Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 апреля 2021 г.

ОСН УСН ЕСХН ПСН

Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт

Если у вас имеется складская самоходная техника (например, погрузчики или штабелеры) или вы только собираетесь ее приобрести, то, чтобы избежать доначислений налогов и штрафов, полезно знать, как ее правильно учесть и оформить. Из этой статьи вы узнаете, когда и где нужно зарегистрировать складской транспорт, нужно ли проходить предварительный медосмотр водителям, проводить техосмотр погрузчиков и многое другое.

Как без рисков учесть и оформить складское подъемно-транспортное оборудование

Постановка на учет автопогрузчика

Наша фирма для складских работ на закрытой территории собирается приобрести автопогрузчик и электроштабелер. Какие документы необходимы для принятия их к учету? Нужна ли регистрация в ГИБДД?

— Обязательной госрегистрации в органах Гостехнадзора подлежит складское подъемно-транспортное оборудование, если оно имеет двигатель внутреннего сгорания емкостью более 50 куб. см или электромотор мощностью свыше 4 кВт. С 01.01.2021 для госрегистрации складской самоходной техники надо руководствоваться новыми ПравиламиПравила госрегистрации, утв. Постановлением Правительства от 21.09.2020 № 1507.

Для отражения в учете складской спецтехники у вас должны быть:

•любой документ, подтверждающий право собственности (например, это может быть договор купли-продажи);

•акт приема-передачи самоходной техники (например, по форме ОС-1).

Чтобы принять к вычету входной НДС (при применении ОСН), потребуется счет-фактура продавца. Для госрегистрации нужен паспорт на технику (ПСМ).

Обратите внимание, факт регистрации автопогрузчика и электроштабелера в органах Гостехнадзора не влияет на принятие их к учету. Для формирования стоимости техники вам могут потребоваться и другие документы, например подтверждающие уплату госпошлины за регистрацию, если вы уплатили ее до ввода техники в эксплуатациюпп. 7, 8 ПБУ 6/01; п. 1 ст. 257 НК РФ; Письмо Минфина от 24.07.2018 № 03-03-06/3/51800. Если госпошлину вы уплатили после ввода техники в эксплуатацию, то учтите пошлину единовременно в составе расходов.

Справка

Госпошлина за регистрацию спецтехники составляетподп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ:

•с выдачей госрегистрационных знаков, в том числе взамен утраченных или пришедших в негодность, — 1500 руб.;

•с выдачей ПТС, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, — 800 руб.;

•с выдачей свидетельства о регистрации техники, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, — 500 руб.

Уплата предпринимателем транспортного налога со складской спецтехники

Я — ИП на УСН с объектом «доходы», купил два автопогрузчика и штабелер, которые собираюсь использовать в предпринимательской деятельности. По техническим характеристикам один из погрузчиков постановке на учет в Гостехнадзоре не подлежит. Должен ли я платить транспортный налог с приобретенной спецтехники? Если должен, как это сделать?

— Платить транспортный налог предпринимателю придется, если спецтехникап. 1 ст. 358 НК РФ:

•на пневматическом или гусеничном ходу;

•подлежит госрегистрации в органах Гостехнадзора. То есть имеет источник для независимого передвижения — встроенный двигатель внутреннего сгорания объемом больше 50 куб. см или электродвигатель с мощностью больше 4 кВтп. 1 Правил, утв. Постановлением Правительства от 21.09.2020 № 1507.

Не все, что ездит, признается объектом обложения транспортным налогом. Поэтому и с некоторых видов спецтехники не придется платить этот налог

Если один из купленных погрузчиков по своим техническим характеристикам постановке на учет в органах Гостехнадзора не подлежит, то он транспортным налогом облагаться не будет.

Рассчитывать налог самому предпринимателю не надо. Даже если спецтехника используется для предпринимательской деятельности, налог на нее, как и для обычного физлица, рассчитает налоговая инспекция. Данные для расчета налоговая получит от органов Гостехнадзорап. 1 ст. 362 НК РФ. Предпринимателю останется лишь по уведомлению из ИФНС заплатить транспортный налог за истекший год не позднее 1 декабря следующего годапп. 1, 3 ст. 363 НК РФ.

