 422 НК РФ. Их, в частности, показывают по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, по строке 030 приложения № 2 к разделу 1 расчета, где исчисляют суммы взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ соответственнопп. 7.6, 8.5, 11.5 приложения № 2;

применения пониженных тарифов. В частности, это касается упрощенцев и ИП на патенте, представляющих, соответственно, приложения № 6 и № 8 к разделу 1 расчета;

уменьшения выплат по авторским или лицензионным договорам на расходы по ним или на фиксированные вычетыпп. 8, 9 ст. 421 НК РФ.

Прислать вам требование о представлении документов инспекторы могут, даже если в вашем расчете по взносам ошибок нет.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность

2024 г.

№ 24
НДФЛ и взносы с матпомощи: с какой и когда платить
№ 23
3 причины увеличения взносов для малого бизнеса с 2025 годаКогда ИП на «доходно-расходной» УСН уменьшит налог на взносы 2024 года за себя
№ 21
Как получить скидку к тарифу взносов на травматизм на 2025 годУволился работник, у которого был полис ДМС: что со взносами и заполнением РСВ
№ 18
Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносы
№ 16
Новшества по страховым взносам 2024—2025 для работодателей и ИП
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 9
Если не было начислений работникам, то сдаем нулевой расчет по страховым взносам
№ 7
Начисление взносов в 10 неочевидных ситуациях
№ 5
Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогами
№ 1
Взносы ИП за себя при закрытии бизнесаЛьготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуТочечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИП

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Определена предельная база по взносам на 2024 год
№ 22
Расчет по страховым взносам изменился
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Разбираемся с исчислением взносов и сдачей РСВ и ПСВ
№ 18
Нюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
№ 14
Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеПереплата по взносам на травматизм: как зачесть или вернуть деньги из СФРПоявились новые коды для РСВРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПСШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Списание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогамиУпрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Что интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 8
Как сдавать ПСВ и РСВ на руководителя
№ 7
Рекомендованы новые коды для РСВРСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме
№ 6
Заказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносамиНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицам
№ 5
По отсроченным страховым взносам за апрель — сентябрь 2022 года можно получить рассрочку
№ 3
Когда у МСП возникает право на пониженные тарифы взносовС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
№ 2
Новый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставление
№ 1
Страховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
В 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНВыплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 21
Тест: 10 вопросов, которые помогут лучше узнать РСВ
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?
№ 16
Необлагаемые выплаты бывшим работникам: быть или не быть в РСВ
№ 14
Будьте внимательны: по взносам на травматизм отсрочку не давали
№ 13
Как ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
При расчете взносов по тарифу 15% не надо применять новый МРОТ 15 279 руб.
№ 11
Кому дали годовую отсрочку по страховым взносам
№ 9
Заполняем РСВ в разных ситуациях: на какие моменты обратить вниманиеРаботники-беженцы: как платить взносы и заполнять РСВ
№ 8
Что нового в РСВ за I квартал 2022 года
№ 1
РСВ-2021: отражаем однократное освобождение зарплаты от взносов и не толькоСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
НОВОГОДНИЕ РАСХОДЫ: как учесть, не вызвав претензий у ИФНС
НДС — В РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: разбираем 7 ситуаций
Интервью со специалистом ФНС: как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОБУЧЕНИЕ: и сотрудников, и соискателей
ОПРОС
Будете ли вы работать в новогодние каникулы?
да, в соответствии со своим рабочим графиком
да, по личной инициативе
пока не знаю
не дождетесь!
19 декабря 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание