Считаем и уплачиваем «авто-налог» за 2021 год

Автомобиль куплен в конце года: как рассчитать за него налог

Организация (г. Санкт-Петербург) в ноябре 2021 г. приобрела машину BMW 640i xDrive. На учет в ГИБДД поставила 07.12.2021. Машина не новая, выпущена в 2020 г. Лошадиных сил — 340. Какой транспортный налог нам нужно заплатить за 2021 г.? Помогите, пожалуйста, рассчитать.

— Для расчета налога используйте следующую формулу:

Разберем эту формулу по порядкуподп. 1 п. 1 ст. 359, пп. 1, 4 ст. 361, пп. 2, 3 ст. 362 НК РФ:

•база для расчета транспортного налога — мощность двигателя в лошадиных силах, она указана в ПТС или свидетельстве о регистрации. У вас 340 л. с.;

•ставку по налогу смотрите в законе того региона, где зарегистрировано ваше ТС. Она зависит от категории транспорта (легковые, грузовые, автобусы и т. д.) и мощности двигателя. Если в регионе налоговые ставки не установлены, то использовать нужно те, что указаны в НК РФ. Узнать ставки по вашему региону можно на сайте ФНС. В Петербурге для легковых автомобилей мощностью свыше 250 л. с. ставка — 150 руб. за 1 л. с.ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53;

•если автомобиль зарегистрирован на организацию только часть года, то налог надо скорректировать на специальный коэффициент (в НК РФ у него нет названия, в формуле он указан как коэффициент владения). Он определяется в виде правильной простой дроби, где в числителе — число полных месяцев, в течение которых автомобиль зарегистрирован на вашу компанию, а в знаменателе — 12. Месяц регистрации включайте в расчет числа полных месяцев, если ТС поставили на учет в период с 1-го по 15-е число месяца включительно. А месяц снятия транспорта с учета — если это произошло в период с 16-го по 31-е (30-е, 28-е) число месяца. Поскольку машину вы зарегистрировали 07.12.2021 (до 15-го числа), то декабрь входит в число полных месяцев, поэтому коэффициент для расчета налога — 1/12;

•если модель и возраст вашего автомобиля есть в перечне дорогих авто, ежегодно утверждаемом Минпромторгом, то налог считают с учетом повышающего коэффициента. При этом возраст транспорта нужно считать с года его выпускаПисьма Минфина от 18.05.2017 № 03-05-05-04/30334; ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@. То есть автомобилю, который выпущен в 2020 г., в 2020 г. — 1 год, в 2021 г. — 2 года и т. д. В перечне Минпромторга для налога за 2021 г. ваше авто BMW 640i xDrive, с года выпуска которого прошло 2 года, поименован в категории «стоимостью от 3 до 5 млн руб.». К таким машинам применяется повышающий коэффициент 1,1.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2021 г. по вашему автомобилю составит 4675 руб. (340 л. с. х 150 руб. х 1/12 х 1,1).

Начисление транспортного налога: как отразить в бухучете

Подскажите, какую проводку в бухучете нужно сделать при начислении транспортного налога за год? Мне встречались записи по дебету счетов 26, 44 и 91.2. Как понять, какой из этих счетов выбрать? И на какую дату сделать проводку?

— В общем случае транспортный налог признается расходом организациип. 2 ПБУ 10/99. Бухгалтерские записи при начислении налога будут зависеть от назначения транспорта в деятельности компании. Так, сумму налога нужно списать на расходы по обычным видам деятельности, например, в следующих ситуацияхп. 5 ПБУ 10/99:

•если автомобиль используют для управленческих нужд организации. Скажем, на нем ездит руководитель фирмы или другие сотрудники по служебным надобностям. Тогда сделайте проводку дебет 26 «Общехозяйственные расходы» – кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу»;

•если транспорт принадлежит торговой компании и на нем доставляют товар. Налог относите на счет 44 «Расходы на продажу»;

•если ТС непосредственно предназначено для производства продукции (выполнения работ или оказания услуг). Налог нужно учитывать по дебету счета 20 «Основное производство».

Если же служебный транспорт в основной деятельности фирмы не участвует (допустим, его сдают в аренду), тогда начисленный по нему налог нужно включить в прочие расходы. Запись в учете делают по дебету счета 91.2 «Прочие расходы».