Если налоговое уведомление предприниматель по какой-то причине не получит, ему необходимо в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом, сообщить в любую на выбор ИФНС (можно через МФЦ) о наличии у него объекта налогообложенияп. 2.1 ст. 23 НК РФ. И приложить к сообщению копии документов, подтверждающих госрегистрацию погрузчика.

Штрафы при отсутствии госрегистрации мощного погрузчика

ООО работает на УСН с объектом «доходы минус расходы». Недавно общество приобрело автопогрузчик мощностью более 50 куб. см. Так как за пределы территории на проезжую часть он не выезжает, на учет в Гостехнадзоре его не поставили. Какие риски могут возникнуть у общества в связи с отсутствием регистрации погрузчика?

— Несмотря на то что автопогрузчик работает на территории общества и не выезжает на проезжую часть, зарегистрировать его в органах Гостехнадзора необходимо. Ведь емкость его двигателя составляет более 50 куб. см. Если инспектор Гостехнадзора придет с проверкой, то зарегистрировать автопогрузчик в органе Гостехнадзора обществу все равно придетсяп. 10 Правил, утв. Постановлением Правительства от 23.09.2020 № 1540; ст. 14 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ. При этом за отсутствие регистрации автопогрузчика может быть наложен административный штраф на юрлицо в размере от 5000 до 10 000 руб., а на должностных лиц — в размере от 2000 до 3500 руб.ч. 1 ст. 19.22 КоАП РФ

С зарегистрированных автопогрузчиков, которые подлежат госрегистрации, надо платить транспортный налогп. 1 ст. 358 НК РФ. Отсутствие регистрации налоговики могут расценить как уклонение от уплаты налога. И даже если общество не зарегистрировало погрузчик в органах Гостехнадзора, обязанность платить налог у него все равно возникаетПостановление Президиума ВАС от 07.06.2012 № 14341/11. При проверках налоговики уделяют внимание документации на спецтехнику. За неуплату транспортного налога вам начислят штраф и пенип. 3 ст. 120, ст. 122 НК РФ.

Основание для списания ГСМ по автопогрузчику

Наша компания, не являющаяся специализированным автотранспортным предприятием, приняла к учету новый автопогрузчик с бензиновым двигателем для работы в складских помещениях и на прилегающей территории. На основании какого документа мы должны списывать в расходы по налогу на прибыль стоимость ГСМ? Нужно ли устанавливать нормы расхода топлива для автопогрузчика?

— Поскольку автопогрузчик за прилегающую территорию не выезжает, учесть ГСМ в расходах можно на основании любых документов (например, справок или отчетов о перемещениях автопогрузчика) по самостоятельно разработанной формеп. 1 ст. 252 НК РФ; Постановление Госкомстата от 28.11.1997 № 78. За основу удобно взять путевой лист и указать в нем следующие реквизитып. 1 Обязательных реквизитов, утв. Приказом Минтранса от 11.09.2020 № 368:

•наименование и номер документа;

•сведения о сроке действия документа;

•данные о собственнике (владельце) транспорта;

•сведения о транспорте;

•информацию о водителе;

•сведения о перевозке.

О том, как оформить путевые листы, можно узнать:

2020, № 5; 2021, № 1

Документ можно также дополнить реквизитами, которые отражают особенности деятельности компании. Используемую форму следует закрепить в учетной политике.

Нормировать ГСМ в целях налога на прибыль необязательноп. 1 ст. 254 НК РФ. В НК такого требования нет. Расходы на топливо можно учесть полностью.

Если ваша компания все же хочет установить нормы ГСМ, например для контроля за использованием топлива, то их можно разработать самостоятельно или воспользоваться нормами, рекомендованными Минтрансомп. 15.11 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р. Нормы на пробег (л/100 км) и на работу (л/час) устанавливаются в зависимости от вида погрузчика.

Предрейсовый медосмотр для водителя погрузчика

В штате нашей организации работают два водителя погрузчика. За пределы территории погрузчики не выезжают. Для расчета оплаты труда водителей и списания ГСМ в расходы мы оформляем путевые листы. Должны ли мы организовать для водителей прохождение предрейсовых медосмотров и проставлять отметки в путевых листах?

— Поскольку водители погрузчиков управляют промышленным транспортом, предназначенным для подъема и перемещения грузов, проходить предрейсовые и послерейсовые медосмотры им придетсяпп. 1, 3 ст. 23 Закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ (далее — Закон № 196-ФЗ); Порядок, утв. Приказом Минздрава от 15.12.2014 № 835н; Правила, утв. Приказом Минтруда от 18.11.2020 № 814н (далее — Правила № 814н). Необходимость организовать проведение предрейсовых и послерейсовых медосмотров для водителей погрузчиков не зависит от того, выезжают они на дорогу общественного пользования или передвигаются в пределах закрытой территориист. 2 Закона № 196-ФЗ.

Отсутствие предрейсовых и послерейсовых медосмотров водителей погрузчиков трудовая инспекция может квалифицировать как нарушение законодательства об охране труда.

По результатам предрейсового медосмотра в путевом листе проставляется штамп «Прошел предрейсовый медицинский осмотр, к исполнению трудовых обязанностей допущен», послерейсового — «Прошел послерейсовый медицинский осмотр»пп. 15—17 Обязательных реквизитов, утв. Приказом Минтранса от 11.09.2020 № 368. Но поскольку погрузчики за пределы территории организации не выезжают, отметки можно не проставлять. Достаточно зафиксировать информацию о прохождении медосмотров водителями погрузчиков в журналеп. 14 Порядка, утв. Приказом Минздрава от 15.12.2014 № 835н.

Справка

Отсутствие сведений о пройденных медосмотрах водителей промышленного транспорта при перевозках грузов грозит штрафомч. 3 ст. 5.27.1 КоАП РФ:

•для организации — от 110 000 до 130 000 руб.;

•для ее руководителя и предпринимателей — от 15 000 до 25 000 руб.

Обеспечение предсменного техосмотра складского транспорта

На складе нашей компании для погрузочно-разгрузочных работ задействованы погрузчики и штабелеры. Должны ли мы обеспечить ежедневно перед сменой прохождение техконтроля складского транспорта? Как это правильно организовать?

— Обязательное прохождение предсменного техконтроля для погрузчиков и штабелеров законодательством не предусмотрено. Самоходные машины и другие виды техники, подлежащие госрегистрации, должны ежегодно проходить техосмотр в органах Гостехнадзорапп. 1, 2, подп. «б» п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства от 13.11.2013 № 1013.

Вместе с тем работодатель обязан обеспечить безопасную эксплуатацию промышленного транспорта, его содержание в исправном состоянии и не допускать применения неисправной техникиподп. 1 п. 5, п. 12 Правил № 814н. В зависимости от специфики деятельности и уровня профессионального риска организация может установить дополнительные требования безопасности, не противоречащие Правиламподп. 1 п. 9 Правил № 814н. Например, организовать проведение ежедневного предсменного техконтроля промышленного транспорта.

Для его проведения можно взять штатного работника, обратиться к сторонней организации либо возложить обязанность по проведению контроля на водителя в порядке совмещения.

Выбор амортизационной группы для погрузчиков

Организация приобрела дизельные и электрические вилочные погрузчики. К какой амортизационной группе следует их отнести для определения срока полезного использования в целях налогового учета?

— Для того чтобы определить амортизационную группу и срок полезного использования для погрузчиков, воспользуйтесь Классификатором основных фондов (ОКОФ)ОК 013-2014, утв. Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Например, автопогрузчики, имеющие код ОКОФ 330.28.22.11.190, относятся к 4-й амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно. А прочие погрузчики с кодом ОКОФ 330.28.22.15.120 — к 5-й амортизационной группе со СПИ свыше 7 лет до 10 лет включительноПостановление Правительства от 01.01.2002 № 1.

Требования к водителям погрузчиков

Для погрузочно-разгрузочных работ наша организация собирается приобрести погрузчики, грузовые тележки и кары. Для их управления в штат планируется принять водителей. Какие требования предъявляются к водителям?