Начислить транспортный налог в бухучете нужно на 31.12.2021п. 18 ПБУ 10/99.

Продали ТС без снятия с учета: кто платит транспортный налог

ООО по договору купли-продажи передало автомобиль без снятия с регистрационного учета в ГИБДД. При этом с покупателем у нас подписан акт приема-передачи от 24.08.2021. Является ли это основанием для продавца не платить транспортный налог с даты передачи авто?

— К сожалению, нет. По нормам НК РФ налог платит тот, на кого зарегистрирован автомобиль, вплоть до снятия ТС с учета в ГИБДДст. 357 НК РФ; Письмо Минфина от 27.08.2020 № 03-05-05-04/75020.

При этом перед продажей снимать автомобиль с учета не нужно. По нынешним правилам регистрационные данные о собственнике авто изменяются в ГИБДД на основании заявления нового владельца. На перерегистрацию у него есть 10 дней с даты покупкип. 3 ч. 3 ст. 8 Закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ; п. 127 Регламента, утв. Приказом МВД от 21.12.2019 № 950. Поэтому пока новый собственник не переоформит ТС на себя, авто остается на регистрационном учете за прежним хозяином и именно он будет уплачивать транспортный налог. Дата передачи авто для целей уплаты налога не имеет значения.

Вам нужно проверить на сайте Госавтоинспекциисайт ГИБДД, когда произошла смена собственника, и при расчете налога за 2021 г. отталкиваться от этой даты, учитывая «правило 15-го числа». Если вдруг изменения, касающиеся владельца, в регистрационные данные до сих пор не внесены, тогда вам нужно будет самим обратиться в ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации, приложив к нему документы о продаже автомобиля. На этом основании ТС снимут с учетап. 2 ч. 1 ст. 18 Закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ; п. 133 Регламента, утв. Приказом МВД от 21.12.2019 № 950; п. 57 Правил, утв. Постановлением Правительства от 21.12.2019 № 1764 (далее — Правила).

Сообщение в ИФНС о наличии авто: какой штраф за забывчивость

Компания купила автомобиль в октябре 2021 г. Но мы забыли сообщить в налоговую о наличии транспорта до 31 декабря. Есть ли ответственность за такое нарушение?

— Действительно, организация, владеющая транспортом, который подпадает под налогообложение, должна уведомить о нем ИФНСп. 2.2 ст. 23 НК РФ. Но сделать это нужно только в том случае, если по итогам года она не получит сообщение из инспекции об исчисленной сумме транспортного налога за это ТС (и по нему нет льготы). То есть если в течение 2022 г. вам не придет сообщение с суммой налога за 2021 г. по купленному автомобилю, тогда вам следует проинформировать о нем налоговиков до 31.12.2022. Штраф за неподачу уведомления в размере 20% от суммы налога грозит, если вы не уплатите налог за 2021 г. Так что не переживайте, вы ничего не нарушили.

Авто поставили на учет в другом регионе: куда платить транспортный налог

Фирма зарегистрирована в Москве, однако купленный автомобиль в 2021 г. был поставлен на учет в ГИБДД другого города. Уведомление из ИФНС о постановке авто на учет не пришло, а в том городе, где зарегистрирована машина, есть четыре инспекции. Как понять, в какую из них платить налог? ОП у нас нет.

— Чтобы поставить автомобиль на учет, владелец ТС может обратиться в любое подразделение ГИБДД по своему выбору, даже в другом городеп. 2 ч. 1 ст. 8 Закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ; п. 4 Правил. Но для целей уплаты транспортного налога неважно, где расположен госорган, в котором вы регистрировали автомобиль.

Дело в том, что налог организациям следует уплачивать в инспекцию по месту нахождению транспорта, а оно определяется по месту нахождения фирмы (или ОП, если ТС зарегистрировано на него)подп. 2 п. 5 ст. 83, п. 1 ст. 363 НК РФ.

К тому же ГИБДД из другого региона при постановке авто на учет укажет в его регистрационных данных адрес местонахождения организации (ее ОП), и эта информация попадет в нужную инспекциюп. 8 Правил; п. 4 ст. 85 НК РФ.

Раз ваша фирма зарегистрирована в г. Москве, то здесь и есть место нахождения автомобиля, поэтому транспортный налог вам нужно уплачивать в свою московскую инспекцию.