Имея обычное водительское удостоверение, нельзя управлять самоходной техникой без прохождения специальных курсов и получения соответствующей категории

— На работников, эксплуатирующих погрузчики, грузовые тележки, кары и прочий складской транспорт, распространяются требования Правил по охране труда при эксплуатации промышленного транспортап. 1, подп. 1 п. 9 Правил № 814н. В частности, они должны иметь удостоверение на право управления промышленным транспортом. Как правило, это водительское удостоверение тракториста-машиниста с категориями В, С или D (в зависимости от мощности двигателя)п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства от 12.07.1999 № 796. Их выдает Гостехнадзор.

Для получения удостоверения сначала придется пройти обучение в образовательном центре по курсу «Водитель погрузчика» необходимой категории и сдать экзамен.

Документальное подтверждение доставки погрузчика

Наша компания купила автопогрузчик. Чтобы доставить его от продавца до промежуточного пункта, мы заключили договор с транспортной компанией. Из пункта до склада его будет перегонять наш водитель. Какими документами мы должны подтвердить расходы на транспортировку погрузчика?

— Документальное оформление транспортировки погрузчика от продавца до промежуточного пункта будет зависеть от того, в какой форме заключен договор с транспортной компанией.

О том, как оформить документы на доставку грузов, мы писали:

2020, № 3

Если это договор перевозки, то есть погрузчик будет именно перевозиться (например, с помощью автомобильного транспорта), то необходимо оформить транспортную накладнуюп. 2 ст. 785 ГК РФ; ч. 1 ст. 8 Закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ.

Если транспортная компания будет перегонять погрузчик своим ходом, то есть оказывать вам услуги по перегону техники, то надо оформить акт на оказание услугп. 2 ст. 720, статьи 779, 783 ГК РФ. Вашей компании в таком случае необходимо позаботиться об оформлении полиса ОСАГО, если максимальная конструктивная скорость погрузчика составляет 20 км/ч и большепп. 1, 3 ст. 4 Закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ. Полис можно оформить не на год, а, например, на 3 месяцап. 1 ст. 16 Закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ.

Как учесть и оформить транспортно-экспедиционные услуги, можно прочитать:

2021, № 7

Если вы заключили договор транспортной экспедиции, то необходимо иметь документ, подтверждающий фактическое оказание услуг (например, акт), и экспедиторские документы, такие как поручение экспедитору и экспедиторская распискап. 2 ст. 2 Закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ; пп. 5—7 Правил, утв. Постановлением Правительства от 08.09.2006 № 554; Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-03-06/1/103070.

Для подтверждения расходов на перегон погрузчика от промежуточного пункта до склада необходимо оформить путевой лист или иной документ по самостоятельно разработанной форме.

Обеспечение безопасности движения на складе и прилегающей территории

На балансе нашей организации числились два грузовых автомобиля. Для обеспечения безопасности дорожного движения в соответствии с требованиями законодательства у нас в штате есть специалист по безопасности.
В этом году грузовики мы продали, но приобрели погрузчики и штабелеры, которые передвигаются в пределах складских помещений и прилегающей территории. На проезжую часть они не выезжают. Мы правильно понимаем, что теперь у нас нет обязанности назначать лицо, ответственное за обеспечение безопасности движения?

— Назначать ответственного за обеспечение безопасности дорожного движения должны те юрлица и предприниматели, которые перевозят грузы, в том числе и для собственных нужд, грузовыми автомобилямип. 2 ст. 20 Закона № 196-ФЗ.

Поскольку погрузчики и штабелеры относятся к промышленному транспорту и грузы не перевозят, то требование назначать ответственного за обеспечение безопасности движения на вашу организацию не распространяетсяп. 1 Правил № 814н.

Понравилась ли вам статья?

• Почему оценка снижена?
• Есть ошибки
  Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
• Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
• Нет ответа по поставленные вопросы
• Аргументы неубедительны
• Ничего нового не нашел
• Нужно больше примеров
• Тема не актуальна
• Статья появилась слишком поздно
• Слишком много слов
• Другое
  Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300

Поставить оценку

Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

• я подписчик электронного журнала

  Авторизоваться
• я не подписчик, но хочу им стать

  Подписаться
• хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика

  Получить демодоступ